Mandanten-Informationsbrief - zum Jahresende 2021
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16.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Mandanten-
Informationsbrief
zum
Jahresende 2021
Sehr geehrte Mandantin,
sehr geehrter Mandant,
auf den nachfolgenden Seiten möchten wir Sie auch in diesem Jahr über aktuelle
Entwicklungen in der steuerlichen Rechtslage, Tipps & Tricks zum Jahresende
2021 und Hinweise zu wichtigen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs
informieren.
Wir wünschen Ihnen eine informative Lektüre!
Der nächste Mandanten-Informationsbrief wird am 01. März 2022 erscheinen.
116.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Inhalt 10 Sachbezugswerte 2022 ........................ 14
IV. Wichtige Hinweise für alle Steuerpflichtigen
15
I. Die Steuerpläne der Ampel-Koalition ......... 3
1 Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz 15
II. Wichtige Änderungen für Unternehmen ..... 4
2 Übertragung Kinderfreibetrag ............... 15
1 Fristen für Überbrückungshilfe III Plus und 3 Kleine Steuertipps zum Schluss ........... 15
Neustarthilfe Plus verlängert!.................. 4
V. Weitere Informationen.............................. 16
2 Bayer. Unternehmerlohn für bestimmte
Branchen................................................. 4
3 Überbrückungshilfe IV für Januar – März
2022 ........................................................ 4
4 Neustarthilfe IV für Januar – März 2022 . 6
5 Gewinnerzielungsabsicht bei kleinen
Photovoltaikanlagen ............................... 7
6 Auslaufen der degressiven Abschreibung
9
7 Transparenzregister nicht vergessen! .... 9
8 Gesetz zur Modernisierung des
Körperschaftsteuerrechts –
Optionsmodell bei
Personengesellschaften ......................... 9
9 Anpassung bei der Ermittlung des
Grenzwertes für die Buchführungspflicht
an die Kleinunternehmer-Umsatzschwelle
10
10 Ermäßigter Steuersatz für Gaststätten
und Co. ................................................. 10
III. Wichtige Hinweise für Arbeitgeber und
Arbeitnehmer 11
1 Verlängerung Corona-Bonus ................ 11
2 Erhöhung der bisherigen 44 €-
Sachbezugsgrenze ............................... 11
3 Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen
11
4 Gutscheine jetzt wird’s ernst ................. 11
5 E-Bike-Leasing: Anpassung Abrechnung
Versicherungsleistungen ...................... 12
6 Mindestlohn........................................... 12
7 Sozialversicherungsrechengrößen ....... 13
8 Künstlersozialabgabe ........................... 13
9 Steuer-ID für Minijobber ab 01.01.2022 14
216.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
I. Die Steuerpläne der Ampel- • Steuerliche Förderung für neue
Koalition „Wohngemeinnützigkeit“
• Mehr Flexibilität bei der
Deutschland hat bekanntlich eine neue
Grunderwerbsteuer für die
Bundesregierung. Über die grundlegenden
Bundesländer, um den Erwerb selbst
politischen Pläne und Absichten für die
genutzten Wohnraums zu fördern
Legislaturperiode haben sich die Parteien der
„Ampel-Koalition“ im Koalitionsvertrag vom • Vermeidung einer zukünftigen
24.11.2021 verständigt. Steuerpolitisch ist in Doppelbesteuerung der Renten
diesem Zusammenhang insbesondere auf
• Anhebung des Sparerpauschbetrags auf
folgende Punkte hinzuweisen:
1.000 € (bisher 801 €).
• Die Vermögenssteuer ist wohl vom
• Einführung einer globalen
Tisch.
Mindestbesteuerung
• Steuererhöhungen wurden nicht
• Ausdehnung der Mitteilungspflicht für
angekündigt (aber auch nicht ausdrücklich
Steuergestaltungen auf rein nationale
ausgeschlossen).
Sachverhalte. Dies jedoch nur für
• Die Schuldenbremse soll ab 2023 wieder Unternehmen mit einem Umsatz von
eingehalten werden. mehr als 10 Mio. €.
• Einführung einer Superabschreibung für • Schaffung eines bundeseinheitlichen
Wirtschaftsgüter, die dem Klimaschutz elektronischen Meldesystems zur
und der Digitalisierung dienen Erstellung, Prüfung und Weiterleitung von
(Investitionsprämie) – begrenzt auf die Rechnungen (E-Invoicing)
Jahre 2022 und 2023
• Organisatorische und personelle
• Die Thesaurierungsbegünstigung und Verstärkung der Bundesfinanzbehörden
das erst neu geschaffene Optionsmodell
• Modernisierung und Beschleunigung von
für Personengesellschaften kommen auf
Betriebsprüfungen
den Prüfstand, inwiefern praxistaugliche
Anpassungen erforderlich sind. • Weitere Digitalisierung des
Besteuerungsverfahrens
• Verlängerung der Homeoffice-Pauschale
bis Ende 2022 Außerdem ist geplant, den Mindestlohn auf 12 €
anzuheben und die Minijob-Grenze auf
• Verlängerung der erweiterten
monatlich 520 € (bisher 450 €) zu erhöhen.
Verlustverrechnung bis Ende 2023 und
Ausweitung des Verlustrücktrags auf die
zwei unmittelbar vorangegangenen
Wirtschaftsjahre
• Stärkere Ausrichtung des „Dienstwagen-
Privilegs“ auf rein elektrisch
angetriebene Fahrzeuge
• Steuerliche Angleichung von Diesel und
Benzin, sowie Überprüfung der
Behandlung von Dieselfahrzeugen in der
Kfz-Steuer
• Anhebung der linearen Abschreibung von
2% auf 3% für den Neubau von
Wohnungen
316.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
II. Wichtige Änderungen für
Unternehmen 3 Überbrückungshilfe IV für Januar – März
2022
Die bisherige Überbrückungshilfe III Plus wird
1 Fristen für Überbrückungshilfe III Plus
im Wesentlichen als Überbrückungshilfe IV bis
und Neustarthilfe Plus verlängert!
Ende März 2022 fortgeführt. Wie bisher können
Die Überbrückungshilfe III Plus und bestimmte Unternehmen eine
Neustarthilfe Plus umfassen die Monate Juli – Fixkostenerstattung erhalten. Zusätzlich ist ein
Dezember 2021. Die Antragsfrist für diese sog. Eigenkapitalzuschuss möglich.
Wirtschaftshilfen sollte am 31.12.2021 enden.
