MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF - zum Jahresende 2021
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MANDANTEN-
INFORMATIONSBRIEF
zum Jahresende 2021
Sehr geehrte Mandantin,
sehr geehrter Mandant,
auf den nachfolgenden Seiten möchten wir Sie auch in diesem Jahr über aktuelle
Entwicklungen in der steuerlichen Rechtslage, Tipps & Tricks zum Jahresende 2021 und
Hinweise zu wichtigen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs informieren.
Wir wünschen Ihnen eine informative Lektüre!
1Inhalt 2 Übertragung Kinderfreibetrag...................... 14
3 Kleine Steuertipps zum Schluss.................... 14
V. Weitere Informationen ................................. 15
I. Die Steuerpläne der Ampel-Koalition .............. 3
II. Wichtige Änderungen für Unternehmen ......... 4
1 Fristen für Überbrückungshilfe III Plus und
Neustarthilfe Plus verlängert! ......................... 4
2 Bayer. Unternehmerlohn für bestimmte
Branchen .......................................................... 4
3 Überbrückungshilfe IV für Januar – März 2022
4
4 Neustarthilfe IV für Januar – März 2022 ........ 6
5 Gewinnerzielungsabsicht bei kleinen
Photovoltaikanlagen ........................................ 7
6 Auslaufen der degressiven Abschreibung ...... 8
7 Transparenzregister nicht vergessen! ............ 8
8 Gesetz zur Modernisierung des
Körperschaftsteuerrechts – Optionsmodell bei
Personengesellschaften .................................. 9
9 Anpassung bei der Ermittlung des
Grenzwertes für die Buchführungspflicht an
die Kleinunternehmer-Umsatzschwelle ......... 9
10 Ermäßigter Steuersatz für Gaststätten und Co.
9
III. Wichtige Hinweise für Arbeitgeber und
Arbeitnehmer 10
1 Verlängerung Corona-Bonus.........................10
2 Erhöhung der bisherigen 44 €-
Sachbezugsgrenze .........................................10
3 Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen ....10
4 Gutscheine jetzt wird’s ernst ........................10
5 E-Bike-Leasing: Anpassung Abrechnung
Versicherungsleistungen ...............................11
6 Mindestlohn ...................................................11
7 Sozialversicherungsrechengrößen ................12
8 Künstlersozialabgabe .....................................12
9 Steuer-ID für Minijobber ab 01.01.2022 ......12
10 Sachbezugswerte 2022 .................................12
IV. Wichtige Hinweise für alle Steuerpflichtigen . 14
1 Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz.......14
2I. Die Steuerpläne der Ampel- • Mehr Flexibilität bei der Grunderwerbsteuer
Koalition für die Bundesländer, um den Erwerb selbst
genutzten Wohnraums zu fördern
Deutschland hat bekanntlich eine neue
• Vermeidung einer zukünftigen
Bundesregierung. Über die grundlegenden
Doppelbesteuerung der Renten
politischen Pläne und Absichten für die
Legislaturperiode haben sich die Parteien der • Anhebung des Sparerpauschbetrags auf
„Ampel-Koalition“ im Koalitionsvertrag vom 1.000 € (bisher 801 €).
24.11.2021 verständigt. Steuerpolitisch ist in diesem
• Einführung einer globalen
Zusammenhang insbesondere auf folgende Punkte
Mindestbesteuerung
hinzuweisen:
• Ausdehnung der Mitteilungspflicht für
• Die Vermögenssteuer ist wohl vom Tisch.
Steuergestaltungen auf rein nationale
• Steuererhöhungen wurden nicht angekündigt Sachverhalte. Dies jedoch nur für
(aber auch nicht ausdrücklich ausgeschlossen). Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als
10 Mio. €.
• Die Schuldenbremse soll ab 2023 wieder
eingehalten werden. • Schaffung eines bundeseinheitlichen
elektronischen Meldesystems zur Erstellung,
• Einführung einer Superabschreibung für
Prüfung und Weiterleitung von Rechnungen
Wirtschaftsgüter, die dem Klimaschutz und
(E-Invoicing)
der Digitalisierung dienen (Investitionsprämie)
– begrenzt auf die Jahre 2022 und 2023 • Organisatorische und personelle Verstärkung
der Bundesfinanzbehörden
• Die Thesaurierungsbegünstigung und das erst
neu geschaffene Optionsmodell für • Modernisierung und Beschleunigung von
Personengesellschaften kommen auf den Betriebsprüfungen
Prüfstand, inwiefern praxistaugliche
• Weitere Digitalisierung des
Anpassungen erforderlich sind.
Besteuerungsverfahrens
• Verlängerung der Homeoffice-Pauschale bis
Außerdem ist geplant, den Mindestlohn auf 12 €
Ende 2022
anzuheben und die Minijob-Grenze auf monatlich
• Verlängerung der erweiterten 520 € (bisher 450 €) zu erhöhen.
Verlustverrechnung bis Ende 2023 und
Ausweitung des Verlustrücktrags auf die zwei
unmittelbar vorangegangenen
Wirtschaftsjahre
• Stärkere Ausrichtung des „Dienstwagen-
Privilegs“ auf rein elektrisch angetriebene
Fahrzeuge
• Steuerliche Angleichung von Diesel und
Benzin, sowie Überprüfung der Behandlung
von Dieselfahrzeugen in der Kfz-Steuer
• Anhebung der linearen Abschreibung von 2%
auf 3% für den Neubau von Wohnungen
• Steuerliche Förderung für neue
„Wohngemeinnützigkeit“
3II. Wichtige Änderungen für bestimmte Unternehmen eine Fixkostenerstattung
Unternehmen erhalten. Zusätzlich ist ein sog. Eigenkapitalzuschuss
möglich.
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen sich auf
1 Fristen für Überbrückungshilfe III Plus und die Beantragung im Rahmen der Bundesregelung
Neustarthilfe Plus verlängert! Kleinbeihilfen und bringen die wichtigsten Punkte
Die Überbrückungshilfe III Plus und Neustarthilfe (aber nicht abschließend).
Plus umfassen die Monate Juli – Dezember 2021. Die
Antragsfrist für diese Wirtschaftshilfen sollte am Wer ist antragsberechtigt?
