Unternehmensgründung in Luxemburg - EIC Trier
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Unternehmensgründung
in LuxemburgLuxemburg bietet für deutsche Unternehmen Die nachfolgend aufgeführten Informationen
ein interessantes Marktpotenzial. Attraktive ersetzen keinesfalls eine rechtliche oder
steuerliche und dynamische wirtschaftliche steuerliche Beratung. Der Leitfaden wurde mit
Rahmenbedingungen, die Sprungbrettmöglich- größter Sorgfalt zusammengestellt. Für die
keit nach Belgien und Frankreich, sowie der Richtigkeit der Informationen übernimmt die
erleichterte Zugang zu Aufträgen im Rahmen EIC Trier GmbH keine Gewähr. Für
von öffentlichen Ausschreibungen überzeugen Verbesserungsvorschläge, sachliche Hinweise
insbesondere deutsche Unternehmen in der und Anregungen sind wir jederzeit dankbar.
Grenzregion ein Marktengagement in Luxem-
Für weitere Informationen wenden Sie sich
burg anzugehen.
bitte an: EIC Trier GmbH, Christina Grewe,
Grundlage für den Geschäftserfolg mit einem Geschäftsführerin, Tel: 06 51/ 97 567-11,
eigenen Unternehmen in Luxemburg ist eine E-Mail: grewe@eic-trier.de.
gute Vorbereitung. Denn trotz EU-Binnenmarkt
und Marktnähe gibt es in den einzelnen EU-
1. Die Niederlassungserlaubnis
Ländern noch immer Unterschiede in den
verschiedenen wirtschaftsrechtlichen Re- Voraussetzung für die Ausübung einer
gelungsfeldern. Hinzu kommt das Wechsel- regelmäßigen gewerblichen Tätigkeit in
spiel der nationalen Steuerrechtssysteme. Für Luxemburg ist in den meisten kaufmännischen,
eine steueroptimale Rechtsformwahl und eine handwerklichen und industriellen Berufen
rechtssichere Umsetzung eines Auslands- sowie auch in einigen freien Berufen die
engagements in Luxemburg ist eine fach- Niederlassungserlaubnis (autorisation d´éta-
kundige steuerliche und juristische Beratung blissement). Die Ausstellung der Nieder-
unerlässlich. lassungserlaubnis ist sowohl an persönliche
Voraussetzungen als auch an berufliche
Dieser Leitfaden gibt Ihnen einen ersten grund-
Qualifikationen geknüpft, die nachfolgend
legenden Überblick über die wichtigsten
aufgeführt sind.
rechtlichen und steuerlichen Fragestellungen
Die Antragstellung auf Erteilung einer
in Bezug auf ein Marktengagement in
Niederlassungserlaubnis erfolgt über das
Luxemburg und informiert über die wichtigsten
Luxemburger Wirtschaftsministerium, Direction
Anlauf-stellen für Investoren im
générale - PME entrepreneuriat et marché
Großherzogtum.
intérieur1, welches nach Prüfung der
Informationen zum Einsatz von deutschen 1
Ministère de l´Economie
Grenzpendlern in Luxemburg sowie zur Direction générale - PME entrepreneuriat et marché
intérieur
Geschäftsabwicklung in Luxemburg finden sich B.P. 535
L-2937 Luxembourg
in den EIC-Leitfäden „Arbeiten in Luxemburg - oder
Steuern, Sozialversicherung und Arbeitsrecht“ Forum Royal
19-21, boulv. Royal
sowie „Erfolgreiche Geschäftsabwicklung im L-2449 Luxembourg
Telefon : (0 03 52) 247 847 -15/17/18/24
Großherzogtum“. Telefax : (0 03 52) 247 847 -40
Internet : www.eco.public.lu
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 1beruflichen Befähigung sowie der persön- − Eine eidesstattliche Erklärung über die
lichen Ehrenhaftigkeit2 die Niederlassungs- persönliche Konkursfreiheit des Geschäfts-
erlaubnis ausstellt. Die Niederlassungs- führers über einen Zeitraum von
erlaubnis wird üblicherweise im Laufe des mindestens 10 Jahren ausgestellt von
Gründungsprozesses beantragt (siehe auch einem Notar im Ansässigkeitsstaat oder in
Pkt. 2, S. 3 ff). Das Formular für die Luxemburg. Die eidesstattliche Erklärung
Beantragung der Niederlassungserlaubnis bescheinigt, dass der Geschäftsführer
sowie auch ein Muster der eidesstattlichen selbst weder Konkurs eröffnen musste
Versicherung ist auf dem Luxemburger Ver- noch für zahlungsunfähig erklärt worden
waltungsportal Guichet zugänglich unter ist.
www.guichet.lu (Pfad: Unternehmen >
Gründung & Ausbau von Unternehmen > − Nachweis der Entrichtung der Bearbei-
Zugang zum Beruf und Gewerbegenehmigung tungsgebühr in Höhe von 24 EUR. Der
> Niederlassungsgenehmigung). Betrag kann entweder in Form einer
Stempelmarke direkt bei der
Dem Antrag auf Niederlassungserlaubnis sind Administration de l´ Enregistrement et des
folgende Unterlagen beizufügen: Domaines (AED, Bureau d´Imposition
Luxembourg X, 1-3 Avenue Guillaume, L-
− EU-Bescheinigung, d.h. eine Bescheini-
1651 Luxembourg) in Luxemburg
gung der örtlich zuständigen IHK oder
erworben, oder per Überweisung
HWK über Art und Dauer der unter-
beglichen werden (CCP Luxembourg, no
nehmerischen Tätigkeit in Deutschland.
IBAN LU47 1111 0087 9262 0000
Grundlage für die EU-Bescheinigung sind
CCPLLULL, Verwendungszweck:
der Handelsregistereintrag bzw. die
autorisation d´établissement /
Gewerbeanmeldung.
Niederlassungserlaubnis, Name des
Antragstellers).
− Kopie der Diplome oder Zeugnisse.
− Nachweis einer Verbindung mit der
− Polizeiliches Führungszeugnis bezüglich
Gesellschaft als Eigentümer, Partner,
der kaufmännischen Ehrenhaftigkeit des
Verwaltungsratsmitglied oder Arbeit-
Geschäftsführers, erhältlich beim
nehmer
Einwohnermeldeamt der zuständigen
deutschen Gemeinde.
− Wird der Antrag im Namen einer
− Eidesstattliche Versicherung (Formular Gesellschaft gestellt, so müssen sich die
unter www.guichet.lu). Unterlagen auf den technischen Ge-
schäftsführer beziehen und eine Kopie des
Gesellschaftsvertrags beigefügt werden.