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen
Durch das BMWi wurde die Antragsfrist für sich auf die Beantragung im Rahmen der
diese Wirtschaftshilfen auf den 31. März 2022 Bundesregelung Kleinbeihilfen und bringen die
verlängert. wichtigsten Punkte (aber nicht abschließend).
Zudem wurde die Frist für die
Wer ist antragsberechtigt?
Schlussabrechnung bzw. Endabrechnung
Maßgebend für die Antragsberechtigung ist u.a.
verlängert. Die Frist für das Einreichen der
ein bestimmter corona-bedingter
Schlussabrechnung bzw. der Endabrechnung
Umsatzeinbruch gegenüber den
über prüfende Dritte ist aktuell der 31.12.2022.
entsprechenden Vergleichsmonaten des
Jahres 2019. Bei der Überbrückungshilfe IV
2 Bayer. Unternehmerlohn für bestimmte muss der monatliche Umsatzeinbruch
Branchen mindestens 30 % betragen.
Die durch die kurzfristige Absage der Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar
Weihnachtsmärkte besonders betroffene 2019 und dem 30. September 2021 gegründet
Branche der Marktkaufleute und wurden, können einen alternativen
Schaustellerinnen und Schausteller erhält Vergleichsumsatz bilden, z.B. den
zusätzlich zu den Hilfen des Bundes (wie z.B. durchschnittlichen monatlichen Umsatz des
Überbrückungshilfe III Plus und IV) im Rahmen Jahres 2019.
und aus Mitteln der Härtefallhilfen einen Achtung:
monatlichen Unternehmerlohn in Höhe von bis Wie auch bei den vorgehenden
zu 1.500 EUR für den Zeitraum 1. November Überbrückungshilfen gilt: Eine Auszahlung an
2021 bis 31. März 2022. Das Bayerische Unternehmen, die ihren Geschäftsbetrieb
Staatsministerium für Wirtschaft, dauerhaft eingestellt oder die Insolvenz
Landesentwicklung und Energie wird die beantragt haben, ist ausgeschlossen. Zudem
erforderlichen Anpassungen der Richtlinien der darf sich das Unternehmen am 31.12.2019
Härtefallhilfen ausarbeiten und darin nicht in wirtschaftlichen Schwierigkeiten
zielgenaue Abgrenzungen vornehmen. Die befunden haben.
Beantragung soll noch im Dezember über Dritte
(Steuerberaterinnen oder Steuerberater, Höhe der Förderung
Wirtschaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer, In welcher Höhe die zu Grunde gelegten
Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte, Fixkosten im Rahmen der Überbrückungshilfe
vereidigte Buchprüferinnen und Buchprüfer) IV konkret gefördert = erstattet werden, hängt
möglich sein. wiederum vom konkreten Umsatzeinbruch im
Quelle: Pressemitteilung der Bayer. Betrachtungszeitraum Januar 2022 bis März
Staatsregierung vom 07.12.2021. 2022 ab.
Hierbei greift folgende Staffelungsregelung:
416.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
• Umsatzeinbruch > 70 % 2. Weitere Mietkosten, insbesondere für
Erstattung von 90 % der Fixkosten Fahrzeuge und Maschinen
• Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 %
3. Zinsaufwendungen für Kredite und
Erstattung von 60 % der Fixkosten
Darlehen
• Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 %
Erstattung von 40 % der Fixkosten 4. Handelsrechtliche Abschreibungen für
• Umsatzeinbruch < 30 % Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in
keine Erstattung Höhe von 50 % des Abschreibungsbetrages,
wobei für das Gesamtjahr ermittelte
Abschreibungsbeträge pro rata temporis auf
Hinweis: Der jeweilige Fördersatz ist immer pro
den jeweiligen Förderzeitraum anzupassen
Monat zu ermitteln.
sind.
Eigenkapitalzuschuss 5. Finanzierungskostenanteile von Leasing-
Unternehmen, mit einem Umsatzeinbruch von raten
durchschnittlich mindestens 50 % im Dezember
6. Ausgaben für notwendige Instandhaltung,
2021 und Januar 2022 erhalten 30 % auf die
Wartung oder Einlagerung von
Summe der Fixkostenerstattung nach Nr. 1-11
Anlagevermögen und gemieteten
im jeweiligen Fördermonat. Für Unternehmen,
Vermögensgegenständen, einschließlich
die von den Absagen der Advents- und
der EDV
Weihnachtsmärkte betroffen waren, beträgt
dieser Wert 50 %. Für diese Unternehmen ist 7. Ausgaben für Elektrizität, Wasser,
als Zugangskriterium ein Umsatzeinbruch von Heizung, Reinigung
mindestens 50 % im Dezember 2021
8. Grundsteuern
hinreichend. Das Zugangskriterium
Umsatzeinbruch wird von Seiten des BMWi im 9. Betriebliche Lizenzgebühren
Februar 2022 überprüft. 10. Versicherungen, Abonnements und
andere feste Ausgaben
Förderfähige Kosten
Bei der Überbrückungshilfe IV handelt es sich 11. Kosten für den Steuerberater,
(wie in den vorangegangenen Phasen) um Wirtschaftsprüfer, vereidigten Buchprüfer
einen Fixkostenzuschuss für abschließend oder Rechtsanwalt, die im Rahmen der
genannte Kostenarten. Daher bestimmt sich die Beantragung der Corona-
Höhe der Überbrückungshilfe IV auch Überbrückungshilfe anfallen
maßgeblich nach den entstandenen Fixkosten. 12. Kosten für Auszubildende
Diese werden abhängig vom Umsatzrückgang
in prozentualer Höhe gefördert. 13. Personalaufwendungen im Förder-
zeitraum werden mit der
Folgende (fixe) Betriebskosten sind für die Personalkostenpauschale für
Ermittlung der tatsächlichen Förderhöhe Personalkosten, die nicht von
maßgeblich: Kurzarbeitergeld erfasst sind, gefördert. Die
1. Mieten und Pachten für Gebäude, Personalkostenpauschale beträgt pauschal
Grundstücke und Räumlichkeiten, die in 20 % der Fixkosten nach den Ziffern 1 – 11.
unmittelbarem Zusammenhang mit der 14. Marketing- und Werbekosten, maximal
Geschäftstätigkeit des Unternehmens in Höhe der entsprechenden Ausgaben im
stehen. Kosten für ein häusliches Jahre 2019, abzgl. des bereits im Jahr 2021
Arbeitszimmer sind förderfähig, wenn sie für in der Überbrückungshilfe III und III Plus
das Jahr 2019 steuerlich abgesetzt wurden. beantragten Volumens. Bei Unternehmen,
Sonstige Kosten für Privaträume sind nicht die zwischen dem 1. Januar 2019 und dem
förderfähig. 30. September 2021 gegründet wurden,
516.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Marketing- und Werbekosten maximal in Die bisherige Neustarthilfe III Plus wird im
Höhe der entsprechenden Ausgaben für Wesentlichen als Neustarthilfe IV bis Ende
zwölf Monate in einem beliebigen Zeitraum März 2022 fortgeführt.
seit Gründung.
