100 Steuer-Tipps - Konsument.at
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Dipl.-Kfm. Manfred Lappe
Autor zahlreicher im KONSUMENT-Verlag erschienener Bücher zu den
Expertenwissen aus
Themenbereichen Geldanlage, Pensionvorsorge und Kredit, in denen in 2.500 Gerichtsurteilen
verständlicher Sprache (nicht nur) Basiswissen vermittelt wird.
Mag. Julius Stagel
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater. Geschäftsführender Gesellschafter
einer großen Wiener Wirtschaftsprüfungskanzlei. Vortragender, Schwer-
punkte Immobilien, Beratung von Klein- und Mittelbetrieben.
100 Steuer-Tipps
100 Steuer-Tipps
Durchschnittlich 250 Euro erhalten die Österreicher jährlich aus der Arbeitnehmerver-
anlagung zurück. Aber natürlich nur dann, wenn diese auch tatsächlich durchgeführt
wird. In vielen Fällen wäre für Steuerzahler sogar eine noch höhere Rückzahlung
möglich. Viele legale Möglichkeiten der Steuerreduktion werden nämlich gar nicht
in Anspruch genommen. In diesem Fall gilt:Wissen ist Geld. Dieses Buch geht weiter
über die Steuergesetzgebung hinaus. Denn die Autoren verwerten auch die Erkennt-
nisse aus jährlich 2.500 Urteilen zu praktischen Tipps. Dieses Buch leistet nicht nur
wertvolle Hilfe bei Arbeitsnehmerveranlagung und Einkommenssteuerklärung, son-
dern zeigt auch legale Gestaltungsräume für Ausgaben und Einnahmen auf. In 100
Kurzbeiträgen werden alle wichtigen Themen verständlich behandelt. Gewinnbrin-
gendes Wissen ist garantiert!
Verein für Konsumenteninformation, Wien
www.vki.at | www.konsument.at 100 Steuer-Tipps
ISBN 978-3-99013-084-1
Wie Angestellte und Pensionisten sparen können
Kapitalerträge, Vermietung und Verpachtung
€ 19,90 Arbeitnehmerveranlagung und Steuererklärung
Wie Angestellte
und Pensionisten
sparen können
Kapitalerträge,
Vermietung und
Verpachtung
Arbeitnehmer
veranlagung
und Steuer
erklärung
Verein für Konsumenteninformation (Hrsg.)
Manfred Lappe, Julius Stagel
100 Steuer-Tipps
Impressum
Herausgeber
Verein für Konsumenteninformation (VKI)
Linke Wienzeile 18, 1060 Wien, ZVR-Zahl 389759993
Tel. 01 588 77-0, Fax 01 588 77-73, E-Mail: konsument@vki.at
www.vki.at | www.konsument.at
Geschäftsführung Foto Umschlag
Dr. Josef Kubitschek Concept Photo/Shutterstock.com
Mag. Dr. Rainer Spenger
Stand
Autoren Oktober 2018
Dkfm. Manfred Lappe
Mag. Julius Stagel Druck
Holzhausen Druck GmbH,
Lektorat 2120 Wolkersdorf
Gerhard Früholz
Bestellungen
Grafik/Produktion KONSUMENT Kundenservice
Günter Hoy Mariahilfer Straße 81, A-1060 Wien
Tel. 01 588 774, Fax 01 588 77-72
E-Mail: kundenservice@konsument.at
© 2018 Verein für Konsumenteninformation, Wien
Printed in Austria
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des Nachdruckes, der Entnahme von Abbildungen, der Funksendung, der Wiedergabe auf
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Verwertung) vorbehalten. Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in
diesem Buch sind auch ohne besondere Kennzeichnung im Sinne der Warenzeichen- und
Markenschutz-Gesetzgebung nicht als frei zu betrachten. Produkthaftung: Sämtliche Angaben
in diesem Fachbuch erfolgen trotz sorgfältiger Bearbeitung und Kontrolle ohne Gewähr. Eine
Haftung des Autors oder des Verlages aus dem Inhalt dieses Werkes ist ausgeschlossen.
Wir sind bemüht, so weit wie möglich geschlechtsneutrale Formulierungen zu verwenden.
Wo uns dies nicht gelingt, gelten die entsprechenden Begriffe im Sinne der Gleichbehandlung
Verein für grundsätzlich für beide Geschlechter.
Konsumenteninformation
Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek
ISBN 978-3-99013-084-1 Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der
Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten
€ 19,90 sind im Internet über abrufbar.Zu diesem Buch
Liebe Leser!
D
urchschnittlich 250 Euro Steuererstattung bringt in Österreich die jähr-
liche Arbeitnehmerveranlagung. Aber natürlich nur dann, wenn Sie diese
ausfüllen und abgeben. Und zumeist könnte die Erstattung sogar noch
wesentlich höher sein, wenn Sie denn über alle Möglichkeiten der (legalen)
Steuerreduzierung auch Bescheid wüssten!
In 100 Kurzbeiträgen werden wir Ihnen vielversprechende Möglichkeiten der
Steuerreduktion oder Steuervermeidung aufzeigen. Knapp, auf jeweils einer
bzw. zwei Seiten, damit Sie sich schnell einen Überblick verschaffen und prüfen
können, ob dieser Tipp auch für Sie in Frage kommt.
Für unsere Tipps stützen wir uns nicht nur auf das österreichische Einkommens-
steuergesetz. Vielmehr sehen wir uns für Sie auch Steuer-Verordnungen und
jährlich über 2.500 Gerichtsurteile in Steuerfragen an. Ein Aufwand, der sich
für den einzelnen Steuerzahler nicht lohnt. Und der aufgrund der juristischen
Fachsprache auch nicht zu den Lieblingsbeschäftigungen des Normalbürgers
gehört.
Dieses Buch müssen Sie nicht von vorne bis hinten lesen. Den einfachsten Zu-
gang erhalten Sie über die Gliederung. Nach den allgemeinen Tipps für jeden
Steuerpflichtigen – inklusive der Themen Sonderausgaben und außergewöhn-
liche Belastungen – betrachten wir die Einkunftsarten, die ein Nichtselbststän-
diger Steuerzahler üblicherweise haben kann: Kapitalerträge, Vermietung und
Verpachtung sowie einfache selbständige Einkünfte, etwa Honorare aus Ver
trägen. Und die Nichtselbstständigen Einkünfte teilen wir auf: einerseits Arbei-
ter und Angestellte und andererseits Pensionisten. So kommen Sie schnell zu
den für Sie sinnvollen Tipps!
Dieses Buch können Sie bei der Erstellung Ihrer Arbeitnehmerveranlagung oder
Einkommenssteuererklärung lesen. Sinnvoll ist aber auch der Blick in das Buch
zwischendurch: So können Sie noch vor dem Jahresende Einkünfte und Aus
gaben gestalten und damit das für Sie beste Ergebnis erzielen.
Wir wünschen Ihnen gewinnbringende Lektüre und viel Erfolg bei der Nutzung
dieser legalen Steuer-Tipps!