2
Die persönliche Ehrenhaftigkeit ist nachzuweisen durch Wird der Antrag im Namen einer
die Vorlage eines polizeilichen Führungszeugnisses, eine
Erklärung über Konkursfreiheit (10 Jahre) sowie eine Zweigstelle gestellt, so müssen eine Kopie
Ehrenerklärung über vorher selbständig ausgeübte
Tätigkeiten der Satzung der Muttergesellschaft sowie
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 2der Ernennung des Zweigstellenleiters deutscher Sprache auf dem Luxemburger
beigefügt werden. Verwaltungsportal Guichet unter
www.guichet.lu (Pfad: Unternehmen >
Die o. g. Dokumente können wahlweise in
Gründung und Aufbau von Unternehmen > 2.
französischer oder deutscher Sprache ein-
Zugang zum Beruf und Gewerbe-
gereicht werden. Die Niederlassungserlaubnis
genehmigung).
ist immer personenbezogen. Die im Rahmen
der Niederlassungserlaubnis genehmigten Darüber hinaus sind in einigen Berufsfeldern
Aktivitäten müssen grundsätzlich unter der Eintragungen und/ oder Sonderzulassungen
Verantwortung der in der Niederlassungs- nötig. Informationen hierzu finden sich unter
genehmigung benannten qualifizierten Person www.guichet.lu (Pfad: Unternehmen >
durchgeführt werden. Gründung & Ausbau von Unternehmen >
Zugang zum Beruf und Gewerbegenehmigung
Erforderliche fachliche Kompetenzen:
> Tätigkeiten, die einer Eintragung und/ oder
Die Anforderungen an die fachlichen einer Sonderzulassung bedürfen).
Kompetenzen sind anhängig von dem
Anforderungen an die Geschäftsräume:
jeweiligen Tätigkeitsfeld.
In Anlehnung an das Gesetz vom
Für die meisten kaufmännischen, industriellen,
2. September 2011 ist eine feste Betriebs-
und handwerklichen Tätigkeiten ist die
einrichtung in Luxemburg nunmehr zwingende
Niederlassungserlaubnis erforderlich. Die
Voraussetzung für die Erteilung der Nieder-
handwerklichen Berufe unterteilen sich in eine
lassungserlaubnis. Eine feste Betriebs-
Liste A (höhere Qualifikation) und eine Liste B
einrichtung ist gegeben, wenn eine ange-
(niedrigere Qualifikation). Darüber hinaus
messene materielle Einrichtung, die Art und
erfordert die Tätigkeit in einigen freien Berufen
Umfang der geplanten Tätigkeit gerecht wird,
ebenfalls eine Niederlassungserlaubnis. Hierzu
vorhanden ist. Hierzu gehört auch eine
zählen: Architekten, Innenarchitekten, Land-
hinreichende Infrastruktur, die alle für die
schaftsarchitekten, Bauingenieure, Ingenieure
Durchführung der geplanten Tätigkeiten
aller Fachrichtungen, Vermessungstechniker,
erforderlichen administrativen und technischen
Stadt-/ Raumplaner, Steuer- und Wirtschafts-
Ausrüstungen aufweist. Alle Unterlagen
berater, Buchalter, Wirtschaftsberater, Berater,
hinsichtlich der Tätigkeiten des Unternehmens
Berater im Bereich geistiges Eigentum.
sowie aus den Bereichen Buchhaltung und
Personalverwaltung müssen ordnungsgemäß
Auch zu den Freiberuflern zählen Anwälte,
aufbewahrt werden.
Ärzte, Tierärzte und Wirtschaftsprüfer. Diese
Berufsgruppen fallen jedoch nicht in den
Weitere Informationen zur Niederlassungs-
Zuständigkeitsbereich des Wirtschaftsminis-
erlaubnis finden sich zudem auch in deutscher
teriums.
Sprache im Luxemburger Verwaltungsportal
unter www.guichet.lu (Pfad: Unternehmen >
Detaillierte Informationen zu den erforderlichen
Gründung & Ausbau von Unternehmen >
beruflichen Qualifikationen finden sich in
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 3Zugang zum Beruf und Gewerbegenehmigung barkeit der Gesellschaftsbezeichnung
> Niederlassungsgenehmigung). (www.rcsl.lu).
− Erstellung eines Satzungsentwurfes in
2. Niederlassungsformen und Gründungs- deutscher oder französischer Sprache.
prozess
− Eröffnung eines Bankkontos auf den
Ausländische Unternehmen können in Namen der zu gründenden Gesellschaft.
Luxemburg zur Ausübung ihrer Geschäfts-
aktivitäten auf unterschiedliche Investitions- − Einzahlung des Gesellschaftskapitals bei
formen zurückgreifen. Hierzu zählen die einer Bank. Die Bank stellt ein „Certificat
Gründung eines selbständigen Unternehmens de Blocage de Fonds“ aus.
in Form einer Kapital- oder Personen-
− Unterzeichnung der Gründungsurkunde
gesellschaft - auch als verbundenes Unter-
durch einen Notar3 und die Gesellschafter
nehmen in Form einer Tochtergesellschaft -
bzw. den Bevollmächtigten - die
sowie auch die Gründung einer rechtlich
Gründungsurkunde muss innerhalb von
unselbständigen Einheit in Form einer Zweig-
zwei Wochen vom Notar bzw. innerhalb
niederlassung. Weitere Informationen zum
von drei Monaten von den Gesellschaftern
Gründungsprozess und zu den in Luxemburg
selbst bei der Administration de
gängigen Gesellschafts- und Niederlassungs-
l´Enregistrement et des Domaines
formen finden sich zudem auch in deutscher
(www.aed.public.lu) eingetragen werden
Sprache im Luxemburger Verwaltungsportal
(s. u.).
unter www.guichet.lu (Pfad: Unternehmen >
Gründung und Aufbau von Unternehmen > 3. − Erste Gesellschafterversammlung bzw.
Rechtsform (Gesellschaft oder Selbständiger) Gesellschafterbeschlüsse; Bestimmung
bzw. 4. Unternehmensgründung & Eintragung des Sitzes und der Mandate sowie
in das Handels- und Firmenregister). Ernennung der Mitglieder des Ver-
waltungsrates bzw. Geschäftsführung.
2.1. Formalitäten für die Unternehmens-
− Freigabe des Kapitals durch die Bank auf
gründung in Luxemburg
Grundlage eines durch den Notar ein-
Die Gründungsformalitäten für eine Tochter- gereichten „Certificat de Déblocage de
gesellschaft gleichen im Wesentlichen denen Fonds“.
eines unabhängigen Unternehmens und
− Beantragung einer Niederlassungs-
umfassen folgende Schritte:
erlaubnis beim Wirtschaftsministerium
− Prüfung, ob für geplante Aktivitäten eine
(www.eco.public.lu) bzw. ggf. bei einer
Genehmigungspflicht vorliegt.
anderen zuständigen Stelle.
− Beantragung einer Bestätigung vom
Handelsregister über die freie Verfüg-
3
bei Kapitalgesellschaften
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 4− Eintragung im Handelsregister im auf die besteuert. Eine Haftungsabschottung
endgültige Ausstellung der Gründungs- zwischen Tochter- und Muttergesellschaft kann
urkunde folgenden Monat (www.rcsl.lu) mit der Gründung einer Tochterkapital-
und Veröffentlichung der Gründungs- gesellschaft erreicht werden. Die Tochter-
urkunde -vollständig bzw. auszugsweise- gesellschaft entsteht entweder durch die
im Amtsblatt (Mémorial C Sociétés et Gründung einer neuen Gesellschaft oder
Associations). zuweilen auch durch die Übernahme einer
Die Gesellschaft besteht aus rechtlicher existierenden Gesellschaft.