Die nachfolgenden Ausführungen bringen die
15. Ausgaben für Hygienemaßnahmen wie wichtigsten Punkte (aber nicht abschließend).
z.B. Schnelltests, Desinfektionsmitteln und
Schutz-masken. Soloselbständige
Soloselbständigen wird im Rahmen der
16. Gerichtskosten für die insolvenz-
Neustarthilfe IV eine einmalige
abwendende Restrukturierung von
Betriebskostenpauschale von einmalig 50 %
Unternehmen in einer drohenden
des dreimonatigen Referenzumsatzes –
Zahlungsunfähigkeit (StaRUG) bis 20.000 €
höchstens aber 4.500 € - gezahlt.
pro Monat.
Voraussetzung ist, dass im Rahmen der
Überbrückungshilfe IV keine weiteren Kosten
geltend gemacht werden. D.h. Neustarthilfe IV
Für bestimmte Branchen sind Besonderheiten
und Überbrückungshilfe IV schließen sich
bei der Ermittlung der Fixkosten vorgesehen,
gegenseitig aus.
dies betrifft:
Die einmalige Betriebskostenpauschale steht –
Unternehmen der Reisebranche, wie die Überbrückungshilfen insgesamt –
Unternehmen der Veranstaltungs- und Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im
Kulturbranche, Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr
Warenwertabschreibung bei: 2019) zu mindestens 51 % aus ihrer
Einzelhändler, Hersteller, Großhändler selbständigen Tätigkeit erzielt haben.
und professionelle Verwender
Unternehmen der pyrotechnischen Auch Kapitalgesellschaften
Industrie. Die Förderung über die Neustarthilfe können
auch Kapitalgesellschaften in Anspruch
Beantragung nehmen.
Voraussetzung für die Beantragung der
Überbrückungshilfe IV ist nicht, dass bereits Achtung:
Überbrückungshilfe I – III Plus beantragt wurde. In diesem Fall scheidet eine zusätzliche
Die Förderprogramme laufen insoweit Förderung des Gesellschafters, der zu
unabhängig voneinander. mindestens 25 % beteiligt ist, aus!
Anträge auf Gewährung der Auch Kapitalgesellschaften mit mehreren
Überbrückungshilfe IV können aktuell noch Gesellschaftern können als Soloselbständige i.
nicht gestellt werden. Dies wird voraussichtlich S. d. Neustarthilfe IV einen entsprechenden
ab Januar 2022 möglich sein. Förderantrag stellen. Voraussetzung ist in
diesen Fällen, dass mindestens ein
Achtung: Gesellschafter mindestens 25% der Anteile an
Der Antrag ist zwingend durch einen prüfenden der Kapitalgesellschaft hält und in einem
Dritten (z.B. Steuerberater) im Namen des Umfang von mindestens 20 vertraglich
Antragsstellenden über eine digitale vereinbarten Arbeitsstunden pro Woche von der
Schnittstelle an die Bewilligungsstellen der Gesellschaft beschäftigt wird.
Länder einzureichen.
Die Neustarthilfe IV beträgt einmalig 50 % des
dreimonatigen Referenzumsatzes – höchstens
4 Neustarthilfe IV für Januar – März 2022 aber 18.000 € für Mehr-Personen-
Kapitalgesellschaften und Genossenschaften.
616.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Referenzumsatz Antrag auf sog. Liebhaberei
Der dreimonatige Referenzumsatz 2019 wird Nach dem BMF-Schreiben vom 29.10.2021 ist
ermittelt, indem der durchschnittliche auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen
Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten bei bestimmten PV-Anlagen eine Liebhaberei
12 Monate) berechnet und dann mit dem Faktor (= fehlende Gewinnerzielungsabsicht) zu
drei multipliziert wird. Im Ergebnis ist der unterstellen. Der Antrag ist keine Pflicht,
Referenzumsatz daher ein Viertel des sondern ein Wahlrecht. Für die Ausübung des
Jahresumsatzes 2019. In Neugründungsfällen Wahlrechts zur Liebhaberei halten wir einen
(01.01.2019 – 30.09.2021) greifen nach Wahl speziellen Vordruck bereit.
alternative Berechnungsmethoden.
Der Antrag auf Liebhaberei kann bei PV-
Anlagen, welche die nachfolgend
Umsätze im Förderzeitraum
beschriebenen Voraussetzungen erfüllen,
Sollte der Umsatz während der dreimonatigen
gestellt werden.
Laufzeit bei über 40 % des sechsmonatigen
Referenzumsatzes liegen, sind die Achtung: Dies gilt auch bei PV-Anlagen, die
Vorschusszahlungen anteilig so dauerhaft Gewinne erzielen.
zurückzuzahlen, dass in Summe der erzielte
Umsatz und die Förderung 90 % des Welche PV-Anlagen sind begünstigt?
Referenzumsatzes nicht überschreiten. Maßgebend ist nicht mehr die einzelne PV-
Anlage, sondern die Summe der PV-Anlagen
Liegt der erzielte Umsatz in den Fördermonaten
einer steuerpflichtigen Person.
bei 90 % oder mehr des Referenzumsatzes, so
ist die Neustarthilfe vollständig zurückzuzahlen. Die Summe der PV-Anlagen einer
steuerpflichtigen Person müssen folgende
Wenn die so errechnete Rückzahlung unterhalb
Voraussetzungen erfüllen:
einer Schwelle von 250 € liegt, ist keine
Rückzahlung erforderlich. - installierte Gesamtleistung bis 10 kW/kWp,
- Inbetriebnahme nach dem 31.12.2003
Antrag Neustarthilfe und
Anträge zur Neustarthilfe IV werden - der von der PV-Anlage erzeugte Strom darf
voraussichtlich im Laufe des Monat Januar neben der Einspeisung in das öffentliche
2022 gestellt werden können. Stromnetz ausschließlich in den zu eigenen
Wohnzwecken genutzten Räumen
verbraucht werden.