Ihr KONSUMENT-Team9 Übergreifende Steuer-Tipps 11 Steuererklärungen als Pflicht und Kür 11 Gegensteuern vor dem Jahresende 13 Für 5 Jahre rückwirkend Steuern sparen 14 FinanzOnline: Die Steuererklärung/Veranlagung im Internet 16 Die Fristen 18 Antragsveranlagung widerrufen 19 Bescheidbeschwerde, Stundung und Ratenzahlung: Formen und Fristen 20 Zinslos innerhalb bestimmter Grenzen 21 Freibetragsbescheid nutzen? 22 Antraglose Veranlagung: Vorteil für Sie? 23 Sonderausgaben: Allgemeine Kosten steuerlich absetzen 23 Topf-Sonderausgaben weiterhin nutzen 25 Pensionsvorsorge steuerlich optimal nutzen 26 Sonderausgaben für die Familie absetzen 27 Kirchenbeiträge: automatisch oder manuell? 28 Spenden: Was ist abzugsfähig? 29 Spenden: automatisch oder selbst? 30 Außergewöhnliche Belastungen: Wann hilft der Staat? 30 Krankheitskosten: generell 31 Krankheitskosten: Alternativmedizin 32 Begräbniskosten im Steuerrecht 34 Betreuungskosten steuerlich nutzen 35 Prozesskosten steuerlich nutzen? 36 Katastrophenschäden berücksichtigen 37 Eigene Behinderung: Pauschale Freibeträge 39 Eigene Behinderung: Freibeträge nutzen 40 Eigene Behinderung: Pflegegeld und Unterstützung 41 Eigene Behinderung: Hilfsmittel und Heilbehandlungen 42 Kinder: Freibetrag vor 2019 43 Kinder: Betreuungskosten vor 2019 45 Kinder: Familienbonus Plus ab 2019 46 Kinder: Unterhaltsabsetzbetrag 47 Kinder: Auswärtige Ausbildung 48 Kinder: Pauschalbeträge bei Behinderung 49 Kinder: Freibeträge bei Behinderung 51 Kinder: Weitere Kosten bei Behinderung 53 Steuer-Tipps für Arbeiter und Angestellte 55 Absetzbeträge und Pauschalen: Ohne Ausgabennachweis die Steuern senken 55 Alleinverdiener-, Alleinerzieherabsetzbetrag und Kinderzuschlag 57 Arbeitnehmer- und Verkehrsabsetzbetrag 58 Zuzugsförderung für Wissenschaftler, Forscher, Künstler und Sportler 59 Pauschalierte Werbungskosten für Berufsgruppen
Inhalt
Sach- statt Geldbezüge vereinbaren 60
Steuerfreie Sachbezüge im Überblick 60
Steuerarme Sachbezüge im Überblick 61
Werbungskosten: Berufsbezogene Ausgaben steuerlich nutzen 63
Dienstwagen steuerlich optimieren 63
Zukunftsvorsorge vom Arbeitgeber 65
Steuerfrei am Unternehmen beteiligen 67
Trinkgelder versteuern? 69
Pendlerpauschale klein und groß 70
Massenbeförderungsmittel nutz- und zumutbar? 72
Gewerkschaftsbeiträge und Betriebsratsumlage 73
Pflichtversicherungsbeiträge nicht immer automatisch 74
Arbeitsmittel 75
Fachliteratur absetzen 76
Reisekosten: Mit dem Fahrrad Steuern sparen 77
Reisekosten: Pauschales Kilometergeld nutzen 78
Reisekosten: Wann ist ein Fahrtenbuch ein Fahrtenbuch? 79
Reisekosten: Tagesgelder, Diäten 80
Reisekosten: Bei Freunden nächtigen und Steuern sparen 82
Kosten für Aus- und Fortbildung 83
Kosten für Umschulungen 84
Kosten für Studium und Schule 86
Bildungskosten absetzen 87
Doppelte Haushaltsführung steuerlich entlasten 88
Familienheimfahrten korrekt ansetzen 90
Ist ein Familiennachzug zumutbar? 91
Arbeitsessen: Den Fiskus teilhaben lassen 93
Arbeitskleidung: Wann ist sie steuerlich absetzbar? 94
Arbeitszimmer steuerlich nutzbar? 96
Steuerlich richtig bewerben 97
Computer, Zubehör und die Hälfteregelung 98
Internet und Telefon zu Hause 99
Führerschein und Garage im Steuerrecht 100
Gehaltskonto mit und ohne Gebühren 101
Musikinstrumente und der zeitliche Wertverlust 102
Provisionen und Löhne an Dritte 103
Aus- und Fortbildungskosten, Lohn und Gehalt steueroptimal zurückzahlen 104
Sportler: Gerätschaften, Fitnessstudio und Freibeträge 105
Strafen nur eingeschränkt steuerlich absetzbar 106
Studienreisen steueroptimal gestalten 107
Umzugskosten: Wann was absetzbar ist 108
Steuer-Tipps für Pensionisten 109
(Erhöhter) Pensionistenfreibetrag 111
Pensionen aus dem Ausland 112
Rückerstattung Sozialversicherung 113115 Steuer-Tipps für Sparer und Kapitalanleger 117 Unterschiedliche Steuersätze bei Veranlagungen 118 Falsche Kontrollmitteilungen 119 Schwarze Fonds meiden 120 Kapitalertragsteuer zurückholen 123 Ausländische Quellensteuer zurückfordern 124 Ausländische Quellensteuer anrechnen lassen 125 Steuerfreier Tilgungsträger beim Hauskredit 126 Der jährliche Gewinn- und Verlustausgleich 127 Steuer-Tipps für Vermieter 129 Das A und O: Der steuerliche Totalgewinn 131 Die drohende Gefahr: Wechsel der Bewirtschaftungsart 132 Die Wahl: Mit oder ohne Umsatzsteuer? 134 Einnahmen nicht vergessen 135 In der Familie: Fremdvergleich, Aufteilung und Nachwirkung 136 Abschreibung auf das Gebäude richtig berechnen 138 Instandsetzung und Instandhaltung 139 Steuer-Tipps für Vortragende und Selbstständige 141 § 109a: Kontrollmitteilung bei Nebentätigkeiten 142 Ausgabenpauschalierung: Ohne Belege Steuern sparen 144 Investitionsfreibetrag nutzen 145 Investitionsfreibetrag ohne Ausgabennachweis 146 eBay, willhaben & Co. 147 Service 149 Musterbriefe 159 Glossar 164 Adressen/Links 165 Stichwortverzeichnis
Übergreifende Steuer-Tipps – Steuererklärungen als Pflicht und Kür (Seite 11ff) – Sonderausgaben: Allgemeine Kosten steuerlich absetzen (Seite 23ff) – Außergewöhnliche Belastungen: Wann hilft der Staat? (Seite 30ff)
30
Krankheitskosten: generell
Krankheitskosten zählen zu den typischen außergewöhnlichen Belas
tungen mit Selbstbehalt. Absetzbar sind prinzipiell alle selbst getragenen
und nicht von Versicherern rückerstatteten Krankheitskosten wie:
• Arzt- und Krankenhaushonorare
• Medikamente
• Rezeptgebühren
• Entbindungskosten
• Ambulanzgebühren
• Behandlungsbeiträge
• Kosten für Heilbehelfe (Brillen, Zahnersatz, Hörgeräte, Prothesen etc.)
• Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital, auch bei Angehörigen (Kindern)
• Kosten für Ferngespräche beim Aufenthalt im entfernten Krankenhaus
• jedoch keine Fahrtkosten zu Apotheken
Lassen Sie sich Zu den Krankheitskosten zählen auch Anschaffungen für medizinisches
vom Arzt die Gerät (z.B. Blutdruckmesser). Als außergewöhnliche Belastung gelten
medizinische sie, wenn triftige medizinische Gründe dafür vorliegen. Diese müssen in
Notwendigkeit
bescheinigen
bereits feststehenden oder sich konkret abzeichnenden, ernsthaften ge-
sundheitlichen Nachteilen bestehen. Wenn triftige medizinische Gründe
den Aufenthalt in einem bestimmten Spital geboten erscheinen lassen,
müssen nicht auch unbedingt die Kosten der Sonderklasse als außer
gewöhnliche Belastung anerkannt werden. Die Beweislast trifft stets den
Steuerpflichtigen. Nicht anerkannt werden z.B.:
• Aufwendungen zur Vorbeugung von Krankheit
(Vitaminpräparate z.B.)
• Verhütungsmittel
• Kosten für Kinderwunschbehandlung
• Verjüngungskur
• Frischzellenbehandlung
• Schönheitsoperationen.Übergreifende Steuer-Tipps
31
Krankheitskosten: Alternativmedizin
Üblicherweise wird Alternativmedizin nicht als steuermindernde außer-
gewöhnliche Belastung anerkannt. Dies ist zwar die generelle Regel, ein
aktuelles Gerichtsurteil zeigt aber auch die Möglichkeit von Ausnahmen
auf:
Bereits im Jahr 2013 machte ein Steuerpflichtiger im Rahmen der
Arbeitnehmerveranlagung Krankheitskosten als außergewöhnliche Be-
lastungen geltend. Das Finanzamt erkannte davon die Aufwendungen
für einen Heilpraktiker nicht an, der den Steuerpflichtigen im Zuge einer
Krebsbehandlung behandelt hatte, um das Immunsystem zu stärken. Be-
gründet wurde die Ablehnung mit der nicht vorliegenden ärztlichen Ver-
ordnung. Hier urteilte jetzt das Bundesfinanzgericht im Sinne des Steuer- Erhöhung der
pflichtigen: Der Beweis der medizinischen Notwendigkeit könne auch Heilungschancen
durch eine nachträglich erstellte medizinische Befürwortung erbracht durch Stärkung des
Immunsystems
werden. Zusätzlich hob das Gericht hervor, dass die Stärkung des Immun-
systems eine sinnvolle Maßnahme zur Erhöhung der Heilungschancen
sei. Dass diese Behandlung lediglich durch einen nur in Deutschland
zugelassenen Heilpraktiker und damit keinen Arzt erfolgte, schadete laut
Bundesfinanzgericht nicht (BFG vom 06.05.2016, RV/1100626/2014).