31.12.2021 enden. Maßgebend für die Antragsberechtigung ist u.a. ein
bestimmter corona-bedingter Umsatzeinbruch
Durch das BMWi wurde die Antragsfrist für diese gegenüber den entsprechenden Vergleichsmonaten
Wirtschaftshilfen auf den 31. März 2022 verlängert. des Jahres 2019. Bei der Überbrückungshilfe IV muss
Zudem wurde die Frist für die Schlussabrechnung der monatliche Umsatzeinbruch mindestens 30 %
bzw. Endabrechnung verlängert. Die Frist für das betragen.
Einreichen der Schlussabrechnung bzw. der Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar 2019 und
Endabrechnung über prüfende Dritte ist aktuell der dem 30. September 2021 gegründet wurden,
31.12.2022. können einen alternativen Vergleichsumsatz bilden,
z.B. den durchschnittlichen monatlichen Umsatz des
Jahres 2019.
2 Bayer. Unternehmerlohn für bestimmte
Branchen Achtung:
Wie auch bei den vorgehenden
Die durch die kurzfristige Absage der
Überbrückungshilfen gilt: Eine Auszahlung an
Weihnachtsmärkte besonders betroffene Branche
Unternehmen, die ihren Geschäftsbetrieb dauerhaft
der Marktkaufleute und Schaustellerinnen und
eingestellt oder die Insolvenz beantragt haben, ist
Schausteller erhält zusätzlich zu den Hilfen des
ausgeschlossen. Zudem darf sich das Unternehmen
Bundes (wie z.B. Überbrückungshilfe III Plus und IV)
am 31.12.2019 nicht in wirtschaftlichen
im Rahmen und aus Mitteln der Härtefallhilfen einen
Schwierigkeiten befunden haben.
monatlichen Unternehmerlohn in Höhe von bis zu
1.500 EUR für den Zeitraum 1. November 2021 bis
Höhe der Förderung
31. März 2022. Das Bayerische Staatsministerium für
In welcher Höhe die zu Grunde gelegten Fixkosten
Wirtschaft, Landesentwicklung und Energie wird die
im Rahmen der Überbrückungshilfe IV konkret
erforderlichen Anpassungen der Richtlinien der
gefördert = erstattet werden, hängt wiederum vom
Härtefallhilfen ausarbeiten und darin zielgenaue
konkreten Umsatzeinbruch im Betrachtungs-
Abgrenzungen vornehmen. Die Beantragung soll
zeitraum Januar 2022 bis März 2022 ab.
noch im Dezember über Dritte (Steuerberaterinnen
oder Steuerberater, Wirtschaftsprüferinnen und Hierbei greift folgende Staffelungsregelung:
Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwältinnen und
• Umsatzeinbruch > 70 %
Rechtsanwälte, vereidigte Buchprüferinnen und
Erstattung von 90 % der Fixkosten
Buchprüfer) möglich sein.
• Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 %
Quelle: Pressemitteilung der Bayer. Staatsregierung Erstattung von 60 % der Fixkosten
vom 07.12.2021. • Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 %
Erstattung von 40 % der Fixkosten
• Umsatzeinbruch < 30 %
3 Überbrückungshilfe IV für Januar – März 2022 keine Erstattung
Die bisherige Überbrückungshilfe III Plus wird im
Wesentlichen als Überbrückungshilfe IV bis Ende Hinweis: Der jeweilige Fördersatz ist immer pro
März 2022 fortgeführt. Wie bisher können Monat zu ermitteln.
4Eigenkapitalzuschuss und gemieteten Vermögensgegenständen,
Unternehmen, mit einem Umsatzeinbruch von einschließlich der EDV
durchschnittlich mindestens 50 % im Dezember
7. Ausgaben für Elektrizität, Wasser, Heizung,
2021 und Januar 2022 erhalten 30 % auf die Summe
Reinigung
der Fixkostenerstattung nach Nr. 1-11 im jeweiligen
Fördermonat. Für Unternehmen, die von den 8. Grundsteuern
Absagen der Advents- und Weihnachtsmärkte 9. Betriebliche Lizenzgebühren
betroffen waren, beträgt dieser Wert 50 %. Für diese
Unternehmen ist als Zugangskriterium ein 10. Versicherungen, Abonnements und andere
Umsatzeinbruch von mindestens 50 % im Dezember feste Ausgaben
2021 hinreichend. Das Zugangskriterium 11. Kosten für den Steuerberater,
Umsatzeinbruch wird von Seiten des BMWi im Wirtschaftsprüfer, vereidigten Buchprüfer oder
Februar 2022 überprüft. Rechtsanwalt, die im Rahmen der Beantragung
der Corona-Überbrückungshilfe anfallen
Förderfähige Kosten
Bei der Überbrückungshilfe IV handelt es sich (wie in 12. Kosten für Auszubildende
den vorangegangenen Phasen) um einen 13. Personalaufwendungen im Förderzeitraum
Fixkostenzuschuss für abschließend genannte werden mit der Personalkostenpauschale für
Kostenarten. Daher bestimmt sich die Höhe der Personalkosten, die nicht von Kurzarbeitergeld
Überbrückungshilfe IV auch maßgeblich nach den erfasst sind, gefördert. Die
entstandenen Fixkosten. Diese werden abhängig Personalkostenpauschale beträgt pauschal 20 %
vom Umsatzrückgang in prozentualer Höhe der Fixkosten nach den Ziffern 1 – 11.
gefördert.
14. Marketing- und Werbekosten, maximal in
Folgende (fixe) Betriebskosten sind für die Höhe der entsprechenden Ausgaben im Jahre
Ermittlung der tatsächlichen Förderhöhe 2019, abzgl. des bereits im Jahr 2021 in der
maßgeblich: Überbrückungshilfe III und III Plus beantragten
1. Mieten und Pachten für Gebäude, Volumens. Bei Unternehmen, die zwischen dem
Grundstücke und Räumlichkeiten, die in 1. Januar 2019 und dem 30. September 2021
unmittelbarem Zusammenhang mit der gegründet wurden, Marketing- und
Geschäftstätigkeit des Unternehmens stehen. Werbekosten maximal in Höhe der
Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer sind entsprechenden Ausgaben für zwölf Monate in
förderfähig, wenn sie für das Jahr 2019 steuerlich einem beliebigen Zeitraum seit Gründung.
abgesetzt wurden. Sonstige Kosten für 15. Ausgaben für Hygienemaßnahmen wie z.B.