5 Gewinnerzielungsabsicht bei kleinen
Photovoltaikanlagen Wenn diese Voraussetzungen gleichzeitig
erfüllt werden, kann der Antrag auf Liebhaberei
Allgemeines gestellt werden und die Gewinne/Verluste aus
Bereits mit Schreiben vom 02.06.2021 hatte der PV-Anlage sind nicht mehr zu besteuern.
das Bundesfinanzministerium (BMF) eine neue
Vereinfachungsregelung für kleine Welche PV-Anlagen sind nicht begünstigt?
Photovoltaikanlagen und kleine Die Antragsberechtigung zur Liebhaberei
Blockheizkraftwerke geschaffen. Allerdings mit entfällt, wenn eine der vorgenannten
vielen offenen Punkten. Voraussetzungen nicht erfüllt wird.
Mit BMF-Schreiben vom 29.10.2021 wurde das Schädliche Tatbestände sind u.a.:
Schreiben vom 02.06.2021 aufgehoben und
- Gesamtleistung der Anlagen größer als
komplett neu geregelt.
10 kW/kWp.
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen - Anlage vor dem 01.01.2004 in Betrieb
sich nun auf kleine PV-Anlagen. genommen und die erhöhte garantierte
Einspeisevergütung läuft noch.
716.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
- Der erzeugte Strom wird zu eigenen oder dass die Betriebseinnahmen aber auch die
fremden betrieblichen/freiberuflichen Betriebsausgaben nicht mehr anzusetzen sind.
Zwecken verwendet.
Somit können künftig bei einer solchen Anlage
- Der erzeugte Strom wird an Mieter geliefert.
auch die Rückbaukosten, Entsorgungskosten
oder Reparaturen nicht mehr angesetzt werden.
Wirkung des Antrags auf Liebhaberei
Es wird unterstellt, dass die PV-Anlage ohne
Änderung der Verhältnisse
Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird.
Wenn sich nach der Antragstellung auf
Gewinne und Verluste (somit
Liebhaberei die Verhältnisse bezüglich der PV-
Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben)
Anlage ändern, dann besteht von Seiten des
aus dieser PV-Anlage werden bei der
Steuerpflichtigen eine Mitteilungspflicht an das
Einkommensteuer nicht mehr berücksichtigt.
Finanzamt. Eine Änderung der Verhältnisse
Dies bedeutet zudem auch, dass weder eine
kann z.B. vorliegen, wenn die Gesamtleistung
Einnahmen-Überschuss-Rechnung noch eine
der Anlage(n) auf über 10 kW/kWp vergrößert
Anlage G hierfür abgegeben werden müssen.
wird.
Zeitliche Wirkungen Ab diesem Jahr müssen dann wieder
Der Antrag kann für alle offenen Jahre gestellt Gewinnermittlungen zur PV-Anlage beim
werden. Finanzamt eingereicht werden. Mit der Folge,
dass die Gewinne/Verluste ab diesem
Wenn z.B. jetzt die Abgabe der
Veranlagungszeitraum wieder zu besteuern
Einkommensteuer-Erklärung 2020 ansteht,
sind.
dann kann der Antrag (soweit gewünscht)
bereits für 2020 gestellt werden.
Wahlrecht zur Liebhaberei wird nicht
Der Antrag gilt dann auch für künftige Jahre und beansprucht
muss nicht jährlich neu gestellt werden. Soll das Wahlrecht zur Liebhaberei nicht in
Anspruch genommen werden (z.B. wegen
Soweit Vorjahre endgültig veranlagt worden
Gestaltung mit Investitionsabzugsbetrag und
sind, können diese Vorjahre nicht berichtigt
Sonderabschreibungen), dann verbleibt es bei
werden.
den üblichen Regelungen.
Anders sieht dies aus, wenn veranlagte
Es sind dann wie bisher Gewinnermittlungen
Vorjahre verfahrensrechtlich noch geändert
beim Finanzamt einzureichen und die
werden können. Dies ist z.B. der Fall, wenn der
Gewinne/Verluste sind zu besteuern.
Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164
Abgabenordnung) gesetzt wurde. Dann gilt der
Umsatzsteuer
gestellte Antrag auch für diese Jahre.
Die vorgenannten Regelungen gelten
ausschließlich für die Einkommensteuer. Auf
Antragsfristen
die Umsatzsteuer hat dies keine Auswirkungen.
Der Antrag ist bei Anlagen, die in der Zeit vom
01.01.2004 – 31.12.2021 in Betrieb genommen Es kann in vielen Fällen das Wahlrecht zur
wurden, bis spätestens 31.12.2022 zu stellen. Regelbesteuerung oder der Kleinunternehmer-
regelung ausgeübt werden.
Für Anlagen, die vor dem 01.01.2004 oder ab
dem 01.01.2022 in Betrieb genommen wurden Wenn die Einnahmen der Regelbesteuerung
bzw. werden, gibt es eigene Fristen. (19 %) unterliegen, ist die Umsatzsteuer
weiterhin an das Finanzamt abzuführen. Dafür
Wichtig: Wegfall des ist auch der Vorsteuerabzug möglich.
Betriebsausgabenabzugs
Durch die Ausübung des Wahlrechts werden
die Gewinne und Verluste aus dieser PV-
Anlage nicht mehr besteuert. Dies bedeutet,
816.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Genossenschaft, eingetragene
6 Auslaufen der degressiven Personengesellschaften gilt aber eine
Abschreibung Übergangsfrist bis zum 30.06.2022. Bis dahin
muss die Meldung spätestens erfolgt sein.
Im Zuge der Maßnahmen zur Bekämpfung der
wirtschaftlichen Folgen der Corona-Pandemie Für neu gegründete Gesellschaften gelten
wurde die degressive Abschreibung wieder keine Übergangsfristen. Hier haben schon jetzt
eingeführt. Sie beträgt das Zweieinhalbfache Meldungen ans Transparenzregister zu
der jährlichen linearen Abschreibung, ist erfolgen.
allerdings auf maximal 25 % der Anschaffungs-
bzw. Herstellungskosten gedeckelt.
8 Gesetz zur Modernisierung des
Die degressive Abschreibung ist jedoch auf Körperschaftsteuerrechts –
solche Wirtschaftsgüter beschränkt, die 2020 Optionsmodell bei
oder 2021 angeschafft wurden. Für Personengesellschaften
Wirtschaftsgüter die erst 2022 angeschafft
Mit dem Optionsmodell erhalten
werden, gelten dann wieder die regulären
Personenhandelsgesellschaften – z.B. eine
Abschreibungssätze.