Aufwendungen, die lediglich auf die Verbesserung des Allgemein
zustandes abzielen, stellen keine Kosten der Heilbehandlung dar, selbst
wenn sich die betreffende Maßnahme auf den Verlauf einer Krankheit
positiv auswirken kann. Mit Verweis auf dieses Urteil des Verwaltungs-
gerichts von 1996 (VwGH v. 23.5.96, 95/15/0018) hat der Unabhängige
Finanzsenat im Jahr 2008 (GZ. RV/1464-W/08, RV/1465-W/08) die Kosten
einer Cranio Sakral-Behandlung (hier ist ein Behandlungserfolg nicht
wissenschaftlich nachgewiesen) nicht als steuerrelevante außergewöhn-
liche Belastung anerkannt.
Aufwendungen für die Nahrungsergänzungsmittel werden vom
Finanzamt nicht als Krankheitskosten berücksichtigt, da nur Medika-
mente anerkannt werden, die einer ärztlichen Verschreibung unterliegen.
Einen Musterbrief für die Kostenaufstellung im Krankheitsfall finden Sie
im Serviceteil (▶ Seite 147).32
Begräbniskosten im Steuerrecht
Begräbniskosten sind dann keine außergewöhnlichen Belastungen (mit
Selbstbehalt), wenn das in der Verlassenschaftsverhandlung bestimmte
Nachlassvermögen für die Bezahlung der Begräbniskosten ausreicht
oder wenn kurz vor dem Tod eine Liegenschaft übertragen wurde, deren
Wert über den Begräbniskosten liegt sowie bei Vermögensübertragungen
innerhalb von sieben Jahren vor Ableben. Das Motiv des Gesetzgebers:
Wenn das Vermögen des Verstorbenen die Begräbniskosten abdeckt,
sollen es die Erben nicht verjubeln – und dann die Steuergemeinschaft an
den Begräbniskosten beteiligen. Abzuziehen sind natürlich auch alle er-
statteten Kosten von Versicherungen und steuerfreie Ersätze des Arbeit-
gebers (Sachbezug). Für die verbleibenden Kosten hat der Gesetzgeber
Maximal-Beträge festgelegt (der Luxussarg sprengt wohl den Rahmen):
• bis zu 5.000 Euro für ein würdiges Begräbnis inkl.
Nicht jede Blumenschmuck und Kränzen, Leichenschmaus sowie
Ausgabe ist Beileidsdanksagungen
auch steuerlich • bis zu 5.000 Euro zusätzlich für ein einfaches Grabmal
anerkannt
• zusätzlich die Kosten für besondere Exhumierungs- und
Überführungskosten.
Einen Musterbrief für die Kostenaufstellung bezüglich eines Begräbnisses
finden Sie im Serviceteil (▶ Seite 147). Laut Erkenntnis vom Bundes
finanzgericht (RV/3101136/2016) können die Beerdigungskosten in einer
Summe berücksichtigt werden und müssen nicht in Kosten für Grabmal
und Beerdigung aufgeteilt werden.
Bei den „außergewöhnlichen Belastungen mit Selbstbehalt“ wird die
wirtschaftliche Leistungsfähigkeit berücksichtigt: Die „wesentliche Beein-
trächtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit“ bezieht sich dabei
auf das Verhältnis der finanziellen Belastung zum eigenen Einkommen:
Ein gewisser Prozentsatz vom Einkommen wird als „verkraftbar“ ange-
sehen, ein Großteil des Einkommens darf dafür nicht draufgehen. Vom
Gesetzgeber gibt es dafür folgende Regelungen:Übergreifende Steuer-Tipps
33
Einkommen von … bis (in Euro) Selbstbehalt in Prozent
0 – 7.300 6
7.301 – 14.600 8
14.601 – 36.400 10
ab 36.401 12
Es werden jedoch folgende Abschläge vorgenommen:
Grund für Verringerung Abzug vom Selbstbehalt
Alleinverdiener- bzw.
Alleinerzieherabsetzbetrag –1%
Je Kind, für das mehr
als 6 Monate Kinder- oder
Unterhaltsabsetzbetrag zusteht –1%
Den Selbstbehalt können Sie vereinfacht nach folgender Formel be-
rechnen (Quelle: www.bmf.gv.at: Rz 814 ff. der Online-Hilfe):
Bruttolohn (einschließlich 13. und 14. Monatsbezug)
+ Steuerfreie Bezüge
– Werbungskosten (auch jene, die vom Arbeitgeber, Was ist für mich
z.B. Sozialversicherung, berücksichtigt wurden) wirtschaftlich
– Sonderausgaben zumutbar?
– (andere) außergewöhnliche Belastungen, für die kein Selbstbehalt gilt
= Bemessungsgrundlage für Selbstbehalt
Bei einer Bemessungsgrundlage für den Selbstbehalt von z.B. 20.000
Euro haben Sie zuerst einmal einen Selbstbehalt von 10 Prozent zu tragen
(für ein Einkommen zwischen 14.601 und 36.400 Euro). Jedoch stehen
Ihnen z.B. Abschläge von einem Prozent für den Alleinverdienerabsetz-
betrag und je 1 Prozent für zwei Kinder zu. Sie haben also einen Selbst-
behalt von 10 Prozent abzüglich 1 Prozent, abzüglich 2 x 1 Prozent =
7 Prozent. Sieben Prozent von 20.000 Euro sind 1.400 Euro. Diese müssen
Sie selbst tragen. Jeder zusätzliche Euro an außergewöhnlicher Belastung
(mit Selbstbehalt) kann jedoch steuersparend in der Veranlagung berück-
sichtigt werden.34
Betreuungskosten steuerlich nutzen
Wenn aufgrund von Krankheit (nicht jedoch nur aus Altersgründen)
oder Pflegebedürftigkeit Unterbringungs- oder Pflegekosten entstehen,
so können diese als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht
werden. Es sollte jedoch ein Nachweis erfolgen (z.B. durch ein ärztliches
Gutachten oder durch den Bezug von Pflegegeld). Bei einer Unterbrin-
gung im Alters- oder Pflegeheim (wohlgemerkt aus Krankheits-, nicht aus
Altersgründen) kann Folgendes geltend gemacht werden:
• Heimkosten inkl. Unterbringung und Verpflegung, jedoch
Welche • abzüglich öffentlicher Zuschüsse für die Pflege- oder
Betreuungskosten Hilfsbedürftigkeit sowie
sind steuerlich • abzüglich eines Selbstbehalts für die Ersparnis im eigenen
relevant?
Haushalt (für Verpflegung und Wohnkosten, diese jedoch
nur bei Auflösung des eigenen Haushalts: 5,23 Euro je Tag).
Bei einer Pflege im eigenen Heim sind diese Aufwendungen ebenfalls
absetzbar. Öffentliche Zuschüsse müssen gegengerechnet werden (siehe
auch Pflegegeld, ▶ Seite 40). Der Selbstbehalt für Ersparnis im eigenen
Haushalt entfällt jedoch. Reicht das Einkommen inkl. der öffentlichen
Zuschüsse wie Pflegegeld des zu Pflegenden nicht aus, können die unter-
haltsverpflichteten Angehörigen (Eltern, Kinder) ihre Ausgaben als außer-
gewöhnliche Belastungen (mit Selbstbehalt) geltend machen.
Besteht ein konkreter Zusammenhang zwischen der (teilweisen) Mittel-
losigkeit der pflegebedürftigen Person mit einer Vermögensübertragung
(z. B. Übertragung eines Hauses), liegt insoweit keine außergewöhnliche
Belastung vor. Die Finanz betrachtet hier Vermögensübertragungen der
letzten sieben Jahre.
Tipp. Aufgrund der zum Teil sehr engen Trennlinie zwischen langdau-
ernder Krankheit und Behinderung ist (durch entsprechende ärztliche
Untersuchung) zu klären, ob nicht auch eine Behinderung vorliegt. Dann
könnten die Freibeträge für Behinderung oder die tatsächlichen Kosten
ohne Selbstbehalt geltend gemacht werden.Übergreifende Steuer-Tipps
35
Prozesskosten steuerlich nutzen?