Privaträume sind nicht förderfähig. Schnelltests, Desinfektionsmitteln und Schutz-
2. Weitere Mietkosten, insbesondere für masken.
Fahrzeuge und Maschinen 16. Gerichtskosten für die insolvenzabwendende
3. Zinsaufwendungen für Kredite und Darlehen Restrukturierung von Unternehmen in einer
drohenden Zahlungsunfähigkeit (StaRUG) bis
4. Handelsrechtliche Abschreibungen für 20.000 € pro Monat.
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in Höhe
von 50 % des Abschreibungsbetrages, wobei für
das Gesamtjahr ermittelte Für bestimmte Branchen sind Besonderheiten bei
Abschreibungsbeträge pro rata temporis auf den der Ermittlung der Fixkosten vorgesehen, dies
jeweiligen Förderzeitraum anzupassen sind. betrifft:
5. Finanzierungskostenanteile von Leasingraten · Unternehmen der Reisebranche,
6. Ausgaben für notwendige Instandhaltung, · Unternehmen der Veranstaltungs- und
Wartung oder Einlagerung von Anlagevermögen Kulturbranche,
5· Warenwertabschreibung bei: Auch Kapitalgesellschaften
Einzelhändler, Hersteller, Großhändler und Die Förderung über die Neustarthilfe können auch
professionelle Verwender Kapitalgesellschaften in Anspruch nehmen.
· Unternehmen der pyrotechnischen Achtung:
Industrie. In diesem Fall scheidet eine zusätzliche Förderung
des Gesellschafters, der zu mindestens 25 % beteiligt
Beantragung
ist, aus!
Voraussetzung für die Beantragung der
Überbrückungshilfe IV ist nicht, dass bereits Auch Kapitalgesellschaften mit mehreren
Überbrückungshilfe I – III Plus beantragt wurde. Die Gesellschaftern können als Soloselbständige i. S. d.
Förderprogramme laufen insoweit unabhängig Neustarthilfe IV einen entsprechenden Förderantrag
voneinander. stellen. Voraussetzung ist in diesen Fällen, dass
mindestens ein Gesellschafter mindestens 25% der
Anträge auf Gewährung der Überbrückungshilfe IV
Anteile an der Kapitalgesellschaft hält und in einem
können aktuell noch nicht gestellt werden. Dies wird
Umfang von mindestens 20 vertraglich vereinbarten
voraussichtlich ab Januar 2022 möglich sein.
Arbeitsstunden pro Woche von der Gesellschaft
Achtung: beschäftigt wird.
Der Antrag ist zwingend durch einen prüfenden
Die Neustarthilfe IV beträgt einmalig 50 % des
Dritten (z.B. Steuerberater) im Namen des
dreimonatigen Referenzumsatzes – höchstens aber
Antragsstellenden über eine digitale Schnittstelle an
18.000 € für Mehr-Personen-Kapitalgesellschaften
die Bewilligungsstellen der Länder einzureichen.
und Genossenschaften.
Referenzumsatz
4 Neustarthilfe IV für Januar – März 2022
Der dreimonatige Referenzumsatz 2019 wird
Die bisherige Neustarthilfe III Plus wird im ermittelt, indem der durchschnittliche
Wesentlichen als Neustarthilfe IV bis Ende März Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten 12
2022 fortgeführt. Monate) berechnet und dann mit dem Faktor drei
Die nachfolgenden Ausführungen bringen die multipliziert wird. Im Ergebnis ist der
wichtigsten Punkte (aber nicht abschließend). Referenzumsatz daher ein Viertel des
Jahresumsatzes 2019. In Neugründungsfällen
Soloselbständige (01.01.2019 – 30.09.2021) greifen nach Wahl
Soloselbständigen wird im Rahmen der alternative Berechnungsmethoden.
Neustarthilfe IV eine einmalige
Betriebskostenpauschale von einmalig 50 % des Umsätze im Förderzeitraum
dreimonatigen Referenzumsatzes – höchstens aber Sollte der Umsatz während der dreimonatigen
4.500 € - gezahlt. Voraussetzung ist, dass im Rahmen Laufzeit bei über 40 % des sechsmonatigen
der Überbrückungshilfe IV keine weiteren Kosten Referenzumsatzes liegen, sind die
geltend gemacht werden. D.h. Neustarthilfe IV und Vorschusszahlungen anteilig so zurückzuzahlen, dass
Überbrückungshilfe IV schließen sich gegenseitig in Summe der erzielte Umsatz und die Förderung
aus. 90 % des Referenzumsatzes nicht überschreiten.
Die einmalige Betriebskostenpauschale steht – wie Liegt der erzielte Umsatz in den Fördermonaten bei
die Überbrückungshilfen insgesamt – 90 % oder mehr des Referenzumsatzes, so ist die
Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im Neustarthilfe vollständig zurückzuzahlen.
Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr 2019) zu Wenn die so errechnete Rückzahlung unterhalb
mindestens 51 % aus ihrer selbständigen Tätigkeit einer Schwelle von 250 € liegt, ist keine Rückzahlung
erzielt haben. erforderlich.
6Antrag Neustarthilfe Stromnetz ausschließlich in den zu eigenen
Anträge zur Neustarthilfe IV werden voraussichtlich Wohnzwecken genutzten Räumen verbraucht
im Laufe des Monat Januar 2022 gestellt werden werden.
können.
Wenn diese Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt
werden, kann der Antrag auf Liebhaberei gestellt
5 Gewinnerzielungsabsicht bei kleinen werden und die Gewinne/Verluste aus der PV-
Photovoltaikanlagen Anlage sind nicht mehr zu besteuern.
Allgemeines Welche PV-Anlagen sind nicht begünstigt?
Bereits mit Schreiben vom 02.06.2021 hatte das Die Antragsberechtigung zur Liebhaberei entfällt,
Bundesfinanzministerium (BMF) eine neue Verein- wenn eine der vorgenannten Voraussetzungen nicht
fachungsregelung für kleine Photovoltaikanlagen erfüllt wird.
und kleine Blockheizkraftwerke geschaffen. Schädliche Tatbestände sind u.a.:
Allerdings mit vielen offenen Punkten.
- Gesamtleistung der Anlagen größer als
Mit BMF-Schreiben vom 29.10.2021 wurde das 10 kW/kWp.
Schreiben vom 02.06.2021 aufgehoben und - Anlage vor dem 01.01.2004 in Betrieb
komplett neu geregelt. genommen und die erhöhte garantierte
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen sich nun Einspeisevergütung läuft noch.
auf kleine PV-Anlagen. - Der erzeugte Strom wird zu eigenen oder
fremden betrieblichen/freiberuflichen Zwecken
Antrag auf sog. Liebhaberei verwendet.