GmbH & Co. KG oder OHG – sowie
Hinweis: Die ebenfalls im Zuge der Corona- Partnerschaftsgesellschaften ab dem VZ 2022
Maßnahmen geschaffene Sofort-Abschreibung auf Antrag die Möglichkeit, sich steuerlich wie
für sog. „digitale Wirtschaftsgüter“ bleibt aber eine Kapitalgesellschaft behandeln zu lassen.
auch 2022 erhalten. Sie greift z.B. für Laptops,
Achtung: Der Antrag muss mindestens 1 Monat
Monitore, Drucker und Softwareprodukte.
im Voraus und zum Beginn des
Wirtschaftsjahres gestellt werden. Für
7 Transparenzregister nicht vergessen! Gesellschaften mit einem kalendergleichen
Wirtschaftsjahr kann diese Option daher für das
Bereits Mitte 2021 hat der Gesetzgeber Jahr 2022 nicht mehr erklärt werden.
Änderungen beim Transparenzregister auf den
Weg gebracht. Während es sich hierbei bislang Zivilrechtlich bleibt die Personenhandels- oder
um ein „Auffangregister“ handelte, das i.d.R. auf Partnerschaftsgesellschaft aber unverändert
andere Register (z.B. Handelsregister) bestehen. Es handelt sich also um eine Fiktion
verweist, wurde es nun zu einem „Vollregister“ für rein steuerliche Zwecke. Sie ermöglicht
umgestaltet. Personenhandels- und
Partnerschaftsgesellschaften, von den
Als Konsequenz ist nun für alle eingetragenen Vorteilen der Körperschaftsbesteuerung zu
Gesellschaften (z.B. GmbH) im profitieren (insbesondere niedrigere
Transparenzregister ein einheitlicher Datensatz Besteuerung), ohne eine zivilrechtliche
erforderlich. Anders als bisher reicht es also Umwandlung vornehmen zu müssen.
nicht mehr aus, wenn sich die erforderlichen
Daten aus anderen Registern ergeben. Hinweis: Die Regelungen sind jedoch sehr
komplex und weisen eine Reihe steuerliche
Die Gesetzesänderung hat also insbesondere Fallstricke auf – die Option muss daher wohl
Auswirkungen für Gesellschaften in der überlegt sein! Gerne beraten wir Sie über die
Rechtsform der GmbH. Während diese bisher Vor- und Nachteile der Option im konkreten
i.d.R. nicht zur Meldung ans Einzelfall.
Transparenzregister verpflichtet waren
(Stichwort: Mitteilungsfiktion), sind nun
entsprechende Eintragungen zum wirtschaftlich
Berechtigten erforderlich. Für bisher von der
Mitteilungspflicht befreite GmbH,
Genossenschaft, Europäische
916.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
9 Anpassung bei der Ermittlung des
Grenzwertes für die Buchführungspflicht
an die Kleinunternehmer-
Umsatzschwelle
Eine weitere Änderung betrifft die Frage, in
welchen Fällen Steuerpflichtige mit
betrieblichen Einkünften ihre Gewinnermittlung
durch eine sog.
Einnahmenüberschussrechnung ermitteln
dürfen.
Das Gesetz sieht hier eine Umsatzgrenze zur
Festlegung der Buchführungspflicht von
600.000 € im Kalenderjahr vor – diese ist auch
unverändert geblieben. Abzustellen ist
nunmehr aber auf den Gesamtumsatz i. S. der
sog. „Kleinunternehmerregelung“, d.h.
umsatzsteuerfreie Umsätze bleiben bei der
Umsatzgrenze unberücksichtigt.
Hinweis: Die Gewinnermittlung durch
Einnahmenüberschussrechnung ist nicht nur
deutlich einfacher als der Bestandsvergleich,
sondern eröffnet auch die zeitliche Zuordnung
von Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen
durch die gezielte Wahl des Zeitpunkts der
Vereinnahmung und Verausgabung. Durch die
Neuregelung wird der Anwendungsbereich nun
teilweise deutlich erweitert.
10 Ermäßigter Steuersatz für Gaststätten
und Co.
Für Restaurant- und Verpflegungs-
dienstleistungen ist der ermäßigte
Umsatzsteuersatz von 7 % für zubereitete
Speisen über den 30.06.21 hinaus bis zum
31.12.22 verlängert worden.
Achtung: Nach wie vor gilt die Ermäßigung des
Steuersatzes jedoch nicht für Getränke!
1016.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
III. Wichtige Hinweise für oder länger in einem direkten Arbeitsverhältnis
Arbeitgeber und Arbeitnehmer zum Unternehmen stehen.
Sonderregelung für Start-Ups
1 Verlängerung Corona-Bonus Für Start-Up-Unternehmen wurde eine
Sonderregelung eingeführt, wonach der aus der
Der Gesetzgeber hat die Frist für steuerbefreite unentgeltlichen oder verbilligten Einräumung
Corona-Sonderzahlungen bis zum 31.03.2022 einer Unternehmensbeteiligung gewährte
verlängert Vorteil im Jahr der Überlassung überhaupt nicht
Achtung: In der Praxis dürfte diese der Besteuerung unterliegt.
Verlängerung jedoch ins Leere laufen, denn die Achtung: Der geldwerte Vorteil wird jedoch nicht
Höhe des Bonus von 1.500 EUR wurde nicht final steuerfrei gestellt. Vielmehr wird die
erhöht. D.h. wurde von der Möglichkeit der Besteuerung nachgeholt, indem der nicht
steuerfreien Auszahlung schon im Jahr 2020 besteuerte Arbeitslohn dem Lohnsteuerabzug
oder 2021 Gebrauch gemacht, bleibt es bei als sonstiger Bezug unterworfen wird, wenn
einem „Verbrauch“ des Auszahlungsvolumens.
Es bleibt zu hoffen, dass die neue Regierung die Vermögensbeteiligung ganz oder
hier noch einmal nachjustiert. teilweise entgeltlich oder unentgeltlich
übertragen wird,
seit der Übertragung 12 Jahre vergangen
2 Erhöhung der bisherigen 44 €- sind oder
Sachbezugsgrenze das Dienstverhältnis zum bisherigen
Arbeitgeber beendet wird.