Prozesskosten sind nur dann als außergewöhnliche Belastungen (mit
Selbstbehalt) absetzbar, wenn man nicht der Kläger ist oder als Be-
klagter nicht schuldig gesprochen wird. Das schränkt die Möglichkeit
der Geltendmachung von Prozesskosten stark ein, weil ja in der Regel
der Verlierer die Kosten zu tragen hat. Folgende Fälle wurden jedenfalls
anerkannt:
• Man wird in einem Zivilprozess verklagt, gewinnt jedoch den
Prozess (in dem man aufgrund des Gerichtsverfahrens als
Außer-Streit-Verfahren einen Teil der Kosten selbst tragen muss). Wann beteiligt
• Scheidungsverfahren, bei denen die Ehe aus überwiegendem sich der Staat an
Verschulden des klagenden Ehepartners wegen Misshandlungen Prozesskosten?
geschieden wird.
• Strafprozesskosten, sofern man freigesprochen wird.
• Kosten als Beklagter in einem Vaterschaftsprozess, den man gewinnt.
• Kosten eines verlorenen Zivilprozesses bzgl. Krankengeldforderun-
gen gegen die Krankenversicherung. Voraussetzung ist hierbei
jedoch, dass die Führung des Prozesses gegen die Krankenver
sicherung von Beginn an eine ausreichende Aussicht auf Erfolg
hat (BFH: Urt. v. 12.5.2011, VI R 42/10). Der Erfolg des Prozesses
muss also zumindest ebenso wahrscheinlich sein wie ein Misserfolg.
Anerkannt werden jeweils die angefallenen Kosten abzüglich der Be-
teiligung der Rechtsschutzversicherung sowie der Prozesskostenersätze
durch die gegnerische Partei
Tipp. Alle Kosten für Prozesse in Verbindung mit der beruflichen Tätigkeit
fallen nicht unter die außergewöhnlichen Belastungen, sondern unter die
Werbungskosten. Da könnten Sie dann auch selbst Kläger sein (bei einem
Arbeitsprozess z.B.) und müssten sich nicht den Selbstbehalt anrechnen
lassen (wie bei den außergewöhnlichen Belastungen mit Selbstbehalt).
Zur Berechnung des Selbstbehalts siehe Begräbniskosten ▶ Seite 33.36
Katastrophenschäden berücksichtigen
Kosten aus Katastrophenschäden zählen zu den außergewöhnlichen
Belastungen ohne Selbstbehalt. Als außergewöhnliche Belastung sind
sämtliche Kosten, die mit der Beseitigung der unmittelbaren Katastro-
phenfolgen im Zusammenhang stehen, absetzbar und zwar grundsätzlich
in vollem Umfang, in einigen Fällen sind die absetzbaren Kosten jedoch
gedeckelt z.B. für PKW. Folgende Kosten kommen in Frage:
• Kosten der Beseitigung von unmittelbaren Katastrophenfolgen
Das sind sämtliche Kosten (tatsächlich bezahltes Ausmaß laut
Rechnung), die mit der Beseitigung der unmittelbaren Katas
trophenfolgen im Zusammenhang stehen. Eine Unterscheidung
nach Art des Wohnsitzes wird nicht gemacht.
Bei welchen • Kosten für die Reparatur und Sanierung durch die Katastrophe
Kosten hilft beschädigter, aber weiter nutzbarer Vermögensgegenstände
der Staat? (nur für Hauptwohnsitz)
• Ersatzbeschaffung von Wohneinheiten (nur für Hauptwohnsitz)
• Mietkosten für ein Überbrückungsquartier
• Kosten für die Ersatzbeschaffung der Wohnungseinrichtung
• Kosten für die Ersatzbeschaffung von Radio- und Fernsehgeräten
• Ersatzbeschaffung für Mopeds und Fahrräder
• Ersatzbeschaffung von Vorräten, Spielwaren, Schulbedarf,
Werkzeugen, und Gegenständen, die üblicherweise im
Haushalt verwendet werden
• Ersatzbeschaffung von Bekleidung
Für die steuerliche Berücksichtigung ist es grundsätzlich erforderlich,
dass dem zuständigen Finanzamt die von den Gemeindekommissionen
über die Schadenserhebung aufgenommenen Niederschriften vorgelegt
werden. Die in der Niederschrift getroffenen Schadensfeststellungen sind
die Grundlage für die steuerliche Berücksichtigung der Kosten. Überdies
sind die Kosten selbst durch Rechnungen zu belegen. Allfällige Zahlungen
von Versicherungen oder aus staatlichen Quellen sind abzuziehen.Übergreifende Steuer-Tipps
37
Eigene Behinderung:
Pauschale Freibeträge
Bei Vorliegen von körperlichen oder geistigen Behinderungen vermindern
Pauschalbeträge ohne Selbstbehalt das Einkommen. Ein Steuerpflichtiger
gilt für das Finanzamt dann als behindert, wenn der Grad der Behinde-
rung mindestens 25 Prozent beträgt.
Abhängig vom Grad der Behinderung (einzutragen bei „Außergewöhn-
liche Belastung bei Behinderung“) wird ein jährlicher Pauschbetrag
(= pauschaler Freibetrag) in folgender Höhe gewährt:
Grad der Behinderung Jährlicher Pauschbetrag in Euro
25 – 34 % 75
35 – 44 % 99
45 – 54 % 243 Mit zunehmender
Behinderung steigt
55 – 64 % 294 der Pauschbetrag
65 – 74 % 363
75 – 84 % 435
85 – 94 % 507
ab 95 % 726
Bei ganzjährigem Bezug von Pflegegeld (Blindenzulage, Blindengeld,
Pflege- oder Blindenbeihilfe) steht der Pauschalbetrag nicht zu.
Tipp. Alleinverdiener oder Personen, bei denen die Einkünfte des (Ehe-)
Partners 6.000 Euro nicht übersteigen, können auch die Mehraufwen-
dungen auf Grund einer Behinderung des (Ehe-)Partners geltend machen.
Dann ist dies beim Punkt „Höhe der Einkünfte von Ehepartner oder ein-
getragenem Partner“ zu beantragen.
Mit dem Formular E 30 können behinderungsbedingte Freibeträge des
(Ehe-)Partners bereits bei der pensionsauszahlenden Stelle beantragt
werden. Auf Verlangen des Finanzamtes sind Art und Umfang der Be
hinderung durch eine amtliche Bescheinigung der folgenden zuständigen
Stellen nachzuweisen:38
• bei Empfängern einer Opferrente: Landeshauptmann
• bei Berufskrankheit oder Berufsunfall: Sozialversicherungsträger
• in allen übrigen Fällen: Bundesamt für Soziales und Behinderten-
wesen.
Der Nachweis kann durch einen Behindertenpass erfolgen bzw. durch
einen abschlägigen Bescheid darüber (aus dem der Grad der Behinderung
ersichtlich ist). Der Behindertenpass bzw. -bescheid wird vom Bundesamt
für Soziales und Behindertenwesen ausgestellt. Die bis 2004 vom Amts-
arzt ausgestellten Bescheinigungen sind so lange gültig, solang keine
neue Feststellung durch das Bundessozialamt erfolgt.
Sollen statt des Pauschalbetrags jedoch die tatsächlichen (regelmäßigen)
Kosten geltend gemacht werden, dann darf an der genannten Stelle kein
Eintrag erfolgen. Die tatsächlichen Kosten sind vielmehr bei Kennzahl 439
(selbst) bzw. 418 (Partner) einzutragen.
Behinderte Pensionisten können die genannten Pauschalbeträge ent-
weder beim Finanzamt oder direkt beim Pensionsversicherungsträger
(der pensionsauszahlenden Stelle) geltend machen. Der Pensionsver
sicherungsträger informiert Sie bei weiteren Fragen.
Bei einer automa- Tipp. Mit Ihrer Zustimmung werden die maßgeblichen Daten von diesen
tischen Übermitt- Behörden automatisch auf elektronischem Weg übermittelt, so dass Sie
lung können Sie sich um den Nachweis nicht mehr kümmern müssen.
die Unterstützung
nicht vergessen
Inhabern von Opferausweisen und Amtsbescheinigungen (Steuerpflich-
tige, die von 1938 bis 1945 unter politischer Verfolgung gelitten haben)
steht zusätzlich ein jährlicher Steuerfreibetrag in Höhe von 801 Euro zu.