Nach dem BMF-Schreiben vom 29.10.2021 ist auf - Der erzeugte Strom wird an Mieter geliefert.
schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen bei
bestimmten PV-Anlagen eine Liebhaberei Wirkung des Antrags auf Liebhaberei
(= fehlende Gewinnerzielungsabsicht) zu Es wird unterstellt, dass die PV-Anlage ohne
unterstellen. Der Antrag ist keine Pflicht, sondern ein Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird. Gewinne
Wahlrecht. Für die Ausübung des Wahlrechts zur und Verluste (somit Betriebseinnahmen und
Liebhaberei halten wir einen speziellen Vordruck Betriebsausgaben) aus dieser PV-Anlage werden bei
bereit. der Einkommensteuer nicht mehr berücksichtigt.
Dies bedeutet zudem auch, dass weder eine
Der Antrag auf Liebhaberei kann bei PV-Anlagen,
Einnahmen-Überschuss-Rechnung noch eine Anlage
welche die nachfolgend beschriebenen
G hierfür abgegeben werden müssen.
Voraussetzungen erfüllen, gestellt werden.
Achtung: Dies gilt auch bei PV-Anlagen, die Zeitliche Wirkungen
dauerhaft Gewinne erzielen. Der Antrag kann für alle offenen Jahre gestellt
werden.
Welche PV-Anlagen sind begünstigt?
Wenn z.B. jetzt die Abgabe der Einkommensteuer-
Maßgebend ist nicht mehr die einzelne PV-Anlage,
Erklärung 2020 ansteht, dann kann der Antrag
sondern die Summe der PV-Anlagen einer
(soweit gewünscht) bereits für 2020 gestellt werden.
steuerpflichtigen Person.
Der Antrag gilt dann auch für künftige Jahre und
Die Summe der PV-Anlagen einer steuerpflichtigen
muss nicht jährlich neu gestellt werden.
Person müssen folgende Voraussetzungen erfüllen:
Soweit Vorjahre endgültig veranlagt worden sind,
- installierte Gesamtleistung bis 10 kW/kWp, können diese Vorjahre nicht berichtigt werden.
- Inbetriebnahme nach dem 31.12.2003
und Anders sieht dies aus, wenn veranlagte Vorjahre
- der von der PV-Anlage erzeugte Strom darf verfahrensrechtlich noch geändert werden können.
neben der Einspeisung in das öffentliche Dies ist z.B. der Fall, wenn der Vorbehalt der
7Nachprüfung (§ 164 Abgabenordnung) gesetzt Umsatzsteuer
wurde. Dann gilt der gestellte Antrag auch für diese Die vorgenannten Regelungen gelten ausschließlich
Jahre. für die Einkommensteuer. Auf die Umsatzsteuer hat
dies keine Auswirkungen.
Antragsfristen
Es kann in vielen Fällen das Wahlrecht zur
Der Antrag ist bei Anlagen, die in der Zeit vom
Regelbesteuerung oder der Kleinunternehmer-
01.01.2004 – 31.12.2021 in Betrieb genommen
regelung ausgeübt werden.
wurden, bis spätestens 31.12.2022 zu stellen.
Wenn die Einnahmen der Regelbesteuerung (19 %)
Für Anlagen, die vor dem 01.01.2004 oder ab dem
unterliegen, ist die Umsatzsteuer weiterhin an das
01.01.2022 in Betrieb genommen wurden bzw.
Finanzamt abzuführen. Dafür ist auch der
werden, gibt es eigene Fristen.
Vorsteuerabzug möglich.
Wichtig: Wegfall des Betriebsausgabenabzugs
Durch die Ausübung des Wahlrechts werden die
6 Auslaufen der degressiven Abschreibung
Gewinne und Verluste aus dieser PV-Anlage nicht
mehr besteuert. Dies bedeutet, dass die Im Zuge der Maßnahmen zur Bekämpfung der
Betriebseinnahmen aber auch die Betriebs- wirtschaftlichen Folgen der Corona-Pandemie
ausgaben nicht mehr anzusetzen sind. wurde die degressive Abschreibung wieder
eingeführt. Sie beträgt das Zweieinhalbfache der
Somit können künftig bei einer solchen Anlage auch
jährlichen linearen Abschreibung, ist allerdings auf
die Rückbaukosten, Entsorgungskosten oder
maximal 25 % der Anschaffungs- bzw.
Reparaturen nicht mehr angesetzt werden.
Herstellungskosten gedeckelt.
Änderung der Verhältnisse Die degressive Abschreibung ist jedoch auf solche
Wenn sich nach der Antragstellung auf Liebhaberei Wirtschaftsgüter beschränkt, die 2020 oder 2021
die Verhältnisse bezüglich der PV-Anlage ändern, angeschafft wurden. Für Wirtschaftsgüter die erst
dann besteht von Seiten des Steuerpflichtigen eine 2022 angeschafft werden, gelten dann wieder die
Mitteilungspflicht an das Finanzamt. Eine Änderung regulären Abschreibungssätze.
der Verhältnisse kann z.B. vorliegen, wenn die
Hinweis: Die ebenfalls im Zuge der Corona-
Gesamtleistung der Anlage(n) auf über 10 kW/kWp
Maßnahmen geschaffene Sofort-Abschreibung für
vergrößert wird.
sog. „digitale Wirtschaftsgüter“ bleibt aber auch
Ab diesem Jahr müssen dann wieder 2022 erhalten. Sie greift z.B. für Laptops, Monitore,
Gewinnermittlungen zur PV-Anlage beim Finanzamt Drucker und Softwareprodukte.
eingereicht werden. Mit der Folge, dass die
Gewinne/Verluste ab diesem Veranlagungszeitraum
wieder zu besteuern sind. 7 Transparenzregister nicht vergessen!
Bereits Mitte 2021 hat der Gesetzgeber Änderungen
Wahlrecht zur Liebhaberei wird nicht beansprucht beim Transparenzregister auf den Weg gebracht.
Soll das Wahlrecht zur Liebhaberei nicht in Anspruch Während es sich hierbei bislang um ein
genommen werden (z.B. wegen Gestaltung mit „Auffangregister“ handelte, das i.d.R. auf andere
Investitionsabzugsbetrag und Sonderab- Register (z.B. Handelsregister) verweist, wurde es
schreibungen), dann verbleibt es bei den üblichen nun zu einem „Vollregister“ umgestaltet.