Zum 01.01.2022 steigt die Sachbezugsgrenze
auf 50 €. Arbeitgeber können ihren Spätestens nach 12 Jahren ist damit die
Arbeitnehmern dann monatlich Sachbezüge in Steuerfreiheit vorbei – eigentlich wird also die
diese Höhe steuerfrei zuwenden (z.B. in Form Steuer nur zinslos gestundet. Der Vorteil liegt
von bestimmten Gutscheinen). Bisher galt hier für den Arbeitnehmer aber darin, dass nur der
eine Grenze i. H. v. 44 €. Wert im Zeitpunkt der Zuwendung durch den
Arbeitgeber der Besteuerung unterworfen wird
– Wertsteigerungen der letzten Jahre sind
3 Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen hiervon nicht umfasst. Um daher den Wert der
Die steuerliche Förderung von Beteiligung im Ausgabezeitpunkt
Mitarbeiterbeteiligungen wurde durch das festzuschreiben, hat das
Fondsstandortgesetz (FoStoG) deutlich Betriebsstättenfinanzamt nach der Übertragung
attraktiver gestaltet: einer Vermögensbeteiligung im Rahmen einer
gebührenfreien Anrufungsauskunft den vom
Erhöhung Freibetrag Arbeitgeber nicht besteuerten Vorteil zu
Bislang war der Vorteil des Arbeitnehmers aus bestätigen.
einer unentgeltlichen bzw. verbilligten Achtung: Ungeachtet der lohnsteuerlichen
Zuwendung von einer Beteiligung am Stundung ist der aus der verbilligten oder
Unternehmen des Arbeitgebers bis zu 360 EUR unentgeltlichen Überlassung der
im Jahr steuerfrei. Vermögensbeteiligung resultierende Vorteil
Dieser steuerfreie Höchstbetrag ist mit nicht von der Sozialversicherungspflicht
erstmaliger Anwendung für das Jahr 2021 auf ausgenommen.
1.440 € um das Vierfache erhöht worden.
Achtung: Voraussetzung für die Steuerfreiheit 4 Gutscheine jetzt wird’s ernst
ist nach wie vor, dass die Beteiligung allen
Arbeitnehmern angeboten wird, die ein Jahr Bei der Gewährung von Sachbezügen in Form
von Gutscheinen wurde die Rechtslage
1116.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
eigentlich bereits zum 01.01.2020 verschärft. Anbieter von E-Bike-Leasing für Arbeitnehmer
Allerdings hat die Finanzverwaltung haben bisher Versicherungsbeiträge (z.B.
weitgehend eine Übergangsfrist bis 31.12.2021 Kasko-Versicherung) üblicherweise mit
gewährt. Umsatzsteuer in Rechnung gestellt. Aufgrund
geänderter Vorgaben der Finanzverwaltung
Ab 01.01.2022 ist die verschärfende
ändert sich dies zum 01.01.2022. Die
Rechtslage jedoch zwingend zu beachten.
Versicherungsbeiträge werden dann i.d.R.
Begünstigt sind dann nur noch Gutscheine, die
ohne Umsatzsteuer in Rechnung gestellt. Der
eine der folgenden drei Kategorien fallen:
Rechnungsbetrag vermindert sich also.
Gutscheine, die nur beim Für vorsteuerabzugsberechtigte Arbeitgeber,
Gutscheinaussteller bzw. einem welche die Versicherungsbeiträge vollständig
begrenzten Netz an Akzeptanzstellen für den Arbeitnehmer übernommen haben,
einzulösen sind. Dazu hört u.a. der ändert sich dadurch im Ergebnis jedoch nichts.
Gutschein von der Gaststätte Dem reduzierten Rechnungsbetrag, steht ein
gegenüber, ein Supermarkt-Gutschein, geminderter Vorsteueranspruch gegenüber.
ein Gutschein für städtische bzw. Die Lohnumwandlung des Mitarbeiters ist
regionale Einkaufsverbünde (wie z.B. unverändert.
Einkaufszentrum) oder ein Gutschein
einer bestimmten Ladenkette für
Läden in Deutschland. 6 Mindestlohn
Gutscheine, die auf ein bestimmtes
Änderungen beim gesetzlichen Mindestlohn
Waren- bzw. Dienstleistungssortiment
Der gesetzliche Mindestlohn beträgt derzeit
begrenzt sind. Hierzu können u.a.
9,60 € und erhöht sich zum 01.01.2022 auf
gehören: Tankgutscheine (sofern nicht
9,82 €. Ab dem 01.07.2022 wird der
auch im Tank-Shop für Nahrungsmittel
Mindestlohn dann planmäßig auf 10,45 €
etc. einlösbar), Gutscheine für Bücher,
steigen.
Kinokarten oder Streaming-Dienste.
Gemäß dem Ampel-Koalitionsvertrag ist sogar
Gutscheine, für bestimmte soziale und schnelle Erhöhung auf 12 € vorgesehen. Hierzu
steuerliche Zwecke. Hierzu gehören ist für Anfang 2022 ein
z.B. Verzehrkarten in einer sozialen Gesetzgebungsverfahren geplant. Wann die
Einrichtung, Papier-Essenmarken Erhöhung auf 12 € kommt, ist derzeit noch
sowie Behandlungskarten für ärztliche ungewiss.
Leistungen oder Reha-Maßnahmen.
Auch für das Jahr 2022 bleiben aber bestimmte
Wichtig: Der klassische „Amazon-Gutschein“, Personengruppen weiterhin vom
der zu Bezug sämtlicher auf der Anwendungsbereich des Mindestlohns
Handelsplattform angebotener Waren und ausgeschlossen. Hierbei handelt es sich z.B.
Dienstleistungen dient, ist ab dem 01.01.2022 um
nicht mehr begünstigt.