Sicht bereits mit der Unterzeichnung der
Zwar sind bei einer Tochtergesellschaft die
Gründungsurkunde und nicht erst nach
Gründungsformalitäten und der organisato-
Eintragung ins Handelsregister.
rische Aufwand komplexer und die betriebs-
− Betriebsanmeldung und Beantragung einer wirtschaftlichen Kosten somit auch höher als
Steuernummer bei den Steuerbehörden für bei der Zweigniederlassung, jedoch lohnt sich
die direkte und indirekte Besteuerung dieser Aufwand in mehrfacher Hinsicht. An
(www.aed.public.lu, oberster Stelle auf der Liste der Pluspunkte
www.impotsdirects.public.lu,). von Tochtergesellschaften steht die
− Betriebsanmeldung bei der Zentralkasse Möglichkeit zur Haftungsbeschränkung und
der Sozialversicherungen (www.ccss.lu). somit zur Reduzierung des Geschäftsrisikos.
Zudem erleichtert die eigene Kapitalstruktur
Für die Beantragung der Niederlassungs- den Zugang zu externen Ressourcen und
erlaubnis beim Wirtschaftsministerium kann schafft Vertrauen bei den Geschäftskunden.
auch eine Mustersatzung genutzt werden. Dies Der sowohl aus betriebswirtschaftlicher wie
hat den Vorteil, dass bei eventuellen auch aus rechtlicher Sicht unabhängige
Korrekturen der beantragten Tätigkeiten durch Charakter der Tochtergesellschaft verleiht der
das Wirtschaftsministerium die Satzung Niederlassung genügend Flexibilität, ihre
einfacher angepasst werden kann. Geschäftsstrategien schnelllebigen Markt-
trends adäquat anzupassen. Die
2.1.1 Die Tochtergesellschaft wirtschaftliche Abhängigkeit der Tochter von
der Mutter ermöglicht letzterer eine gewisse
Die Tochtergesellschaft ist ein sowohl aus Kontrolle über das Auslandsengagement.
betriebswirtschaftlicher als auch aus Die bei der Gründung der luxemburgischen
rechtlicher Sicht eigenständiges Unternehmen Tochtergesellschaft zu wählende Rechtsform
und unter-liegt mit ihren Gewinnen der hängt von der individuellen Interessenlage des
luxemburgischen Steuerhoheit. deutschen Investors ab. Wie das deutsche
Tochterkapitalgesellschaften sind mit ihrem Recht kennt auch das luxemburgische Recht
Welteinkommen regelmäßig im Personen- und Kapitalgesellschaften und
Ansässigkeitsstaat unbeschränkt steuer- unterscheidet weitgehend ähnliche Rechts-
pflichtig. Tochterpersonengesellschaften wer- formen. Für die Gründung einer Tochter-
den auf der Ebene der Gesellschafter gesellschaft wird jedoch insbesondere aus
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 5Haftungsgründen nicht allzu häufig auf (www.impotsdirects.public.lu,
Personengesellschaften zurückgegriffen. Zu- www.aed.public.lu)
dem ist bei der Ausschüttung von Dividenden
− Betriebsanmeldung bei der Zentralkasse
von luxemburgischen Tochterkapitalgesell-
der Sozialversicherungen (www.ccss.lu)
schaften an die deutsche Mutter dank der EU-
Mutter-Tochter-Richtlinie keine Quellensteuer
in Luxemburg abzuführen, was auch für die 2.2.1 Die Zweigniederlassung
Kapitalgesellschaftsstruktur spricht.
Die Zweigniederlassung ist faktisch eine
Der Auswahl der optimalen Organisations-
Auslagerung der Exportabteilung des
struktur gehen immer steuerliche und recht-
deutschen Unternehmens nach Luxemburg
liche Erwägungen voraus. So kann in Einzel-
und aus betriebswirtschaftlicher Sicht ein
fällen auch eine Personengesellschaft als
eigenständiges Unternehmen, das in
Rechtsform für eine Investition in Frage
Luxemburg Waren und Dienstleistungen
kommen. Eine Beratung durch kompetente
vertreibt und über die Vollmacht zum
Fachleute ist im Vorfeld der Investition daher
Abschluss von Kaufverträgen verfügt. Als
unerlässlich.
Betriebsstätte ist die Zweigniederlassung somit
in Luxemburg für die dort erzielten Gewinne
2.2. Gründungsformalitäten für Zweig-
steuerpflichtig. Der Geschäftsabschluss und
niederlassungen
die Buchführung haben nach luxemburgischem
Recht zu erfolgen. Die Kapitalausstattung der
Die Gründungsformalitäten für eine Zweig-
Zweigniederlassung kann frei gestaltet werden.
niederlassung umfassen folgende Schritte:
Eine Satzung ist nicht notwendig.
− Prüfung, ob für geplante Aktivitäten eine
Aus rechtlicher Sicht ist die Zweignieder-
Genehmigungspflicht vorliegt.
lassung kein eigenständiges Unternehmen,
- Beantragung einer Niederlassungs-
d. h. keine eigene juristische Einheit sondern
erlaubnis beim luxemburgischen
vielmehr ein verlängerter Arm des deutschen
Wirtschaftsministerium (www.eco.public.lu)
Mutterhauses, welches entweder als juristische
bzw. ggf. bei einem anderen zuständigen
Person bei Kapitalgesellschaften oder bei
Ministerium
Personengesellschaften auf der Ebene der
Gesellschafter als Vertragspartner für alle in
− Eintragung ins luxemburgische Handels-
Luxemburg abgeschlossenen Arbeits- und
register (www.rcsl.lu) und Veröffentlichung
Kundenverträge verantwortlich zeichnet. Der
der Satzung der Muttergesellschaft im
Niederlassungsleiter muss mit entsprechender
Amtsblatt (mémorial)
Prokura zum Abschluss der gesetzlich
− Betriebsanmeldung und Beantragung einer vorgesehenen Rechtsgeschäfte ausgestattet
Steuernummer bei den Steuerbehörden für werden.