Regelungen.
Als Konsequenz ist nun für alle eingetragenen
Es sind dann wie bisher Gewinnermittlungen beim Gesellschaften (z.B. GmbH) im Transparenzregister
Finanzamt einzureichen und die Gewinne/Verluste ein einheitlicher Datensatz erforderlich. Anders als
sind zu besteuern. bisher reicht es also nicht mehr aus, wenn sich die
erforderlichen Daten aus anderen Registern
ergeben.
8Die Gesetzesänderung hat also insbesondere
Auswirkungen für Gesellschaften in der Rechtsform 9 Anpassung bei der Ermittlung des Grenzwertes
der GmbH. Während diese bisher i.d.R. nicht zur für die Buchführungspflicht an die
Meldung ans Transparenzregister verpflichtet waren Kleinunternehmer-Umsatzschwelle
(Stichwort: Mitteilungsfiktion), sind nun
entsprechende Eintragungen zum wirtschaftlich Eine weitere Änderung betrifft die Frage, in welchen
Berechtigten erforderlich. Für bisher von der Fällen Steuerpflichtige mit betrieblichen Einkünften
Mitteilungspflicht befreite GmbH, Genossenschaft, ihre Gewinnermittlung durch eine sog.
Europäische Genossenschaft, eingetragene Einnahmenüberschussrechnung ermitteln dürfen.
Personengesellschaften gilt aber eine Übergangsfrist Das Gesetz sieht hier eine Umsatzgrenze zur
bis zum 30.06.2022. Bis dahin muss die Meldung Festlegung der Buchführungspflicht von 600.000 €
spätestens erfolgt sein. im Kalenderjahr vor – diese ist auch unverändert
Für neu gegründete Gesellschaften gelten keine geblieben. Abzustellen ist nunmehr aber auf den
Übergangsfristen. Hier haben schon jetzt Gesamtumsatz i. S. der sog.
Meldungen ans Transparenzregister zu erfolgen. „Kleinunternehmerregelung“, d.h.
umsatzsteuerfreie Umsätze bleiben bei der
Umsatzgrenze unberücksichtigt.
8 Gesetz zur Modernisierung des
Hinweis: Die Gewinnermittlung durch
Körperschaftsteuerrechts – Optionsmodell bei
Einnahmenüberschussrechnung ist nicht nur
Personengesellschaften
deutlich einfacher als der Bestandsvergleich,
Mit dem Optionsmodell erhalten sondern eröffnet auch die zeitliche Zuordnung von
Personenhandelsgesellschaften – z.B. eine GmbH & Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen durch die
Co. KG oder OHG – sowie gezielte Wahl des Zeitpunkts der Vereinnahmung
Partnerschaftsgesellschaften ab dem VZ 2022 auf und Verausgabung. Durch die Neuregelung wird der
Antrag die Möglichkeit, sich steuerlich wie eine Anwendungsbereich nun teilweise deutlich
Kapitalgesellschaft behandeln zu lassen. erweitert.
Achtung: Der Antrag muss mindestens 1 Monat im
Voraus und zum Beginn des Wirtschaftsjahres 10 Ermäßigter Steuersatz für Gaststätten und Co.
gestellt werden. Für Gesellschaften mit einem
kalendergleichen Wirtschaftsjahr kann diese Option Für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen
daher für das Jahr 2022 nicht mehr erklärt werden. ist der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7 % für
zubereitete Speisen über den 30.06.21 hinaus bis
Zivilrechtlich bleibt die Personenhandels- oder zum 31.12.22 verlängert worden.
Partnerschaftsgesellschaft aber unverändert
bestehen. Es handelt sich also um eine Fiktion für Achtung: Nach wie vor gilt die Ermäßigung des
rein steuerliche Zwecke. Sie ermöglicht Steuersatzes jedoch nicht für Getränke!
Personenhandels- und
Partnerschaftsgesellschaften, von den Vorteilen der
Körperschaftsbesteuerung zu profitieren
(insbesondere niedrigere Besteuerung), ohne eine
zivilrechtliche Umwandlung vornehmen zu müssen.
Hinweis: Die Regelungen sind jedoch sehr komplex
und weisen eine Reihe steuerliche Fallstricke auf –
die Option muss daher wohl überlegt sein! Gerne
beraten wir Sie über die Vor- und Nachteile der
Option im konkreten Einzelfall.
9III. Wichtige Hinweise für Arbeitgeber Sonderregelung für Start-Ups
und Arbeitnehmer Für Start-Up-Unternehmen wurde eine
Sonderregelung eingeführt, wonach der aus der
unentgeltlichen oder verbilligten Einräumung einer
1 Verlängerung Corona-Bonus Unternehmensbeteiligung gewährte Vorteil im Jahr
der Überlassung überhaupt nicht der Besteuerung
Der Gesetzgeber hat die Frist für steuerbefreite
unterliegt.
Corona-Sonderzahlungen bis zum 31.03.2022
verlängert Achtung: Der geldwerte Vorteil wird jedoch nicht
final steuerfrei gestellt. Vielmehr wird die
Achtung: In der Praxis dürfte diese Verlängerung
Besteuerung nachgeholt, indem der nicht
jedoch ins Leere laufen, denn die Höhe des Bonus
besteuerte Arbeitslohn dem Lohnsteuerabzug als
von 1.500 EUR wurde nicht erhöht. D.h. wurde von
sonstiger Bezug unterworfen wird, wenn
der Möglichkeit der steuerfreien Auszahlung schon
im Jahr 2020 oder 2021 Gebrauch gemacht, bleibt es § die Vermögensbeteiligung ganz oder teilweise
bei einem „Verbrauch“ des Auszahlungsvolumens. entgeltlich oder unentgeltlich übertragen wird,
Es bleibt zu hoffen, dass die neue Regierung hier § seit der Übertragung 12 Jahre vergangen sind
noch einmal nachjustiert. oder
§ das Dienstverhältnis zum bisherigen
Arbeitgeber beendet wird.