Die Anbieter von Gutschein- bzw. Geldkarten • Ehrenamtlich tätige Personen
zur Ausnutzung der Sachbezugsgrenze (z.B. • Langzeitarbeitslose für die ersten sechs
Givve, Edenred) haben dagegen mittlerweile Monate bei Aufnahme einer Tätigkeit
fast alle reagiert und ihr Waren- und • Praktikanten bei schulisch- oder
Dienstleistungsangebot an die neuen Vorgaben hochschulisch erforderlichen Praktika
angepasst. (bzw. bei freiwilligen Orientierungs-
Praktika bis zu einer Dauer von drei
Monaten)
5 E-Bike-Leasing: Anpassung Abrechnung
Versicherungsleistungen
1216.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Vorsicht bei Mini-Jobbern! - jährlich 103.800,0 100.200,0
Mini-Jobber, die zum Mindestlohn geringfügig 0 0
beschäftigt sind („450 €-Job“), stehen ihren Arbeitslosen-
Arbeitgebern wegen der Anhebung des versicherung
Mindestlohns ab dem Jahr 2022 zunächst jeden - monatlich 7.050,00 6.750,00
Monat ca. eine Stunde weniger zur Verfügung. - jährlich 84.600,00 81.000,00
Zum 01.07.2022 wird sich wegen der Kranken- und
planmäßigen Erhöhung des Mindestlohns die Pflegeversicherung
Höchstarbeitszeit dann noch einmal reduzieren. - monatlich 4.837,50 4.837,50
Nehmen Sie daher den Jahreswechsel zum - jährlich 58.050,00 58.050,00
Anlass, die monatliche Arbeitszeit bei solchen
450 €-Beschäftigten zu überprüfen und
gegebenenfalls anzupassen. Anderenfalls kann Außerdem wurde die
es durch die Anhebung des Mindestlohns dazu Versicherungspflichtgrenze bei der Kranken-
kommen, dass die Beschäftigung in die und Pflegeversicherung bundeseinheitlich mit
sozialversicherungspflichtige Gleitzone rutscht. 5.362,50 € monatlich bzw. 64.350 € jährlich
unverändert beibehalten.
Änderungen bei einigen Branchen- Daneben wurde auch die Bezugsgröße in der
Mindestlöhnen Sozialversicherung mit monatlich 3.290 €
Neben dem gesetzlichen Mindestlohn werden (West) und somit jährlich 39.480 € (West)
zum 01.01.2022 auch einige Branchen- beibehalten bzw. auf monatlich 3.115 € (Ost)
Mindestlöhne erhöht. Dies betrifft z.B.: und somit jährlich 37.800 € (Ost) erhöht. Der
• Elektrohandwerk: 12,90 € (bisher: 12,40 Wert ist u.a. bedeutsam für die
€) Beitragsberechnung von
• Dachdecker (ungelernt): 13,00 € (bisher: versicherungspflichtigen Selbständigen in der
12,60 €) gesetzlichen Rentenversicherung. In der
gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung
Im Laufe des Jahres 2022 werden die gelten die „West-Werte“ bundeseinheitlich.
Mindestlöhne außerdem bei weiteren Branchen
erhöht. Hierunter fallen z.B. Gerüstbauer. Das vorläufige Durchschnittsentgelt pro Jahr in
der Rentenversicherung beträgt nach der o.g.
Neuregelung 38.901 €.
7 Sozialversicherungsrechengrößen
Bundesregierung und Bundesrat haben kürzlich 8 Künstlersozialabgabe
die Verordnung über
Sozialversicherungsrechengrößen 2022 Der Beitragssatz für die Künstlersozialabgabe
beschlossen. Demnach gelten für 2022 wird vom Bundesministerium für Arbeit und
folgende Werte für die Soziales jährlich mittels Verordnung festgelegt.
Beitragsbemessungsgrenzen: 2017 lag der Beitragssatz noch bei 4,8 % und
sank dann ab 2018 auf 4,2 %. Gemäß der
Werte in € West Ost aktuellen Künstlersozialabgabeverordnung
Allgemeine Renten- bleibt der Beitragssatz auch im Jahr 2022
versicherung unverändert bei 4,2 %. Die geplante Erhöhung
- monatlich 7.050,00 6.750,00 wurde aufgrund der Corona-Krise erneut
- jährlich 84.600,00 81.000,00 verschoben. Stattdessen wurden zusätzliche
Bundesmittel eingesetzt
Knappschaftliche
(„Entlastungszuschuss“).
Rentenversicher-
ung
- monatlich 8.650,00 8.350,00
1316.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Die täglichen Sachbezugswerte berechnen sich
9 Steuer-ID für Minijobber ab 01.01.2022 mit 1/30 aus den monatlichen
Sachbezugswerten. Dies führt bei den
Ab dem 01.01.2022 ist für gewerbliche Sachbezügen für Verpflegung zu folgender
Minijobber auch die Änderung:
Steueridentifikationsnummer (Steuer-ID) über
Art des Sachbezugs- Sachbezugs-
das elektronische Meldeverfahren an die
Sachbezugs wert 2021 wert 2022
Minijob-Zentrale zu übermitteln. Außerdem
muss auch die Art der Versteuerung in der Verpflegung 8,77 € 9,00 €
Datenübermittlung angegeben werden. insgesamt
Arbeitgeber sollten daher frühzeitig die Steuer- Frühstück 1,83 € 1,87 €
ID ihrer gewerblichen Mitarbeiter in Erfahrung
Mittagessen 3,47 € 3,57 €
bringen. Dies ist eine 11-stellige Nummer. Sie
ist dauerhaft gültig und wird vom Abendessen 3,47 € 3,57 €
Bundeszentralamt für Steuern vergeben.
Für Minijobber in privaten Haushalten gilt die
Beachten Sie:
Neuregelung nicht. Hier braucht auch 2022
weiterhin keine Steuer-ID übermittelt werden.
Die geänderte Sachbezugsverordnung tritt zum
01.01.2022 in Kraft, so dass die neuen
10 Sachbezugswerte 2022 Sachbezugswerte bereits ab dem ersten
Abrechnungsmonat 2022 angesetzt werden
Der Gesetzgeber hat die Sachbezugswerte ab müssen.
dem 01.01.2022 an den Verbraucherpreisindex
angepasst. Dieser stieg im Bereich
Beherbergungs- und Gaststättenleistungen um
2,8 %, während der Wert für Unterkunft bzw.
Mieten um 1,7 % gestiegen ist.
Art des Sachbezugs- Sachbezugs-
Sachbezugs wert 2021 wert 2022
Verpflegung 263 € 270 €
insgesamt
Frühstück 55 € 56 €
Mittagessen 104 € 107 €
Abendessen 104 € 107 €
Unterkunft 237 € 241 €
freie Wohnung 4,16 € 4,23 €
pro m2
normale
Ausstattung
freie Wohnung 3,40 € 3,46 €
pro m2 ein-
fache Aus-
stattung
1416.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
IV. Wichtige Hinweise für alle dem anderen Elternteil zustehende
Steuerpflichtigen Kinderfreibetrag auf ihn übertragen wird, wenn
er, nicht jedoch der andere Elternteil, seiner
Unterhaltspflicht gegenüber dem Kind für das
1 Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz Kalenderjahr im Wesentlichen nachkommt oder
der andere Elternteil mangels
Mit dem Grundsteuerreform- Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflichtig ist.