die direkte und indirekte Besteuerung
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 6Für die Zweigniederlassung sprechen neben Ergebnis des Stammhauses und dem der der hohen Marktpräsenz relativ unkomplizierte Zweigniederlassung sowie die Pflicht, den Gründungsformalitäten, eine flexible Organisa- Jahresabschluss des Stammhauses bei der tionsstruktur, überschaubare Kosten, die freie Steuererklärung im Ausland offen zu legen, zu Gestaltung der Kapitalisierung sowie die enge möglichen Schwachstellen der Zweignieder- Bindung an die Geschäftspolitik des Mutter- lassung. Aufgrund der Selbständigkeitsfiktion hauses. Zudem ist eine steuerfreie von Zweigniederlassungen in Anlehnung an Repatriierung von Gewinnen nach den Authorized OECD Approach unterliegt die Deutschland möglich. Unter der Leistungsverrechnung zwischen der Luxem- Voraussetzung, dass die Betriebsstätte einer burger Zweigniederlassung und der deutschen aktiven wirtschaftlichen Tätigkeit nachgeht, Muttergesellschaft einem vergleichbaren eröffnet sich in der Möglichkeit eines Aufwand und Dokumentstationspflichten wie Verlustausgleichs ein weiterer Vorteil. die Leistungsverrechnung zwischen Mutter- Insbesondere für Erstinvestitionen in der und Tochtergesellschaften. Die Leistungs- Testphase und bei zeitlich begrenzten verrechnung erfolgt immer in Anlehnung an Projekten kann die Investitionsform der den Fremdvergleichsgrundsatz. Zweigniederlassung vorteilhaft sein. Eine Tochtergesellschaft ist hingegen an vergleichsweise aufwendigere Formalitäten hinsichtlich Gründung und Liquidation gebunden. Ein wesentlicher Nachteil der Zweignieder- lassung liegt in der fehlenden Haftungs- abschottung. Da die Zweigniederlassung über keine eigene Rechtspersönlichkeit verfügt, haftet das Mutterhaus unbeschränkt für die Verbindlichkeiten der luxemburgischen Nieder- lassung. Dies kann sich im Einzelfall auch negativ auf den Zugang zu externen Mitteln (Bankkredite, Lieferantenkredite etc.) aus- wirken. Auch kann sich die fehlende Rechts- persönlichkeit zuweilen als Hemmschuh bei der Vertrauensbildung zu Kunden und öffent- lichen Auftraggebern erweisen. Desweiteren zählen mögliche Probleme bei der internen steuerlichen Abgrenzung zwischen dem Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021 Herausgegeben von der EIC Trier GmbH Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 7
2.2.2 Kurzüberblick über die beliebtesten Handelsgesellschaftsformen
Für die Gründung von Tochtergesellschaften bzw. unabhängigen Unternehmen stehen Investoren in
Luxemburg wie in Deutschland verschiedene Formen der Kapital- und Personengesellschaften zur
Verfügung. Weitere Informationen zu den in Luxemburg gängigen Rechtsformen finden sich zudem
auch im Luxemburger Verwaltungsportal unter www.guichet.lu (Pfad: Unternehmen > Gründung und
Aufbau von Unternehmen > 3. Rechtsform).
SARL SARL-S SA SCS SNC
Société à Société à Société par Société en Société en
responsabilité responsabilité Actions com- nom
limitée limitée mandite Collectif
simplifiée simple
Gesellschaft Vereinfachte Aktien- Kommandit- Offene
mit Gesellschaft gesellschaft gesellschaft Handels-
beschränkter mit gesellschaft
Haftung beschränkter
Haftung
Gründungsakt notariell privaturkundlich notariell notariell oder notariell oder
privaturkundlich privaturkundlich
Veröffentlichung vollständig vollständig vollständig auszugsweise auszugsweise
Gesellschafter 2 1 1 2 2
(Mindestzahl) 1: SARL (max. 100)
unipersonelle zwingend
(max. 100) natürliche
Personen
Mindestkapital 12.000 € zwischen 30.000 € // //
1€-
vollständige 12.000 € vollständige
Zeichnung und Zeichnung
Einzahlung bei vollständige und
Gründung Zeichnung und Einzahlung
Einzahlung bei von 25% des
Gründung Kapitals bei
Gründung
Gesellschafter- beschränkt auf beschränkt auf beschränkt beschränkt unbeschränkt
haftung Kapitaleinlage Kapitaleinlage auf bzw.
Kapitaleinlage unbeschränkt
Übertragbarkeit möglich, aber nicht möglich frei nicht möglich nicht möglich
Von Anteilen reglementiert
Steuerliche Körperschaft- Körperschaft- Körperschaft- Einkommen- Einkommen-
Behandlung steuer steuer steuer steuer steuer
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 83. Steuerliche Belastung Maßgeblich für die Berechnung der Ein-
kommensteuerschuld sind die Höhe des Ein-
Beim Aufbau einer Marktpräsenz im Ausland
kommens, die Steuerklasse sowie der ent-
kommen zwangsläufig steuerliche Erwägungen
sprechend anwendbare Steuertarif. Die ge-
zum Tragen und sind bei der Auswahl des
schuldete Einkommensteuer wird in Luxem-
Vertriebssystems zu berücksichtigen.
burg wie in Deutschland durch den Arbeitgeber
monatlich einbehalten und abgeführt (Quellen-
Das folgende Kapitel gibt einen Überblick über
steuerabzug). Hierbei stützt sich der Arbeit-
die wichtigsten Grundlagen des Steuerrechts
geber auf die sog. Monatssteuertabelle. Im
im Großherzogtum, ersetzt jedoch keine
Rahmen der jährlichen Einkommensteuer-
Steuerberatung.
erklärung kommt entsprechend die Jahres-
Aktuelle Informationen zum Steuerrecht des einkommensteuertabelle zur Anwendung. Das
Großherzogtums sind im Internet zugänglich Großherzogtum kennt insgesamt drei
unter www.impotsdirects.public.lu, Steuerklassen: Klasse 1, Klasse 2 und Klasse
www.aed.public.lu sowie www.guichet.lu. 1A.
Für gebietsansässige Steuerpflichtige gilt:
3.1 Die Einkommensteuer
Familiäre Ohne zum Mit zum Am 1.1. des
Rechtsgrundlage für die Besteuerung von Situation des Haushalt Haushalt SJ älter als
Steuerpflichtigen gehören- gehören- 64 Jahre
Einkommen aus unselbständiger Arbeit ist in de Kinder den
Kindern
Luxemburg das Loi concernant l´impôt sur le Ledig 1 1A 1A
revenu. Der luxemburgischen Einkommen- Geschieden 1 1A 1A
Dauernd getrennt 2 2 2
steuerpflicht unterliegen im Sinne des Weltein- lebend
Verwitwet 1A 1A 1A
kommensprinzips grundsätzlich alle in Verheiratet 2 2 2
In einer einge- 2 2 2
Luxemburg ansässigen natürlichen Personen, tragenen Lebens-
partnerschaft
die ihren steuerlichen Wohnsitz oder ihren lebend
gewöhnlichen Aufenthalt im Großherzogtum Nach ausländ. 2 2 2
Recht verheira-
haben. Darüber hinaus unterliegen der teter Partner
einer gleich-
luxemburgischen Einkommensteuerpflicht im geschlechtlichen
Lebenspartner-
Sinne einer beschränkten Steuerpflicht schaft
grundsätzlich alle natürlichen Personen, die
nicht in Luxemburg ansässig sind, jedoch dort
Einkünfte erzielen. Ausnahmen von der
Besteuerung im Tätigkeitsstaat von Einkünften
aus unselbständiger Arbeit von nicht gebiets-
ansässigen Steuerpflichtigen regelt Art. 10 des
deutsch-luxemburgischen DBA.