Der Freibetrag für die Inhaber von Amtsbescheinigungen und Opferaus-
weisen steht nur unbeschränkt Steuerpflichtigen zu (vgl. § 102 Abs. 2 Z 3
EStG 1988). Der Freibetrag soll die speziellen Nachteile abgelten, die ein
Steuerpflichtiger durch eine politische Verfolgung in der Zeit von 1938
bis 1945 erlitten hat (VwGH 17.9.1969, 0406/68). Da dieser Freibetrag an
die Person des Steuerpflichtigen gebunden ist steht der Freibetrag einem
Alleinverdiener nicht zu, wenn (nur) dessen Ehegatte Inhaber einer Amts-
bescheinigung oder eines Opferausweises ist. Körperliche Behinderungen
sind nicht abgegolten; diese können zusätzlich zu einem Freibetrag für
Behinderungen führen.Übergreifende Steuer-Tipps
39
Eigene Behinderung:
Freibeträge nutzen
Freibetrag für Diätverpflegung. Wer auf Grund seiner Behinderung
eine Diätverpflegung benötigt, kann zusätzlich folgende Pauschalbeträge
beanspruchen:
• 70 Euro monatlich bei Tuberkulose, Zucker, Zöliakie, AIDS
• 51 Euro monatlich bei Gallen-, Leber- oder Nierenkrankheit
• 42 Euro monatlich bei anderen inneren Krankheiten
In diesen Fällen ist sowohl die Behinderung als auch das Diäterfordernis
von der zuständigen Stelle zu bestätigen. An Stelle der Pauschalbeträge
können auch die tatsächlichen Kosten der Behinderung geltend gemacht
werden.
Freibetrag für eigenes Kfz bei Gehbehinderung. Für Körper
behinderte gibt es einen Freibetrag von 190 Euro monatlich, sofern sie
ein öffentliches Massenbeförderungsmittel infolge Behinderung nicht be-
nützen können und ein eigenes Fahrzeug benötigen. Die Geltendmachung
dieses Pauschalbetrages setzt den Nachweis der Körperbehinderung
(Unzumutbarkeit der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel) voraus, z.B.:
• Befreiungsbescheid von der motorbezogenen Versicherungssteuer, Wie wird eine
• Ausweis gemäß § 29 b der Straßenverkehrsordnung oder Gehbehinderung
• Behindertenpass mit Feststellung der Unzumutbarkeit der im Steuerrecht
nachgewiesen?
Benützung Öffentlicher Verkehrsmittel.
Der jeweilige Nachweis ist dem Finanzamt auf Verlangen vorzulegen.
Freibetrag für Taxikosten bei Gehbehinderung (bei Fehlen
eines eigenen Kfz). Liegen die Grundvoraussetzungen für die Berück-
sichtigung des Freibetrages für ein Kraftfahrzeug vor (siehe Freibetrag
für eigenes Kfz bei Gehbehinderung), verfügt der Körperbehinderte aber
über kein eigenes Kfz, dann können tatsächliche Kosten für Taxifahrten
bis maximal 153 Euro monatlich geltend gemacht werden.40
Eigene Behinderung:
Pflegegeld und Unterstützung
Aufgrund einer Behinderung oder eines Gebrechens können Sie nicht
mehr alle Tätigkeiten im eigenen Haushalt selbst durchführen. Dies drückt
sich zumeist auch in einer Pflegestufe aus, welche sich nach der erforder
lichen Unterstützung durch Dritte bemisst. Diese Unterstützungen können
Sie jetzt als (finanzielle) außerordentliche Belastung auch steuerlich gel-
tend machen. Dies jedoch mit zwei wesentlichen Voraussetzungen:
• Sofern eine zweite Person im Haushalt lebt, ist zu prüfen, ob
diese nicht zumindest teilweise zur Unterstützung verpflichtet
ist (z.B. aufgrund ehelicher Beistandspflicht) und dazu auch
in der Lage ist. Sie könnten für diese Tätigkeiten dann keine
Kosten steuerlich geltend machen.
• Kosten können nur insofern steuerlich als außerordentliche Belastung
Finanzielle geltend gemacht werden, als sie höher als finanzielle Unterstüt-
Unterstützung zungen von dritter Seite sind. Dies sind zuerst einmal das Pflege-
von dritter Seite geld und zusätzlich eine mögliche weitere finanzielle Förderung für
ist abzuziehen
24-Stunden-Pflege bzw. für selbstständig tätiges Betreuungspersonal.
An Kosten können für die Unterstützungen geltend gemacht werden:
• Das Entgelt für die Betreuung (Entgelt für die Pflegerinnen, deren
Fahrtkosten sowie Entgelt für die Betreuungsorganisation).
• Im Falle einer 24-Stunden-Betreuung sind Sie verpflichtet, den
Betreuerinnen kostenfreie Verpflegung und ein eigenes Zimmer zu
bieten. Dies nennt sich „freie Station“. Der Gesetzgeber will jetzt
keine Diskussionen über den Wert haben und gibt dafür einen Pau-
schalbetrag von 196,20 Euro im Monat. Bei angefangenen Monaten
wird der Tag mit 6,54 Euro (196,20 / 30 Tage) gerechnet. Für das
gesamte Jahr sind dies 2.354,40 Euro (196,20 x 12 Monate).
• Zusätzlich sind die Kosten für Arzt, Medikamente, Heilbehelfe, etc.
steuerlich absetzbar.Übergreifende Steuer-Tipps
41
Eigene Behinderung:
Hilfsmittel und Heilbehandlungen
Nicht regelmäßig anfallende Aufwendungen für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl,
rollstuhlgerechte Adaptierung der Wohnung, Hörgerät oder Blindenhilfs-
mittel) werden zusätzlich und ohne Kürzung durch den Selbstbehalt an-
erkannt. Kosten für eine Infrarotkabine und eine Therapieliege werden
hingegen abgelehnt. Die Kosten einer Heilbehandlung können zusätzlich
zum Pauschalbetrag und ohne Kürzung durch den Selbstbehalt berück-
sichtigt werden. Als Kosten der Heilbehandlung gelten (sofern sie im
Zusammenhang mit der Behinderung stehen):
Kosten der
• Arzt- und Spitalskosten Heilbehandlung
• Kur- und Therapiekosten sind steuerlich
absetzbar
• Kosten für Medikamente
Tipp. Grundsätzlich sind Krankheitskosten vom erkrankten (Ehe-)Partner
selbst zu tragen, wobei der erkrankten Person ein steuerfreies Existenz-
minimum von 11.000 Euro pro Jahr bleiben muss. Werden Krankheits-
kosten für den (Ehe-)Partner gezahlt, sind diese beim zahlenden (Ehe-)
Partner dann als außergewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt zu be-
rücksichtigen, wenn
• er den Alleinverdienerabsetzbetrag bezieht oder
• die Einkünfte des (Ehe-)Partners 6.000 Euro pro Jahr
nicht überschreiten.
Bei der Berechnung, ob dem kranken Partner ein steuerfreies Existenz
minimum von 11.000 Euro verbleibt wird das zu versteuernde Einkommen
u.a. um Arbeitslosengeld erhöht:
Damit soll sichergestellt werden, dass der Staat/die anderen Steuerzahler
nicht für die Krankheitskosten aufkommen, obwohl ausreichende Ein-
künfte aus anderen Quellen vorhanden sind.42
Kinder: Freibetrag vor 2019
Kinder bedeuten viel Freude – aber auch Kosten. Erfreulich, wenn sich
der Staat im Rahmen der Steuerveranlagung an den Ausgaben beteiligt.
Insbesondere dann, wenn es um erhöhte und außergewöhnliche Kosten
geht. Für die Absetzung der erhöhten finanziellen Belastung durch Kinder
gibt es ein eigenes Formular: L1k (Beilage zur Erklärung zur Arbeitneh-
merInnenveranlagung L1 oder zur Einkommensteuererklärung E1).
Dem Steuerpflichtigen steht für ein Kind, das sich ständig im Inland, in
einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Staat des Euro-
päischen Wirtschaftsraumes oder der Schweiz aufhält, ein Kinderfrei
betrag in Höhe von 440 Euro je Kind zu (bis 2015: 220 Euro je Jahr). Dieser
ist im Zuge der Veranlagung zu beantragen.