2 Erhöhung der bisherigen 44 €-
Sachbezugsgrenze Spätestens nach 12 Jahren ist damit die
Steuerfreiheit vorbei – eigentlich wird also die
Zum 01.01.2022 steigt die Sachbezugsgrenze auf Steuer nur zinslos gestundet. Der Vorteil liegt für den
50 €. Arbeitgeber können ihren Arbeitnehmern Arbeitnehmer aber darin, dass nur der Wert im
dann monatlich Sachbezüge in diese Höhe steuerfrei Zeitpunkt der Zuwendung durch den Arbeitgeber
zuwenden (z.B. in Form von bestimmten der Besteuerung unterworfen wird –
Gutscheinen). Bisher galt hier eine Grenze i. H. v. Wertsteigerungen der letzten Jahre sind hiervon
44 €. nicht umfasst. Um daher den Wert der Beteiligung
im Ausgabezeitpunkt festzuschreiben, hat das
Betriebsstättenfinanzamt nach der Übertragung
3 Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen
einer Vermögensbeteiligung im Rahmen einer
Die steuerliche Förderung von gebührenfreien Anrufungsauskunft den vom
Mitarbeiterbeteiligungen wurde durch das Arbeitgeber nicht besteuerten Vorteil zu bestätigen.
Fondsstandortgesetz (FoStoG) deutlich attraktiver
Achtung: Ungeachtet der lohnsteuerlichen
gestaltet:
Stundung ist der aus der verbilligten oder
Erhöhung Freibetrag unentgeltlichen Überlassung der
Bislang war der Vorteil des Arbeitnehmers aus einer Vermögensbeteiligung resultierende Vorteil nicht
unentgeltlichen bzw. verbilligten Zuwendung von von der Sozialversicherungspflicht ausgenommen.
einer Beteiligung am Unternehmen des
Arbeitgebers bis zu 360 EUR im Jahr steuerfrei.
4 Gutscheine jetzt wird’s ernst
Dieser steuerfreie Höchstbetrag ist mit erstmaliger
Bei der Gewährung von Sachbezügen in Form von
Anwendung für das Jahr 2021 auf 1.440 € um das
Gutscheinen wurde die Rechtslage eigentlich bereits
Vierfache erhöht worden.
zum 01.01.2020 verschärft. Allerdings hat die
Achtung: Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist Finanzverwaltung weitgehend eine Übergangsfrist
nach wie vor, dass die Beteiligung allen bis 31.12.2021 gewährt.
Arbeitnehmern angeboten wird, die ein Jahr oder
Ab 01.01.2022 ist die verschärfende Rechtslage
länger in einem direkten Arbeitsverhältnis zum
jedoch zwingend zu beachten. Begünstigt sind dann
Unternehmen stehen.
10nur noch Gutscheine, die eine der folgenden drei Für vorsteuerabzugsberechtigte Arbeitgeber,
Kategorien fallen: welche die Versicherungsbeiträge vollständig für
den Arbeitnehmer übernommen haben, ändert sich
· Gutscheine, die nur beim
dadurch im Ergebnis jedoch nichts. Dem reduzierten
Gutscheinaussteller bzw. einem
Rechnungsbetrag, steht ein geminderter
begrenzten Netz an Akzeptanzstellen
Vorsteueranspruch gegenüber. Die
einzulösen sind. Dazu hört u.a. der
Lohnumwandlung des Mitarbeiters ist unverändert.
Gutschein von der Gaststätte gegenüber,
ein Supermarkt-Gutschein, ein Gutschein
für städtische bzw. regionale 6 Mindestlohn
Einkaufsverbünde (wie z.B.
Einkaufszentrum) oder ein Gutschein einer Änderungen beim gesetzlichen Mindestlohn
bestimmten Ladenkette für Läden in Der gesetzliche Mindestlohn beträgt derzeit 9,60 €
Deutschland. und erhöht sich zum 01.01.2022 auf 9,82 €. Ab dem
01.07.2022 wird der Mindestlohn dann planmäßig
· Gutscheine, die auf ein bestimmtes auf 10,45 € steigen.
Waren- bzw. Dienstleistungssortiment
begrenzt sind. Hierzu können u.a. gehören: Gemäß dem Ampel-Koalitionsvertrag ist sogar
Tankgutscheine (sofern nicht auch im schnelle Erhöhung auf 12 € vorgesehen. Hierzu ist
Tank-Shop für Nahrungsmittel etc. für Anfang 2022 ein Gesetzgebungsverfahren
einlösbar), Gutscheine für Bücher, geplant. Wann die Erhöhung auf 12 € kommt, ist
Kinokarten oder Streaming-Dienste. derzeit noch ungewiss.
Auch für das Jahr 2022 bleiben aber bestimmte
· Gutscheine, für bestimmte soziale und
Personengruppen weiterhin vom
steuerliche Zwecke. Hierzu gehören z.B.
Anwendungsbereich des Mindestlohns
Verzehrkarten in einer sozialen
ausgeschlossen. Hierbei handelt es sich z.B. um
Einrichtung, Papier-Essenmarken sowie
Behandlungskarten für ärztliche • Ehrenamtlich tätige Personen
Leistungen oder Reha-Maßnahmen. • Langzeitarbeitslose für die ersten sechs
Wichtig: Der klassische „Amazon-Gutschein“, der zu Monate bei Aufnahme einer Tätigkeit
Bezug sämtlicher auf der Handelsplattform • Praktikanten bei schulisch- oder
angebotener Waren und Dienstleistungen dient, ist hochschulisch erforderlichen Praktika (bzw.
ab dem 01.01.2022 nicht mehr begünstigt. bei freiwilligen Orientierungs-Praktika bis zu
Die Anbieter von Gutschein- bzw. Geldkarten zur einer Dauer von drei Monaten)
Ausnutzung der Sachbezugsgrenze (z.B. Givve,
Vorsicht bei Mini-Jobbern!
Edenred) haben dagegen mittlerweile fast alle
Mini-Jobber, die zum Mindestlohn geringfügig
reagiert und ihr Waren- und Dienstleistungsangebot
beschäftigt sind („450 €-Job“), stehen ihren
an die neuen Vorgaben angepasst.