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 9Für nicht gebietsansässige Steuerpflichtige gilt die Steuerklasse 2 das gesamte
ab 2018: Haushaltseinkommen zu Grunde gelegt wird,
Familiäre Ohne zum Mit zum Am 1.1. des was bei zwei jeweils in Luxemburg und in
Situation des Haushalt Haushalt SJ älter als
Steuerpflichtigen gehören- gehören- 64 Jahre Deutschland berufstätigen Partnern
de Kinder den
Kindern regelmäßig zu einer Anhebung des
Ledig 1 1A 1A
Geschieden 1 1A 1A Steuersatzes führen dürfte. Zur Ermittlung des
Dauernd getrennt 1 1A 1A
lebend
globalen Steuersatzes ist es ratsam, dass die
Verwitwet 1A 1A 1A Steuerpflichtigen der Luxemburger Finanz-
Verheiratet 1 1 1
Verheiratet/ in 2 2 2 verwaltung möglichst präzise Angaben zum
einer eingetra- (auf (auf (auf Antrag)
genen Lebensge- Antrag) Antrag) sonst 1 Haushaltseinkommen liefern, denn ansonsten
meinschaft sonst 1 sonst 1
lebend & mit besteht u. U. die Gefahr von Steuernach-
> 90% des
Einkommens in zahlungen. Zudem sind die nicht gebiets-
Luxemburg
steuerpflichtig ansässigen Steuerpflichtigen, die einen Antrag
auf Steuerklasse 2 gestellt haben, künftig
Im Zuge der Luxemburger Steuerreform ist es verpflichtet, eine Steuererklärung in Luxem-
2018 zu einer Anpassung der steuerlichen burg abzugeben. Betroffene Steuerpflichtige,
Einordnung von nicht gebietsansässigen die nicht auf das Anschreiben der
verheirateten Steuerpflichtigen gekommen. Luxemburger Finanzverwaltung reagieren, also
Diese Anpassung hat negative Auswirkungen nicht den von der Finanzverwaltung vor-
auf das Nettogehalt von nicht gebiets- geschlagenen globalen Steuersatz unter
ansässigen verheirateten Steuerpflichtigen von www.myguichet.lu akzeptieren und der
denen nur ein Partner in Luxemburg tätig ist. Finanzverwaltung auch keine weiteren
Vor diesem Hintergrund hat die Luxemburger Unterlagen zur Ermittlung eines neuen
Finanzverwaltung im Oktober 2017 die globalen Steuersatzes zur Verfügung stellen,
betroffenen Steuerpflichtigen angeschrieben fallen ab 2018 automatisch in Steuerklasse 1.
und dazu aufgefordert, im Bedarfsfall einen
Antrag auf Steuerklasse 2 zu stellen. Der Die Einkommensteuer unterliegt in Luxemburg
Antrag auf Steuerklasse 2 kann gestellt einem progressiven Steuersatz, der sich auf
werden, sofern der in Luxemburg tätige Basis des Einkommens und der Steuerklasse
Partner mehr als 90 % seines aus der jeweiligen Monatssteuertabelle bzw.
Gesamteinkommens im Großherzogtum der Jahreseinkommenssteuertabelle ergibt.
erwirtschaftet oder das außerhalb von Der Spitzensteuersatz wurde im Zuge der
Luxemburg erwirtschaftete Einkommen unter Steuerreform auf 41 % für Einkünfte über
13.000 EUR liegt. Für die Ermittlung der 90 %- 150 TEUR und auf 42 % für Einkünfte über
Grenze werden die ersten 50 Tage pro Jahr, 200 TEUR (Steuerklasse 1) angehoben. Der
die in Deutschland oder Drittstaaten gearbeitet Grenzsteuersatz liegt somit bei 45,78 %.
wurden, nicht in die Berechnung mit
Steuerbefreit sind in Luxemburg die
einbezogen. Neu ist ab 2018, dass bei der
Aufschläge für Überstunden, Wochenend- und
Ermittlung des anwendbaren Steuersatzes für
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 10Feiertagsarbeit sowie Entschädigungs- Tätigkeit bzw. von einem Nicht-Gebiets-
zahlungen bei Entlassungen4. ansässigen ausgeübte arbeitnehmerische
Tätigkeit).
Folgende Ausgaben können in Luxemburg
zudem steuerlich geltend gemacht werden: Informationen zur Besteuerung von deutschen
Werbungskosten, Schuldzinsen für die Grenzpendlern bietet der EIC-Leitfaden
Finanzierung von Wohneigentum, Unterhalts- „Arbeiten in Luxemburg - Steuern, Sozial-
zahlungen an geschiedene Ehepartner, versicherung und Arbeitsrecht für
Schuldzinsen und sonstige Kosten im Grenzpendler“.
Zusammenhang mit dem Erwerb, dem Bau
oder der Renovierung einer noch nicht
3.2 Die Körperschaftsteuer
bezogenen Wohnung, Schuldzinsen für einen
Privatkredit, Pflichtbeiträge zur gesetzlichen In Luxemburg körperschaftsteuerpflichtig sind
Sozialversicherung, Beiträge und Ver- alle in Luxemburg ansässigen Kapital-
sicherungsprämien, Altersvorsorgebeiträge, gesellschaften (SA, SARL, SCA) sowie
Bausparbeiträge, Beiträge an ein Zusatz- Betriebstätten deutscher Kapitalgesellschaften.
pensionsregime sowie Spenden. Die SNC (offene Handelsgesellschaft) sowie
Einen Überblick über die in Luxemburg zu die SCS für die Komplementäranteile können
erwartenden Abzüge bieten Gehaltsrechner, wahlweise der Körperschaftssteuer oder der
die online verfügbar sind unter: Einkommensteuer unterworfen werden. Die
http://www.diegrenzgaenger.lu/?p=calcfisc Wahl für eine der Ertragsbesteuerung ist
https://www.calculatrice.lu/de verbindlich und kann nicht widerrufen werden.
Die Rechtsform der juristischen Person allein
Zuständige Behörde für die Einkommensteuer
ist jedoch in Luxemburg nicht ausschlag-
ist in Luxemburg die Administration des Contri-
gebendes Kriterium für die Körperschafts-
butions directes (Steuerverwaltung5). Informa-
steuerpflicht. Vielmehr ist jedes wirtschaftliche
tionen zur Einkommensbesteuerung von
Unternehmen grundsätzlich körperschafts-
Gebietsansässigen und Grenzpendlern sowie
steuerpflichtig, welches Einkünfte erzielt, die
alle maßgeblichen Steuerformulare finden sich
nicht unmittelbar bei seinen Gesellschaftern
in deutscher Sprache im Luxemburger
oder Mitgliedern der Einkommensteuer unter-
Verwaltungsportal unter www.guichet.lu (Pfad:
liegen.
Bürger > Steuern > von einem Gebiets-
ansässigen ausgeübte arbeitnehmerische Gebietsansässige Kapitalgesellschaften unter-
liegen in Luxemburg der unbeschränkten
4
bis zu 12.500 EUR oder das 6-fache des Durchschnitts-
Steuerplicht. Der Körperschaftsteuersatz liegt
gehalt der letzten 12 Monate bei steuerpflichtigen Einkünften in Höhe von
über 200.000 € bei 17%. Hinzu kommt eine
5
Steuerverwaltung
45, boulevard Roosevelt
L-2982 Luxemburg
Tel.: 00352/ 40800-1
Fax: 00352/ 40800-2022
www.impotsdirects.publics.lu
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 11Abgabe in Höhe von 7 % als Betrag zum steuer; die den Verwaltungsratsmitgliedern und
Beschäftigungsfonds. den Kommissaren für die Überwachung der
Unter gewissen Umständen kann bei der ACD Geschäftsführung gewährten Tantiemen.
eine Steuererleichterung beantragt werden. In Luxemburg ist ein unbegrenzter Verlust-
Voraussetzung für die Steuererleichterung ist vortrag möglich.
die Ansiedlung eines neuen Unternehmens
Zuständige Behörde für die Körperschafts-
oder die Einführung neuer Fertigungs-
steuer ist in Luxemburg die Administration des
verfahren, die einen Beitrag zur Entwicklung
contributions directes (ACD, Steuerver-
und strukturellen Verbesserung der Wirtschaft,
waltung6). Die Gesellschaft muss ihre
zur Entwicklung der Regionalwirtschaft oder zu
steuerpflichtigen Einkünfte bei der ACD
einer besseren geografischen Ausgewogenheit
melden, die nach Prüfung den zu
der Wirtschaftsaktivitäten leisten. Die Steuer-
entrichtenden Steuerbetrag sowie die
erleichterung gilt für einen Zeitraum von
entsprechenden Fälligkeitstermine festsetzt.