Der Kinderfreibetrag kann von jener Person bzw. deren (Ehe-)Partner
beantragt werden, dem die Familienbeihilfe für dieses Kind für mehr als
sechs Monate im Kalenderjahr zusteht. Wird der Kinderfreibetrag von
beiden Elternteilen geltend gemacht, beträgt er je Antragsteller 300 Euro
Wer hat (bis 2015: 132 Euro). Auch ein nicht haushaltszugehöriger Elternteil, dem
Anspruch und der Unterhaltsabsetzbetrag im Kalenderjahr für mehr als sechs Monate
wie wird geteilt? zusteht, kann den Kinderfreibetrag geltend machen. In diesem Fall steht
der Kinderfreibetrag zu je 300 Euro (bis 2015: 132 Euro) nur diesem
Elternteil und der Person zu, die für dieses Kind mehr als sechs Monate
im Kalenderjahr die Familienbeihilfe bezogen hat – und nicht auch deren
(Ehe-)Partner.
Tipp. Der Kinderfreibetrag führt zu einem Abzug in obiger Betragshöhe
vom zu versteuernden Einkommen und damit zu einer Steuerersparnis
in Höhe des persönlichen Grenzsteuersatzes. Oder auf gut deutsch: ein
Steuerpflichtiger mit einem Einkommen unterhalb von 11.000 Euro hat
vom Steuerfreibetrag nichts, der höchste Vorteil besteht bei hohem Ein-
kommen und Steuersatz 55 Prozent. Prüfen Sie daher, wer den Kinderfrei-
betrag beantragen soll, damit Sie den steuerlich größtmöglichen Nutzen
erzielen.Übergreifende Steuer-Tipps
43
Kinder: Betreuungskosten vor 2019
Seit 2009 können Kosten für Kinderbetreuung als außergewöhnliche
Belastung steuerlich berücksichtigt werden. Berücksichtigt werden Kin-
derbetreuungskosten bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem das Kind
das 10. Lebensjahr vollendet: Ist der 10. Geburtstag z.B. am 14. April
2018, dann können die Kinderbetreuungskosten des gesamten Jahres
2018 geltend gemacht werden.
Bei behinderten Kindern wird die Förderung sechs weitere Jahre bis zum
16.Lebensjahr gewährt. Voraussetzung in beiden Fällen: Für zumindest
6 Monate des Kalenderjahres hat der Kinderabsetzbetrag zugestanden.
Hier ein kurzer Überblick über die wichtigsten Einschränkungen:
• Die absetzbaren Kosten sind pro Jahr und Kind auf 2.300 Euro
beschränkt. Damit sind sämtliche Kosten abgegolten. Nur in
besonderen Fällen (z.B. alleinerziehender Elternteil) sind auch
höhere Kosten als außergewöhnliche Belastungen absetzbar – Bis zu 2.300 Euro
dann jedoch mit einkommensabhängigem Selbstbehalt. für Kinderbetreung
• Nicht berücksichtigt bleiben das Schulgeld für Privatschulen absetzen
sowie Kosten für Nachhilfeunterricht.
• Ebenso nicht abzugsfähig sind Kosten für die Vermittlung von
Betreuungspersonen und die Fahrtkosten zur Kinderbetreuung.
• Eine Betreuung durch eine im eigenen Haushalt lebende Person
wird nicht gefördert.
Für Eltern von behinderten Kindern gilt, dass sie zusätzliche Förderungen
geltend machen können (▶ Seite 48ff).
Zuschüsse des Arbeitgebers, allfällige steuerfreie Beihilfen und Ersätze,
die für die Kinderbetreuung empfangen worden sind, kürzen den steuer-
lich zu berücksichtigenden Aufwand. Nicht gekürzt wird der Aufwand
jedoch durch das Kinderbetreuungsgeld, die Familienbeihilfe, den Kinder
absetzbetrag oder den Kinderfreibetrag sowie steuerpflichtige Kinder
betreuungszuschüsse.44
Anspruchsberechtigt sind:
• die Person, welcher der Kinderabsetzbetrag für dieses Kind
für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr zusteht, oder
Wem steht • dessen (Ehe)Partner oder
die Steuerent • der unterhaltsverpflichtete (z.B. geschiedene) Elternteil, wenn
lastung zu? ihm der Unterhaltsabsetzbetrag für mehr als sechs Monate im
Kalenderjahr zusteht (soweit die Kinderbetreuungskosten
zusätzlich zum Unterhalt geleistet werden).
Der Betrag von 2.300 Euro kann zwischen diesen Personen entsprechend
ihren Aufwendungen aufgeteilt werden. Akzeptiert werden die folgenden
zwei Betreuungsformen:
Die Betreuung erfolgt in privaten oder öffentlichen Kinder-
betreuungseinrichtungen. Unter öffentlichen Einrichtungen sind
solche zu verstehen, die von Bund, Ländern, Gemeinden oder Gemein-
deverbänden betrieben werden. Private Institutionen sind insbesondere
solche, die von Vereinen, gesetzlich anerkannten Kirchen und Religions-
gesellschaften, kirchennahen Organisationen, Stiftungen, Familienorga-
nisationen, Betrieben oder natürlichen Personen betrieben werden sowie
schulische Tagesbetreuungsformen.
Die Betreuung erfolgt durch eine pädagogisch qualifizierte
Person. Pädagogisch qualifizierte Personen sind Personen ab dem 18.
Lebensjahr, die eine Ausbildung zur Kinderbetreuung und Kindererzie-
hung im Mindestausmaß von 35 Stunden absolviert haben. Ob der ein-
zelne Kurs (inkl. Ferienbetreuung) der Organisation einen pädagogisch
qualifizierenden Kurs darstellt, ist bei der entsprechenden Organisation
zu erfahren.
Tipp. Für die Ferienbetreuung (z.B. Ferienlager) sind sämtliche Kosten
(z.B. auch jene für Verpflegung und Unterkunft, Sportveranstaltungen,
Fahrtkosten für den Bus zum und vom Ferienlager) absetzbar, sofern die
Betreuung durch eine pädagogisch qualifizierte Person erfolgt. Die Rech-
nung hat neben der SV-Nummer des Kindes eine detaillierte Darstellung
zu enthalten, aus der die Gesamtkosten und die abzugsfähigen Kosten
für die Betreuung hervorgehen.Übergreifende Steuer-Tipps
45
Kinder:
Familienbonus Plus ab 2019
Ab dem Jahr 2019 entfallen Kinderfreibetrag (▶ Seite 42) und die Gel-
tendmachung von Kinderbetreuungskosten (▶ Seite 43) und werden
durch einen einheitlichen Steuerabsetzbetrag von 1.500 Euro je Kind und
Kalenderjahr ersetzt werden. Dies nennt sich dann Familienbonus Plus.
Der Familienbonus Plus bedeutet, dass sich die Steuerlast um bis zu
1.500 Euro pro Jahr reduziert. Der Absetzbetrag reduziert also nicht die
Steuerbemessungsgrundlage und über diese (abhängig vom Steuersatz)
die Steuerlast, sondern wird unabhängig vom Einkommen und vom
Steuersatz von der Steuerlast abgezogen. Im Klartext: Alle Steuerzahler
mit Kindern werden gleich behandelt.
Der Familienbonus plus steht bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres zu,
sofern Anspruch auf Familienbeihilfe besteht. Für volljährige Kinder, für
die Familienbeihilfe bezogen wird, besteht Anspruch auf einen Familien-
bonus in der Höhe von 500 Euro.
In einem Haushalt kann der Absetzbetrag je Kind wahlweise von einem
(Ehe)Partner in Anspruch genommen werden oder auf beide (Ehe)Partner Der Freibetrag
gleich verteilt werden. Für getrennt lebende Eltern, die Unterhalt leisten, führt zu einer
wird der Familienbonus Plus nach der gegenwärtigen Regelung des Steuererstattung in
voller Betragshöhe
Kinderfreibetrages auf beide Eltern aufgeteilt, mit dem Ziel die Bedürf-
nisse des Kindes bestmöglich abzudecken. Geringverdienende Allein
erzieher bzw. Alleinverdiener, die keine Steuern bezahlen, erhalten einen
„Kindermehrbetrag“ von 250 Euro ausgezahlt. Dies gilt jedoch nicht,
wenn ganzjährig Arbeitslosengeld, Notstandshilfe, Mindestsicherung
oder Grundversorgung bezogen wird.
Der Familienbonus Plus kann wahlweise bei der Lohnverrechnung bzw.
bei der Steuerveranlagung geltend gemacht werden kann.