Arbeitgebern wegen der Anhebung des
Mindestlohns ab dem Jahr 2022 zunächst jeden
5 E-Bike-Leasing: Anpassung Abrechnung Monat ca. eine Stunde weniger zur Verfügung. Zum
Versicherungsleistungen 01.07.2022 wird sich wegen der planmäßigen
Erhöhung des Mindestlohns die Höchstarbeitszeit
Anbieter von E-Bike-Leasing für Arbeitnehmer
dann noch einmal reduzieren. Nehmen Sie daher
haben bisher Versicherungsbeiträge (z.B. Kasko-
den Jahreswechsel zum Anlass, die monatliche
Versicherung) üblicherweise mit Umsatzsteuer in
Arbeitszeit bei solchen 450 €-Beschäftigten zu
Rechnung gestellt. Aufgrund geänderter Vorgaben
überprüfen und gegebenenfalls anzupassen.
der Finanzverwaltung ändert sich dies zum
Anderenfalls kann es durch die Anhebung des
01.01.2022. Die Versicherungsbeiträge werden
Mindestlohns dazu kommen, dass die Beschäftigung
dann i.d.R. ohne Umsatzsteuer in Rechnung gestellt.
Der Rechnungsbetrag vermindert sich also.
11in die sozialversicherungspflichtige Gleitzone (Ost) erhöht. Der Wert ist u.a. bedeutsam für die
rutscht. Beitragsberechnung von versicherungspflichtigen
Selbständigen in der gesetzlichen
Änderungen bei einigen Branchen-Mindestlöhnen Rentenversicherung. In der gesetzlichen Kranken-
Neben dem gesetzlichen Mindestlohn werden zum und Pflegeversicherung gelten die „West-Werte“
01.01.2022 auch einige Branchen-Mindestlöhne bundeseinheitlich.
erhöht. Dies betrifft z.B.:
Das vorläufige Durchschnittsentgelt pro Jahr in der
• Elektrohandwerk: 12,90 € (bisher: 12,40 €) Rentenversicherung beträgt nach der o.g.
• Dachdecker (ungelernt): 13,00 € (bisher: Neuregelung 38.901 €.
12,60 €)
Im Laufe des Jahres 2022 werden die Mindestlöhne 8 Künstlersozialabgabe
außerdem bei weiteren Branchen erhöht. Hierunter
fallen z.B. Gerüstbauer. Der Beitragssatz für die Künstlersozialabgabe wird
vom Bundesministerium für Arbeit und Soziales
jährlich mittels Verordnung festgelegt. 2017 lag der
7 Sozialversicherungsrechengrößen Beitragssatz noch bei 4,8 % und sank dann ab 2018
auf 4,2 %. Gemäß der aktuellen
Bundesregierung und Bundesrat haben kürzlich die
Künstlersozialabgabeverordnung bleibt der
Verordnung über Sozialversicherungsrechengrößen
Beitragssatz auch im Jahr 2022 unverändert bei
2022 beschlossen. Demnach gelten für 2022
4,2 %. Die geplante Erhöhung wurde aufgrund der
folgende Werte für die Beitragsbemessungsgrenzen:
Corona-Krise erneut verschoben. Stattdessen
Werte in € West Ost wurden zusätzliche Bundesmittel eingesetzt
(„Entlastungszuschuss“).
Allgemeine
Rentenversicherung
- monatlich 7.050,00 6.750,00 9 Steuer-ID für Minijobber ab 01.01.2022
- jährlich 84.600,00 81.000,00
Knappschaftliche Ab dem 01.01.2022 ist für gewerbliche Minijobber
Rentenversicherung auch die Steueridentifikationsnummer (Steuer-ID)
über das elektronische Meldeverfahren an die
- monatlich 8.650,00 8.350,00
Minijob-Zentrale zu übermitteln. Außerdem muss
- jährlich 103.800,00 100.200,00
auch die Art der Versteuerung in der
Arbeitslosenversicher
Datenübermittlung angegeben werden.
ung
- monatlich 7.050,00 6.750,00 Arbeitgeber sollten daher frühzeitig die Steuer-ID
- jährlich 84.600,00 81.000,00 ihrer gewerblichen Mitarbeiter in Erfahrung bringen.
Kranken- und Dies ist eine 11-stellige Nummer. Sie ist dauerhaft
Pflegeversicherung gültig und wird vom Bundeszentralamt für Steuern
- monatlich 4.837,50 4.837,50 vergeben.
- jährlich 58.050,00 58.050,00 Für Minijobber in privaten Haushalten gilt die
Neuregelung nicht. Hier braucht auch 2022
Außerdem wurde die Versicherungspflichtgrenze bei weiterhin keine Steuer-ID übermittelt werden.
der Kranken- und Pflegeversicherung
bundeseinheitlich mit 5.362,50 € monatlich bzw.
10 Sachbezugswerte 2022
64.350 € jährlich unverändert beibehalten.
Der Gesetzgeber hat die Sachbezugswerte ab dem
Daneben wurde auch die Bezugsgröße in der
01.01.2022 an den Verbraucherpreisindex
Sozialversicherung mit monatlich 3.290 € (West) und
angepasst. Dieser stieg im Bereich Beherbergungs-
somit jährlich 39.480 € (West) beibehalten bzw. auf
und Gaststättenleistungen um 2,8 %, während der
monatlich 3.115 € (Ost) und somit jährlich 37.800 €
12Wert für Unterkunft bzw. Mieten um 1,7 %
gestiegen ist.
Art des Sachbezugs Sachbezugs- Sachbezugs-
wert 2021 wert 2022
Verpflegung 263 € 270 €
insgesamt
Frühstück 55 € 56 €
Mittagessen 104 € 107 €
Abendessen 104 € 107 €
Unterkunft 237 € 241 €
freie Wohnung pro 4,16 € 4,23 €
m2 normale
Ausstattung
freie Wohnung pro 3,40 € 3,46 €
m2 einfache
Ausstattung
Die täglichen Sachbezugswerte berechnen sich mit
1/30 aus den monatlichen Sachbezugswerten. Dies
führt bei den Sachbezügen für Verpflegung zu
folgender Änderung:
Art des Sachbezugs Sachbezugs- Sachbezugs-
wert 2021 wert 2022
Verpflegung 8,77 € 9,00 €
insgesamt
Frühstück 1,83 € 1,87 €
Mittagessen 3,47 € 3,57 €
Abendessen 3,47 € 3,57 €
Beachten Sie: Die geänderte Sachbezugsverordnung
tritt zum 01.01.2022 in Kraft, so dass die neuen
Sachbezugswerte bereits ab dem ersten
Abrechnungsmonat 2022 angesetzt werden
müssen.
13IV. Wichtige Hinweise für alle Elternteil, seiner Unterhaltspflicht gegenüber dem
Steuerpflichtigen Kind für das Kalenderjahr im Wesentlichen
nachkommt oder der andere Elternteil mangels
Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflichtig ist.