10 Jahren und bis auf 25% des Gesamt-
Die Körperschafts-steuererklärung kann
gewinns des Unternehmens beschränkt.
wahlweise elektronisch über MyGuichet oder in
Zudem darf die Steuererleichterung weder
Papierform eingereicht werden. Folgende
10% der getätigten Investitionen noch einen
Unterlagen sind der
festgelegten Anteil der Lohnkosten in
Körperschaftssteuererklärung beizufügen:
Zusammenhang mit den geschaffenen
Bilanz, GuV, Aufteilung von Anlagevermögen
Dauerarbeitsplätzen überschreiten.
und Abschreibungen, Aufstellung bestimmter
Zudem existieren in Luxemburg Steuer-
Gemeinkosten Der Jahresabschluss hat in
gutschriften für Investitionen.
Luxemburg nach Maßgabe des sog. plan
Der zu versteuernde Gewinn schließt comptable normalisé, eines Standardkonten-
einerseits den ausgeschütteten Gewinn und plans mit 7 Kontenklassen zu erfolgen, der bis
andererseits den Gewinn, der den Rücklagen auf wenige Ausnahmen eine einheitliche
zugeführt wird, ein. Auch betroffen sind Buchungsstruktur für alle Luxemburger
Vergütungen jeder Art, die an Unternehmen vorsieht. Die Abgabe der
Verwaltungsratsmitglieder oder an andere, mit Körperschaftssteuererklärung hat vor dem
der Überwachung der Geschäftsführung 31. Mai bei der zuständigen Steuerverwaltung
beauftragte Personen ge-währt werden, soweit zu erfolgen.
diese Vergütung nicht für die tägliche Steuervorauszahlungen erfolgen quartalsweise
Geschäftsführung der Gesellschaft ausgezahlt zu den gesetzlich vorgeschriebenen
werden. Fälligkeitsterminen. Die Höhe der
Zu den nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben
bei Körperschaften zählen: Ausgaben hin- 6
Administration des contributions directes
Steuerverwaltung
sichtlich der Erfüllung von Verpflichtungen, die 45, boulevard Roosevelt
der Gesellschaft aufgrund ihrer Satzung oder L-2982 Luxemburg
Tel.: 00352/ 40800-1
ihrem Gesellschaftsvertrag auferlegt sind; die Fax: 00352/ 40800-2022
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Körperschaft-, Vermögen- und Gewerbe-
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 12Vorauszahlung wird von der Steuerverwaltung Der Satz der Bemessungsgrundlage liegt
auf Grundlage der letzten Steuerbescheide zurzeit bei 3 %. Der jeweilige Gemeindehebe-
geschätzt und vorläufig festgesetzt. Die satz wird von den Kommunen in Anlehnung an
verbleibende Rest-steuerschuld wird unter den Finanzbedarf festgesetzt und liegt üb-
Berücksichtigung der bereits geleisteten licherweise zwischen 200 % und 400 %.
Vorauszahlungen ermittelt und geht der
Luxemburg
Gesellschaft per Steuerbescheid zu. Multiplikationsfaktor 225 %
Gewerbesteuersatz f. natürl. Personen 6,32 %
Gewerbesteuersatz f. Gesellschaften 6,75 %
Informationen zur Körperschaftssteuer finden Gesamtsatz max. Einkommensteuer + 45,32 %
Gewerbesteuer (natürl. Personen)
sich zudem auch in deutscher Sprache im Gesamtsatz max. Körperschaftssteuer + 27,75 %
Luxemburger Verwaltungsportal unter Gewerbesteuer (Kapitalgesellschaft -
ohne Ausschüttung)
www.guichet.lu (Pfad: Unternehmen > Steuern Esch/ Alzette
Multiplikationsfaktor 275 %
> Besteuerung von Gewinnen & Vermögen > Gewerbesteuersatz f. natürl. Personen 7,62 %
Gewerbesteuersatz f. Gesellschaften 8,25 %
Besteuerung von von Kapitalgesellschaften Gesamtsatz max. Einkommensteuer + 46,62 %
Gewerbesteuer (natürl. Personen)
erzielten Gewinnen > Köperschaftssteuer). Gesamtsatz max. Körperschaftssteuer + 29,25 %
Gewerbesteuer (Kapitalgesellschaft -
ohne Ausschüttung)
Troisvierges
3.3 Die Gewerbesteuer Multiplikationsfaktor 300 %
Gewerbesteuersatz f. natürl. Personen 8,25 %
Gewerbesteuersatz f. Gesellschaften 9%
In Luxemburg wird eine der deutschen Gesamtsatz max. Einkommensteuer + 47,25 %
Gewerbesteuer (natürl. Personen)
Gewerbesteuer ähnliche kommunale Steuer Gesamtsatz max. Körperschaftssteuer + 30 %
Gewerbesteuer (Kapitalgesellschaft -
erhoben, bei der die Gemeinden ein ohne Ausschüttung)
Hebesatzrecht besitzen. Der Gewerbesteuer
Zuständige Behörde für die Gewerbesteuer ist
unterliegen alle die Gewinne aller in
in Luxemburg die Administration des Contri-
Luxemburg ansässigen Gewerbebetriebe
butions directes7 (ACD, Steuerverwaltung). Die
(Handels-, Industrie-, Bergbau- oder
Fristen zur Entrichtung der Gewerbesteuer
Handwerksunternehmen) sowie ständige
liegen für Kapitalgesellschaften vor dem
Niederlassungen ausländischer Unternehmen.
31. Mai und für Einzelunternehmen und
Freiberufler sowie land- und forstwirtschaftliche
Personengesellschaften vor dem 31. März.
Einzelunternehmer unterliegen nicht der
Vorauszahlungen sind jeweils zum 10.
Gewerbesteuer
Februar, zum 10. Mai, zum 10. August und
Die Gewerbesteuer berechnet sich auf zum 10. November fällig.
Grundlage der folgenden drei Indikatoren:
Informationen zur Gewerbesteuer finden sich
allgemeine Bemessungsgrundlage x Satz der
zudem auch in deutscher Sprache im
Bemessungsgrundlage x Hebesatz der
Gemeinde. Bemessungsgrundlage für die 7
Administration des contributions directes
Gewerbesteuer ist der steuerpflichtige Gewinn Steuerverwaltung
45, boulevard Roosevelt
unter Berücksichtigung einiger Anpassungen. L-2982 Luxemburg
Tel.: 00352/ 40800-1
Freibeträge gibt es für Einzelunternehmen und Fax: 00352/ 40800-2022
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Personengesellschaften.
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 13Luxemburger Verwaltungsportal unter 3.5 Die steuerliche Behandlung von
www.guichet.lu (Pfad: Pfad: Unternehmens- Dividenden im Mutter-Tochter-Verhältnis/
portal > Steuern > Besteuerung von Gewinnen Mutter-Tochter-Richtlinie 23/07/90
und Vermögen > Verschiedene Steuern >
Mit der EU-Mutter-Tochterrichtlinie vom
Gewerbesteuer).