Umsetzungsgesetz werden u.a. Änderungen
bei der Bewertung von Grundvermögen für Hinweis: Die Übertragung des
Zwecke der Grundsteuer umgesetzt. Kinderfreibetrags führt damit ab VZ 2021 nun
stets auch zur Übertragung des Freibetrags für
Nachfolgende Neuregelungen greifen hiernach den Betreuungs- und Erziehungs- oder
zum Hauptfeststellungsstichtag 01. Januar Ausbildungsbedarf.
2022
Absenkung der Steuermesszahl für
3 Kleine Steuertipps zum Schluss
Wohngrundstücke;
Aktualisierung der im Wer zum Jahresende die Einkommensteuer im
Ertragswertverfahren erforderlichen Blick hat, kann sich durch die ein oder andere
Nettokaltmieten einschließlich der kleine Maßnahme noch schnell Steuervorteile
Einführung einer neuen sichern. Interessierte sollten insbesondere
Mietniveaustufe 7; folgende Überlegungen anstellen:
Mit einer Mietniveau-
Einstufungsverordnung soll die Arbeitnehmer: Lassen sich
gemeindebezogene Einordnung in die Werbungskosten bündeln?
jeweilige Mietniveaustufe zur Arbeitnehmer können ihre Werbungskosten
Ermittlung der Zu- und Abschläge auf, (also Fahrtkosten, Reisekosten,
die aus statistischen Grundlagen Fortbildungskosten, Bewerbungskosten, usw.)
abgeleiteten durchschnittlichen steuermindernd geltend machen. Dabei wird ein
Nettokaltmieten festgelegt werden. Pauschbetrag i. H. v. 1.000 € auch gewährt,
Definition konkreter Anforderungen an wenn die tatsächlichen Kosten geringer sind.
die fachliche Qualifikation des Die tatsächlichen geringeren Kosten wirken
Gutachters beim Nachweis des sich dann steuerlich gar nicht aus.
niedrigeren gemeinen Werts. Liegen die tatsächlichen Kosten also gegen
Hinweis: Das reformierte grundsteuerliche Jahresende ohnehin nahe an den 1.000 €, kann
Bewertungsrecht ist bereits bei Durchführung es sinnvoll sein, etwaige geplante
der Hauptfeststellung von Grundsteuerwerten Anschaffungen des Folgejahres vorzuziehen
zum Stichtag 01.01.2022 zu beachten. Für (z.B. neuer Laptop, neues dienstlich genutztes
dieses Hauptfeststellungsverfahren werden Mobiltelefon). Auf diese Weise wird der
Grundstückseigentümer voraussichtlich ab Pauschbetrag im laufenden Jahr überschritten
Mitte 2022 Feststellungserklärungen und die Ausgaben wirken sich auch tatsächlich
abzugeben haben. Die neuen aus. Im Folgejahr wird ohnehin wieder der
Grundsteuerwerte lösen dann mit steuerlicher Pauschbetrag gewährt.
Wirkung ab dem 01.01.2025 die derzeitigen
Einheitswerte ab. Arbeiten in Haus und Garten vorziehen oder
verschieben?
Für Handwerkerleistungen (z.B. Wohnung
2 Übertragung Kinderfreibetrag streichen) gewährt das Finanzamt eine
Steuerermäßigung i. H. v. 20 % der
Schon Mitte des Jahres wurde klarstellend
angefallenen Kosten. Dies gilt jedoch nur bis zu
geregelt, dass auf Antrag eines Elternteils, der
einer maximalen Steuerermäßigung i. H. v.
1516.12.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
1.200 € (entspricht einer Rechnungssumme bis ob es sich um neue oder gebrauchte
6.000 €). Voraussetzung ist jedoch, dass eine Gegenstände handelt. Für die Höhe des
entsprechende Rechnung vorliegt und das Spendenabzugs ist der Wert zum Zeitpunkt der
Entgelt auf das Konto des Leistungserbringers Spende maßgeblich.
(z.B. Handwerkers) bezahlt wird.
Die Frage, in welchem Jahr die
V. Weitere Informationen
Steuerermäßigung gewährt wird, richtet sich Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge
danach, wann die Handwerkerleistung bezahlt sind nach bestem Wissen und Kenntnisstand
wurde. Es kann daher sinnvoll sein, bestimmte verfasst worden. Es handelt sich nicht um
Arbeiten oder zumindest deren Bezahlung noch abschließende Informationen und ersetzen
ins aktuelle Jahr vorzuziehen. keine Beratung. Eine Haftung für den Inhalt
Insbesondere folgende Maßnahmen können in dieses Informationsbriefs kann daher nicht
Betracht kommen: übernommen werden.
Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
• Bereits erbrachte Leistungen:
Themen.
Handwerker auf Abrechnung noch im
alten Jahr drängen Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
• Noch laufende Leistungen: Möglichkeit Besprechungstermin. Wir analysieren
von Abschlagsrechnungen prüfen individuell Ihre persönliche Situation, zeigen
• Zukünftige Leistungen: Möglichkeit von Ihnen Vor- und Nachteile auf und geben Ihnen
Anzahlungen für Arbeiten im neuen Jahr Gestaltungs-empfehlungen.
prüfen
Gegensätzliche Überlegungen greifen, wenn im
aktuellen Jahr der Höchstbetrag bereits
ausgeschöpft ist, und daher die Aufwendungen
ins Folgejahr verschoben werden sollen.
Spenden vorziehen oder verschieben?
Spenden lassen sich steuermindernd geltend
machen. Je höher das zu versteuernde
Einkommen ist, desto höher ist auch der
Steuersatz und damit der Steuerspareffekt, der
sich aus einer Spende ergibt. Auch auf dem
Gebiet der Spenden besteht somit
Gestaltungsspielraum.
Steht beispielweise schon fest, dass im
Folgejahr niedrigere Einkünfte vorliegen
werden (z.B. Rentenbeginn), macht es Sinn, die
Spende noch im alten Jahr zu tätigen. Bei
erwarteten höheren Einkünften im Folgejahr,
sollte dagegen auch die Spende ins neue Jahr
verschoben werden.
Übrigens können nicht nur Geldspenden
steuerlich berücksichtigt werden. Auch
Sachspenden (z.B. Kleidung,
Haushaltsgegenstände, Fahrräder,
Musikinstrumente, Spielsachen, etc.) können
abgesetzt werden. Dies gilt unabhängig davon,
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