1 Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz Hinweis: Die Übertragung des Kinderfreibetrags
Mit dem Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz führt damit ab VZ 2021 nun stets auch zur
werden u.a. Änderungen bei der Bewertung von Übertragung des Freibetrags für den Betreuungs-
Grundvermögen für Zwecke der Grundsteuer und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf.
umgesetzt.
Nachfolgende Neuregelungen greifen hiernach zum 3 Kleine Steuertipps zum Schluss
Hauptfeststellungsstichtag 01. Januar 2022
Wer zum Jahresende die Einkommensteuer im Blick
§ Absenkung der Steuermesszahl für hat, kann sich durch die ein oder andere kleine
Wohngrundstücke; Maßnahme noch schnell Steuervorteile sichern.
§ Aktualisierung der im Interessierte sollten insbesondere folgende
Ertragswertverfahren erforderlichen Überlegungen anstellen:
Nettokaltmieten einschließlich der
Einführung einer neuen Mietniveaustufe Arbeitnehmer: Lassen sich Werbungskosten
7; bündeln?
§ Mit einer Mietniveau- Arbeitnehmer können ihre Werbungskosten (also
Einstufungsverordnung soll die Fahrtkosten, Reisekosten, Fortbildungskosten,
gemeindebezogene Einordnung in die Bewerbungskosten, usw.) steuermindernd geltend
jeweilige Mietniveaustufe zur Ermittlung machen. Dabei wird ein Pauschbetrag i. H. v. 1.000 €
der Zu- und Abschläge auf, die aus auch gewährt, wenn die tatsächlichen Kosten
statistischen Grundlagen abgeleiteten geringer sind. Die tatsächlichen geringeren Kosten
durchschnittlichen Nettokaltmieten wirken sich dann steuerlich gar nicht aus.
festgelegt werden. Liegen die tatsächlichen Kosten also gegen
§ Definition konkreter Anforderungen an die Jahresende ohnehin nahe an den 1.000 €, kann es
fachliche Qualifikation des Gutachters sinnvoll sein, etwaige geplante Anschaffungen des
beim Nachweis des niedrigeren gemeinen Folgejahres vorzuziehen (z.B. neuer Laptop, neues
Werts. dienstlich genutztes Mobiltelefon). Auf diese Weise
Hinweis: Das reformierte grundsteuerliche wird der Pauschbetrag im laufenden Jahr
Bewertungsrecht ist bereits bei Durchführung der überschritten und die Ausgaben wirken sich auch
Hauptfeststellung von Grundsteuerwerten zum tatsächlich aus. Im Folgejahr wird ohnehin wieder
Stichtag 01.01.2022 zu beachten. Für dieses der Pauschbetrag gewährt.
Hauptfeststellungsverfahren werden
Grundstückseigentümer voraussichtlich ab Mitte Arbeiten in Haus und Garten vorziehen oder
2022 Feststellungserklärungen abzugeben haben. verschieben?
Die neuen Grundsteuerwerte lösen dann mit Für Handwerkerleistungen (z.B. Wohnung streichen)
steuerlicher Wirkung ab dem 01.01.2025 die gewährt das Finanzamt eine Steuerermäßigung
derzeitigen Einheitswerte ab. i. H. v. 20 % der angefallenen Kosten. Dies gilt jedoch
nur bis zu einer maximalen Steuerermäßigung i. H. v.
1.200 € (entspricht einer Rechnungssumme bis
2 Übertragung Kinderfreibetrag 6.000 €). Voraussetzung ist jedoch, dass eine
entsprechende Rechnung vorliegt und das Entgelt
Schon Mitte des Jahres wurde klarstellend geregelt,
auf das Konto des Leistungserbringers (z.B.
dass auf Antrag eines Elternteils, der dem anderen
Handwerkers) bezahlt wird.
Elternteil zustehende Kinderfreibetrag auf ihn
übertragen wird, wenn er, nicht jedoch der andere
14Die Frage, in welchem Jahr die Steuerermäßigung Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs
gewährt wird, richtet sich danach, wann die kann daher nicht übernommen werden.
Handwerkerleistung bezahlt wurde. Es kann daher
Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
sinnvoll sein, bestimmte Arbeiten oder zumindest
Themen.
deren Bezahlung noch ins aktuelle Jahr vorzuziehen.
Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Insbesondere folgende Maßnahmen können in
Besprechungstermin. Wir analysieren individuell
Betracht kommen:
Ihre persönliche Situation, zeigen Ihnen Vor- und
• Bereits erbrachte Leistungen: Handwerker Nachteile auf und geben Ihnen Gestaltungs-
auf Abrechnung noch im alten Jahr drängen empfehlungen.
• Noch laufende Leistungen: Möglichkeit von
Abschlagsrechnungen prüfen
• Zukünftige Leistungen: Möglichkeit von
Anzahlungen für Arbeiten im neuen Jahr
prüfen
Gegensätzliche Überlegungen greifen, wenn im
aktuellen Jahr der Höchstbetrag bereits
ausgeschöpft ist, und daher die Aufwendungen ins
Folgejahr verschoben werden sollen.
Spenden vorziehen oder verschieben?
Spenden lassen sich steuermindernd geltend
machen. Je höher das zu versteuernde Einkommen
ist, desto höher ist auch der Steuersatz und damit
der Steuerspareffekt, der sich aus einer Spende
ergibt. Auch auf dem Gebiet der Spenden besteht
somit Gestaltungsspielraum.
Steht beispielweise schon fest, dass im Folgejahr
niedrigere Einkünfte vorliegen werden (z.B.
Rentenbeginn), macht es Sinn, die Spende noch im
alten Jahr zu tätigen. Bei erwarteten höheren
Einkünften im Folgejahr, sollte dagegen auch die
Spende ins neue Jahr verschoben werden.
Übrigens können nicht nur Geldspenden steuerlich
berücksichtigt werden. Auch Sachspenden (z.B.
Kleidung, Haushaltsgegenstände, Fahrräder,
Musikinstrumente, Spielsachen, etc.) können
abgesetzt werden. Dies gilt unabhängig davon, ob es
sich um neue oder gebrauchte Gegenstände
handelt. Für die Höhe des Spendenabzugs ist der
Wert zum Zeitpunkt der Spende maßgeblich.
V. Weitere Informationen
Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind
nach bestem Wissen und Kenntnisstand verfasst
worden. Es handelt sich nicht um abschließende
Informationen und ersetzen keine Beratung. Eine
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