23.07.1990 sollte die wirtschaftliche Doppel-
besteuerung bei Gesellschaften unterschied-
3.4 Weitere Steuern
licher Mitgliedstaaten vermieden werden, in-
dem die Gewinnbesteuerung auf der Ebene
Seit dem Jahr 2013 gibt es in Luxemburg eine
der Tochtergesellschaft unberührt bleibt.
Mindestbesteuerung. Für Holdings liegt die
Bei Dividendenausschüttungen der luxem-
Mindestbesteuerung bei 3.210 EUR, für
burgischen Tochtergesellschaft an eine
Kapitalgesellschaften in Abhängigkeit von der
deutsche Mutterkapitalgesellschaft behält der
Bilanzsumme zwischen 500 EUR und
luxemburgische Staat in Anlehnung an Art. 5
21.000 EUR. Darüber hinaus gibt es in
Abs. 1 der Mutter-Tochter-Richtlinie keine
Luxemburg die Vermögenssteuer und die
Quellensteuer ein. Die einschlägige DBA-
Grundsteuer.
Vorschrift, wonach in Anlehnung an das
Zuständige Behörde für diese Steuern ist in
Schachtelprivileg dem Quellenstaat ein
Luxemburg die Administration des
Besteuerungsrecht von bis zu 5% zu steht,
contributions directes (ACD, Steuerver-
läuft nunmehr leer. In Deutschland sind die
waltung8).
Dividenden zu 95% steuerlich freigestellt.
Informationen zur Mindestbesteuerung, § 8b V KStG schreibt allerdings für
Vermögens- und Grundsteuer finden sich Dividenden-erträge, die nach § 8b I 1 KStG bei
zudem auch in deutscher Sprache im der Einkommensermittlung unberücksichtigt
Luxemburger Verwaltungsportal unter bleiben, vor, dass 5% der Dividende nicht
www.guichet.lu (Pfad: Pfad: Unternehmens- abziehbare Betriebsausgaben darstellen und
portal > Steuern > Besteuerung von Gewinnen somit entsprechend zu versteuern sind. Nach
und Vermögen > Verschiedene Steuern). § 8b V 2 KStG findet § 3c I EStG keine
Anwendung, so dass Aufwand, der im
Zusammenhang mit der ausländischen
Tochterkapitalgesellschaft entsteht, in vollem
Umfang abziehbar ist. Diese Freistellung
schließt eine Anrechnung der ausländischen
Quellensteuer aus.
Seit dem Jahr 2009 kommt bei natürlichen
8
Administration des contributions directes Personen deren Anteile im Betriebsvermögen
Steuerverwaltung
45, boulevard Roosevelt
gehalten werden das Teileinkünfteverfahren
L-2982 Luxemburg zur Anwendung. D. h. 60% der Dividenden ist
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Fax: 00352/ 40800-2022 steuerpflichtig und unterliegt somit dem
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persönlichen Einkommensteuersatz des
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 14Gesellschafters; gleichermaßen können 60% würde der Arbeitnehmer von einer Anspruchs-
der im wirtschaftlichen Zusammenhang kumulation profitieren und könnte die Vorteile
stehenden Werbungskosten geltend gemacht aus beiden Rechtsordnungen in Anspruch
werden. Ebenfalls seit dem Jahr 2009 Das Arbeitsrecht im Luxemburg beruht auf
unterliegen Dividenden, die nicht im dem am 1. September 2006 in Kraft getretenen
Betriebsvermögen verbleiben, sondern an neuen Arbeitsgesetzbuch (Code du Travail),
Privatanleger ausgezahlt werden, einer auf großherzoglichen Verordnungen, Recht-
Abgeltungssteuer in Höhe von 25% zzgl. sprechung und tarifvertraglichen Vorgaben.
Solidaritätszuschlag.
Das Luxemburger Arbeitsrecht weicht in
diversen Regelungsfeldern vom deutschen
3.6 Die Mehrwertsteuer
Arbeitsrecht ab. Die wichtigsten Grundlagen
des Luxemburger Arbeitsrechts werden
Der Mehrwertsteuersatz beträgt in Luxemburg
nachfolgend aufgeführt.
seit dem 1. Januar 2015 17 %. Für
verschiedene Lieferungen und Leistungen gilt
ein reduzierter bzw. superreduzierter Satz von 4.1 Wesentliche vertragliche Regelungs-
14%, 8% oder 3%. Zuständige Behörde für inhalte
Fragen rund um die indirekte Besteuerung ist
Unbefristete Arbeitsverträge sind in Luxemburg
die Administration de l`Enregistrement et des
die Regel. Befristete Arbeitsverträge bedürfen
Domaines. Weitere Informationen zum Luxem-
eines Befristungsgrundes (siehe Pkt.3.2).
burger Mehrwertsteuerrecht sind im Internet
Arbeitsverträge unterliegen in Luxemburg
zugänglich unter www.aed.public.lu (Pfad.
grundsätzlich dem Schriftformerfordernis und
TVA, Gesetzestext: législation & circulaires >
müssen zwingend Angaben enthalten zur
TVA) sowie im EIC-Leitfaden „Grenzüber-
Identität der Vertrags-parteien, zum Beginn der
schreitende Einsätze in Luxemburg“.
Arbeitsaufnahme und zum Arbeitsort, zur Art
der Arbeit und den auszuführenden
Tätigkeiten, zu Arbeitsdauer und- zeiten, zum
4. Das Arbeitsrecht
Gehalt inkl. Zulagen, zum bezahlten Urlaub,
Für Arbeitsverträge ist in Anlehnung an Art. 8 zur Kündigungsfrist, zu einer eventuellen
Abs. 2 ROM-I-VO prinzipiell immer das Recht Probezeit sowie eventuell zu anwendbaren
des Landes maßgeblich, in dem der Arbeit- tarifvertraglichen Bestimmungen. Sollen
nehmer in Erfüllung seines Arbeitsvertrages Zuwendungen wie Boni oder andere Ver-
tätig wird. D. h. für deutsche Grenzpendler, die günstigungen nicht zur betrieblichen Übung
in einem in Luxemburg ansässigen Unter- und damit zu einem Anspruch des Arbeit-
nehmen arbeiten, gelangen zwingend sämt- nehmers werden, so empfiehlt sich ein klarer
liche Schutzvorschriften des Luxemburger Hinweis im Arbeitsvertrag auf die Freiwilligkeit
Arbeitsrechts zur Anwendung - und zwar auch der Leistungen.
dann, wenn ein Arbeitsvertrag nach deutschem
Recht abgeschlossen wurde. In diesem Fall
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 15Der Vertrag sollte vom Arbeitnehmer vor 4.3 Die Probezeit
Arbeitsbeginn unterschrieben werden, an-
Im Arbeitsvertrag kann eine Probezeit vor-
sonsten sind eine eventuelle Befristung sowie
gesehen werden. Wird nicht schriftlich im
auch die Regelungen zur Probezeit ungültig.