Der volle Freibetrag steht nur im Inland zu. Im EU/EUR/Schweiz-Raum
soll er an das ausländische Preisniveau angepasst werden, was sich
„Indexierung“ nennt.Adressen/Links
164
Finanzämter https://service.bmf.gv.at/service/anwend/behoerden/
und Behörden
Bundesministerium www.bmf.gv.at
für Finanzen
Online-Erstanmeldung
https://finanzonline.bmf.gv.at/fon/
Dispatcher?reqkey=J0Dq7ywI7b01AAySE02QfEl&TARGET=Anmeld_online
Zugang zu FinanzOnline
https://finanzonline.bmf.gv.at/fon/
Zugang zu den Formularen
https://service.bmf.gv.at/service/anwend/formulare/show_mast.asp?Typ=SM&STyp=HaFo
Suchfeld der Formulardatenbank
https://service.bmf.gv.at/service/anwend/formulare/
show_mast.asp?Typ=SM&__ClFRM_STICHW_ALL=l1&searchsubmit=Suche
FinDok (Suchfunktion zu diversen Rechtsauslegungen des BMF)
https://findok.bmf.gv.at/findok/
Liste der Doppelbesteuerungsabkommen
https://www.bmf.gv.at/steuern/int-steuerrecht/
oesterreichische-doppelbesteuerungsabkommen.html
Liste der begünstigten Spendenempfänger
http://service.bmf.gv.at/Service/allg/spenden/show_mast.asp
Berufungsverfahren
https://www.bmf.gv.at/steuern/fristen-verfahren/
fv-Beschwerde-zahlungserleichterung-nachsicht.html
Tabelle zur Höhe von Stundungs- und Aussetzungszinsen
https://findok.bmf.gv.at/
findok?execution=e1s3&segmentId=5cef5563-67dd-4e82-a57a-509b7591d9b1
Gesetzestexte https://www.ris.bka.gv.at/
Konsumenten- www.vki.at
beratung www.konsument.at
www.arbeiterkammer.at
Diese Webadressen finden Sie auch auf unserer Homepage www.konsument.at/
steuern-sparen zum bequemen Kopieren und Einfügen in die Adresszeile Ihres BrowsersStichwortverzeichnis
165
10tel-Abschreibung 138 Arbeitszimmer 96, 150 Betriebsausflüge 60
15tel-Abschreibung 138 Artisten 59 Betriebsratsfonds 65
24-Stunden-Pflege 40 Arztkosten 11 Betriebsratsumlage 73
§ 109a 141 Arzt- und Krankenhaushonorare Betriebsrente 112
30 Bewerbungen 97
Aufenthaltskosten 107 Bewirtschaftungsart, Wechsel
A Aufrollung 104, 159 der 131
Ablebensversicherung 24, 65 Ausbildung 83, 151 Bezüge, sonstige 67, 162
Abnutzung, Absetzung für 75 –, auswärtige 47 Bildungsaufwendungen 87
Abschreibung 75, 136, 150 Ausbildungskosten 104, 86 Bildungskosten 87
Abstandszahlungen (Ablösen) Ausgabennachweis 13, 145 Bildungsmaßnahmen 85
134 Ausgabenpauschalierung 142 Bildungsteilzeitentgelt 18
AfA 75, 96, 159 Ausgabepreis 159 Blindenbeihilfe 37
Agio 159 Ausland 112 Blindengeld 37
AIDS 39, 50 Auslandsreisen 80 Blindenzulage 37
Aktenkoffer 75 Auslandsreisesätze 80 BMF 159
Aktien 68 Ausbildungskosten 85 Buchwert 75
Aktienfonds 118 Aussetzungszinsen 19 Bühnenangehörige 59
Alleinerzieherabsetzbetrag 16, Auszubildende 47 Büromaterialien 75
55, 159
Alleinverdienerabsetzbetrag 16,
33, 55, 121, 159 B C
Alternativmedizin 31 Basispauschalierung 142 CO2-Wert 63
Amazon 146 Basiszinssatz 20 Computer 98, 152
Ambulanzgebühren 30 Bauarbeiterurlaubskasse 17 Computertisch 96
AMS (Arbeitsmarktservice) 18, Bauherrenmodell 132, 133, 159 Cranio Sakral-Behandlung 31
84, 97 Begräbniskosten 32, 155
Amtsbescheinigungen 38 Behandlungsbeiträge 30
Angehörige, Selbstversicherung Behindertenpass 38 D
von 26 Behindertenwerkstätte 51 Diäten 80
Anonymverfügungen 106 Behinderung 12, 13, 34 Diätverpflegung 50
Anschaffungsjahr 75 –, eigene 37, 39, 40, 41 Dienstleistungsscheck 17
Anschaffungswert, Immobilien –, eigene, Freibeträge nutzen 39 Dienstort 108
137 –, eigene, Heilbehandlungen 41 Dienstreise 77, 78, 93
Anspruchszinsen 20 –, eigene, Hilfsmittel 41 Dienstwagen 63, 79
Antragsveranlagung 13, 16, 18 –, eigene, pauschale Freibeträge Dienstwohnung 61, 89, 108
Arbeitgeberdarlehen 62 37 Differenzaufwendungen 81
Arbeitnehmerabsetzbetrag 57, 111 –, eigene, Pflegegeld 40 Differenztagesgeldern 80
Arbeitnehmer, gehbehindert 70 Belastungen, außergewöhnliche Differenzwerbungskosten 80
–, blind 70 21, 30, 154, 159 Direktbanken 118
Arbeitnehmerfreibetrag 70 –, mit Selbstbehalt 30 Diversion 106
Arbeitnehmerveranlagung 13 Berufsfortbildung 77 Doppelbesteuerungsabkommen
–, antraglose 22, 113 Berufsfortbildungskosten 107 (DBA) 112, 123, 159
Arbeitsessen 93 Berufsgruppenpauschale 59 Durchschnittssteuersatz 18, 58,
Arbeitskleidung 75, 94 Berufsjäger 59 112
Arbeitslosengeld 18 Berufskleidung 94
Arbeitsmittel 75 Bescheidbeschwerde 19, 156
Arbeitsplatz, Verpflegung am 60 Beschwerdefrist 15 E
Arbeitsschutzkleidung 94 Betreuungskosten 34, 43 Ebay 146166
–, Verkaufsagent 146 – E30 56, 111 Grundfreibetrag 145
Eigenkapitalrückgewähr 118 – L34 71
Einkommensteuer, negative 113 Forstarbeiter 59
Einkommenssteuererklärung 16 Förster 59 H
Einlagen-Rückgewähr 160 Fortbildung 83, 151 Hälfteregelung 11, 98, 102
Einschleifregel 111 Fortbildungskosten 86, 104 Hauptwohnsitz 36
E-Ladestationen, gratis 61 Forscher, Zuzugsförderung für 58 Hausbesorger 59, 103
Elektroautos 63 Freibetrag 42, 160 Haushaltsführung, doppelte 88,
E-Mail 19 – für Diätverpflegung 39 90, 91, 153
Endbesteuerung 160 – für eigenes Kfz bei Gehbehin Hauskredit 125
Entbindungskosten 30 derung 39 Heilbehandlung 41
Erlebensversicherung 65 – für Taxikosten bei Gehbehin –, Kosten der 51
Erststudium 86 derung 39 Heilbehelfe, Kosten für 30
Erträge, ausschüttungsgleiche Freibetragsbescheid 17, 21, 160 Heilpraktiker 31
119 Freibeträge 16, 105 Heimarbeiter 59
Erwerb, entgeltlicher 136 – nutzen 39 Hilfsmittel 41, 51
–, unentgeltlicher 136 –, pauschale 37 Höchstbetrag 23
Eurotax-Liste 64 Freigrenze 160
Fremdvergleich 135
Frischzellenbehandlung 30 I
F Fristen 16 Immobilienertragsteuer 17
Fachliteratur 75, 76 Fristverlängerung 13 Immobilienfonds 118
Fahrtenbuch 79 Fruchtgenussrecht 134 Immunsystem 31
Fahrtkosten 107 Frühpensionist 85 Indexierung 45
Familienangehöriger 135 Führerschein 100 Infrarotkabine 41
Familienbeihilfe 14, 42, 45, 46, Führerscheinprüfung 100 Insolvenz-Entgelt-Fonds 17
47, 55 Instandhaltung 138
–, erhöhte 48, 49 Instandsetzung 138
Familienbonus Plus 45 G Internet 99
Familienheimfahrt 88, 90, 91, 153 Gallenkrankheit 39, 50 Investitionsfreibetrag 144, 145
Familiennachzug 91 Garage 100
Fehlgelder 104 Garagenplatz 61
Ferienbetreuung 44 –, Sachbezug 61 J
Ferienlager 44 Gehaltskonto 101 Jobticket 70
Fernsehschaffende 59 Gehaltsumwandlung 66 –, kostenloses 60
Feuerwehr, freiwillige 28 Gehaltsvorschuss 62 Journalisten 59
Filmschauspieler 59 Gehbehinderung 39
FinanzOnline 14, 29 Geizhals 146
Fitnessstudio 105 Geldbuße 106 K
Fonds, gemischte 118 Geldstrafe 106 Kapitalabfluss-Meldegesetz 124
–, intransparente 160 Geschenke 60 Kapitalbeteiligung 67
–, thesaurierende 125 Gewerkschaftsbeiträge 73 Kapitaleinkünfte 118
–, transparente 119, 162 Gewinnerzielungsabsicht 135 Kapitalertragsteuer (KESt) 117,
–, untransparente ausländische Gewinnfreibetrag 12, 144 120, 160
119 Gewinn- und Verlustausgleich –, endbesteuert 117
Formular Beih 3 48 126 Kapitalrückzahlung 118
– E 1kv 125 GmbH-Anteile 68 Katastrophenschäden 36
– E3 120 Grenzgänger 57 Kfz-Abstellplatz 61
– E 30 37 Grenzgängerabsetzbetrag 57 –, Sachbezug 61Stichwortverzeichnis
167
Kilometergeld 78 Mietkautionen 134 Person, pädagogisch qualifizierte
Kinder 42, 43, 45, 46, 47 Mitarbeiterbeteiligungen 67 44
–, auswärtige Ausbildung 47 Mitarbeiterrabatte 61 Pflegegeld 34, 37, 40, 49, 50
–, Behinderung 51 Museen 28 Pflegebeihilfe 37
–, Betreuungskosten 43 Musiker 59 Pflegeschule 51
–, Freibetrag 42 Musikinstrumente 102 Pflegestufe 40
–, Freibeträge Behinderung 49 Pflegeversicherungen 24
–, Pauschalbeträge bei Behin Pflichtveranlagung 16
derung 48 N Pflichtversicherungsbeiträge 74
–, Unterhaltsabsetzbetrag 46 Nachhilfeunterricht 43 Privatdarlehen 117
Kinderabsetzbetrag 43, 121 Nächtigungspauschale 82 Privatfahrten 63
Kinderbetreuung 50, 60 Nahrungsergänzungsmittel 31 Privatschulen, Schulgeld für 43
Kinderbetreuungseinrichtungen, Nebenspesen 81 Progressionsstufe 25
öffentliche 44 Negativsteuer 13, 113, 161 Progressionsvorbehalt 18, 112,
Kindermehrbetrag 45 Netto-Miete 134 161
Kinderwunschbehandlung 30 Netzkarte 70 Provisionen 103
Kinderzuschlag 55 Nicht-Meldefonds 119 Prozesskosten 35
Kirchenbeitrag 12, 26, 27 Nierenkrankheit 39, 50
Kirchensteuern 13
Kontrollmitteilung 118, 141 Q
Konventionalstrafen 106 O Quellensteuer 123, 124
Krankenversicherungen 24 Oesterreichische Kontrollbank
Krankenzusatzversicherungen 13 (OeKB) 119, 161
Krankheiten 12 Opferausweise 38 R
Krankheitskosten 30, 31 Opferrente 38 Ratenzahlung 19, 157
–, Alternativmedizin 31 Regelbesteuerungsoption 120
Künstler, Zuzugsförderung für Reinigungskosten 95
58 P Reiseaufwandsentschädigungen
Kursgewinne 12 Parkraumbewirtschaftungszone 105
Kursverluste 12 61 Reisekosten 77, 79, 80, 82, 108
Partizipationsscheine 68 Rentenversicherung 65, 117
Pauschalbetrag 47 Reparaturen 138
L Pendlereuro 71 Rezeptgebühren 30
Landesfeuerwehrverbände 28 Pendlerpauschale 16, 90, 100, Rücknahmepreis 161
Lebensversicherung 13, 24, 117 108
Leberkrankheit 39, 50 –, große 72
Lexika 76 –, kleine und große 70 S
Liebhaberei 129, 131, 161 Pendlerrechner 71 Sachbezug, steuerarm 61
Pendlerzuschlag 57 –, steuerfrei 60, 101
Pensionen 112 Sachleistung 89, 100
M Pensionisten 109 Scheidungsverfahren 35
Massenbeförderungsmittel 70, 72 Pensionistenabsetzbetrag 111 Schönheitsoperationen 30
Matching Credit 124 –, erhöhter 16, 113 Schreib- und Rechenmaschine 75
Medikamente 30 Pensionistenfreibetrag, erhöhter Schule, berufsbildende 86
Mehraufwendungen 81 111 Schulzeiten, Nachkauf von 26
Mehrkindzuschlag 56 Pensionsversicherung 13 Schwarze Fonds 119
Meldefonds 119 Pensionsversicherungsträger 38 Sechstel-Regelung 144
Mietenpool 161 Pensionsvorsorge 25 Selbstbehalt 33, 34, 41, 49
Mietgarantie 161 Personenkreis, erweiterter 26 Servicearbeiten 138168
Service-Entgelt 69 Teleworker 78, 99 Vertragsstrafen 106
Sonderausgaben 21, 26 Therapieliege 41 Vertreter 59, 103
Sonderausgabenviertel 24 Thesaurierend 162 Verzugszinsen 20
Sondertilgungen 131 Tilgungsträger 125, 131 Vitaminpräparate 30
Sozialversicherung 74 Topfsonderausgaben 12, 13, Vorsorgewohnung 132, 133, 162
–, Rückerstattung 113 23, 26 Vorstellungsgespräche 97
Sozialversicherungsrente 112 Totalgewinn 129 Vorsteuer 132, 142, 163
Spekulationsfrist 68, 125 Totalgewinn, steuerlicher 131, Vorteil, geldwerter 67, 89
Spenden 28, 29 162
Spezialfahrzeuge 64 Trinkgelder 69
Sportler 105 Tuberkulose 39, 50 W
–, Zuzugsförderung für 58 Wenigfahrer 63
Station, freie 40 Werbekosten 13
Steuerabzug 117 U Werbungskosten 21, 163
Steuerberater 17 Umsatzsteuer 132 –, Pauschale 73, 149
Steuerberatungskosten 143 Umsatzsteuererklärung 132, 137 –, pauschalierte 59
Steuerberechnung 15 Umsatzsteuerpflicht 137 –, vorweggenommene 87
Steuerbescheid 14 Umschulung 84 Wertpapierdepot 12
Steuerformular E1kv 124 Umschulungskosten 86 Wertverlust 102
Steuergeschenk 129 Umzugskosten 108 willhaben 146
Steuernachzahlung 18, 20 Unfallversicherungen 24 Wirtschaftsgut, geringwertiges
Steuersätze 117 Universität 28 11, 75, 98, 102
Steuerverschiebung 129 Unterhaltsabsetzbetrag 26, 42, Wissenschaftler, Zuzugsförderung
Stille Gesellschaft 117 44, 46 für 58
Strafprozesskosten 35 Wohnbauanleihen 117
Streckenkarte 70 Wohnraumsanierungskosten 26
Stückzinsen 162 V Wohnraumschaffung 24
Student 47 Vaterschaftsprozess 35 Wohnraumschaffungskosten 26
Studienreisen 107 Veranlagung, antraglose 22
Studium 86 Verhütungsmittel 30
Stundung 19, 158 Verjüngungskur 30 Z
Stundungszinsen 20 Verkehrsabsetzbetrag 57, 70, 90, Zinsvorteil 62
Substanzgenussrechte 68 100, 111 Zivilprozesses 35
–, erhöhter 57 Zöliakie 39, 50
Verkürzungszuschlag 106 Zucker 39, 50
T Verlustverrechnung 12 Zukunftssicherung 65
Tagesgelder 80, 93 Verlustvortrag 126, 162 Zukunftsvorsorge 65
Tageszeitungen 76 Vermietung, große 129 –, prämienbegünstigte 117
Tarifbesteuerung 162 –, kleine 129 Zuzugsförderung, für Wissen-
Tax Sparing Credit 124 Versicherungsleistungen 134 schaftler, Forscher, Künstler
Teilnahmegebühren 107 Versicherungsprämien 24 und Sportler 58
Telefon 99 Versicherungszeiten, Nachkauf Zuzugsfreibetrag 58
Telefonkosten 99 von 25Sie können auch lesen