Arbeitsvertrag auf die Probezeit hingewiesen,
handelt es sich um ein unbefristetes Arbeits-
4.2 Befristung von Verträgen
verhältnis, es sei denn, der Tarifvertrag sieht
Eine Befristung von Arbeitsverträgen ist in zwingend eine Probezeit vor. In befristeten
Luxemburg nur möglich, sofern diese Verträgen ist die Probezeit optional.
begründet ist. Befristete Arbeitsverträge dürfen
Die Probezeit beträgt mindestens 2 Wochen
im Rahmen ihrer Vergütung nicht von unbe-
und maximal 3 Monate bei Arbeitern mit einem
fristeten Verträgen abweichen. Befristete
Bildungsniveau unter dem Abschlusszeugnis
Arbeitsverträge sind üblich bei nicht dauer-
der Berufsfachschule (CATP), 6 Monate bei
haften Tätigkeiten wie zum Beispiel im
einem Abschluss ab CATP und bis zu 12
Rahmen der Vertretung eines vorübergehend
Monate, wenn das Bruttomonatsgehalt höher
abwesenden Arbeitnehmers (Mutterschutz,
als 536 EUR (Index 100), d. h. zurzeit über
Krankheit etc.) sowie auch bei saison-
4.258,73 EUR liegt.
bedingten, anderen zeitlich begrenzten oder
auch bei dringlichen Tätigkeiten. Die Dauer der Probezeit Kündigungsfrist
Begründung ist im Arbeitsvertrag mit
2 Wochen Minimum
aufzuführen und im Bedarfsfall entsprechend 3 Wochen 3 Tage
4 Wochen 4 Tage
auszuführen. 2 Monate 15 Tage
3 Monate 15 Tage
(Maximum f. unqualifizierte
In einigen Berufsgruppen wie beispielsweise AN)
im Bereich von Film- und Musikproduktion, im 4 Monate 16 Tage
5 Monate 20 Tage
audiovisuellen Bereich sowie auch im 6 Monate 24 Tage
Bankensektor sind Befristungen erlaubt. Bei einem Bruttomonatslohn
> 536 EUR (Index 100)
7 Monate 28 Tage
Befristete Verträge dürfen grundsätzlich 8- 12 Monate 1 Monat
maximal zwei Mal verlängert werden und
inklusive der Verlängerungen nicht mehr als Die Probezeit kann nicht im Sinne einer
24 Monate andauern. Ausnahmen hiervon Erneuerung wiederholt werden. Kommt es
existieren zum Beispiel bei Lehr- und nicht im Laufe der Probezeit zur Kündigung,
Forschungspersonal. Beginn und Ende des geht der Vertrag nach Ablauf der Probezeit in
Arbeitsverhältnisses sind im befristeten einen unbefristeten Vertrag über.
Arbeitsvertrag festzuhalten. Mangels einer
Während der ersten zwei Wochen der
vertraglichen Angabe bezüglich des Endes des
Probezeit kann nicht gekündigt werden, außer
Arbeitsverhältnisses ist die Befristung hinfällig.
es handelt sich um eine fristlose Kündigung.
Die Kündigungsfrist beträgt während der
Probezeit maximal einen Monat.
Unternehmensgründung in Luxemburg Stand: 11.01.2021
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 16Ausnahmsweise darf gegen Ende der https://itm.public.lu/fr.html (Pfad: conditions de
Probezeit auch ein kranker Arbeitnehmer travail > durée de travail > formulaires).
gekündigt werden. Bei Krankheit verlängert
Die gesetzlich vorgeschriebene Ruhezeit
sich die Probezeit um bis zu maximal einen
beträgt elf Stunden (ununterbrochen) pro Tag
Monat
und 44 Stunden (ununterbrochen) pro Woche.
Ein Kündigungsvorgespräch oder die Nennung
Tarifvertragliche Regelungen können günsti-
eines Kündigungsgrundes auf Anfrage des
gere Konditionen für die Arbeitnehmer fest-
Arbeitnehmers sind bei der Kündigung
legen. Bei Aufstellung eines Arbeitsorganisa-
während der Probezeit nicht erforderlich.
tionsplans und unter Einbezug der
Anders als in Deutschland muss im
Personalvertretung ist eine Flexibilisierung der
Großherzogtum bei einer Kündigung während
Arbeitszeiten im Rahmen einer sog.
der Probezeit die Kündigungsfrist noch in der
Referenzperiode möglich. Die Höchstgrenze
Probezeit liegen. Ansonsten geht das Probe-
von zehn Arbeitsstunden pro Tag und 48
arbeitsverhältnis in ein unbefristetes Arbeits-
Stunden pro Woche darf jedoch nicht
verhältnis über, was zur Verlängerung der
überschritten werden.
Kündigungsfrist sowie zur Notwendigkeit, auf
Anfrage des Arbeitnehmers den Kündigungs-
Auch dürfen Unternehmen auf Gleitzeit-
grund darzulegen, führt.
modelle zurückgreifen unter der Voraus-
setzung, dass die täglichen und wöchentlichen
4.4 Arbeitszeit, Überstunden, Sonn- und Höchstarbeitszeiten von 10 und 48 Stunden
Feiertagsarbeit nicht überschritten werden.
Die Arbeitszeit beträgt in Luxemburg 40 Überstunden sind zu kompensieren entweder
Stunden pro Woche und acht Stunden pro vorzugsweise durch 1,5 Stunden bezahlte
Tag. Die Höchstarbeitszeit ist auf zehn Ruhezeit pro Überstunde oder einen Zuschlag
Stunden am Tag und 48 Stunden pro Woche in Höhe von 40 % zzgl. zum normalen Gehalt
festgelegt. Überstunden bedürfen zwingend (einige Tarifverträge sehen einen Zuschlag von
einer vor-herigen Erlaubnis des Arbeits- und 50 % vor).
Be-schäftigungsministeriums. Der Antrag auf
Im Falle von Sonntagsarbeit sieht der
Genehmigung von Überstunden oder
luxemburgische Gesetzgeber einen Aufschlag
Sonntagsarbeit ist bei der Inspection du Travail
in Höhe von 70 % vor zzgl. der Entlohnung für
et des Mines (ITM) unter Aufführung
die tatsächlich gearbeitete Zeit (normales
entsprechender Begründungen einzureichen.
Gehalt) oder ersatzweise 70 % Aufschlag und
Feiertagsarbeit bedarf hingegen keiner
einen Ruhetag.
Genehmigung, es sei denn der Feiertag fällt
auf einen Sonntag. Die Antragsformulare für
Der Aufschlag für Feiertagsarbeit beträgt
die Genehmigung von Überstunden und
100 % zzgl. der Entlohnung für die tatsächlich
Sonntagsarbeit sind im Internet abrufbar unter
gearbeitete Zeit (normales Gehalt). Fällt der
Feiertag auf einen normalen Arbeitstag, kommt
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 17noch die reguläre Vergütung hinzu, die der Arbeitnehmers 25 Arbeitstage pro Jahr. Der
Arbeitnehmer an diesem freien Tag ohnehin Anspruch entsteht nach dreimonatiger
bezogen hätte. ununterbrochener Beschäftigung bei dem-
selben Arbeitgeber. Verweigert werden kann
Der luxemburgische Gesetzgeber hat die
der Urlaub, bei unberechtigter Abwesenheit
folgenden gesetzlichen Feiertage festgelegt:
von mehr als zehn Prozent der Arbeitszeit. Der
Urlaub wird auf Wunsch des Arbeitnehmers
− Neujahr
festgesetzt unter Berücksichtigung der Dienst-
− Ostermontag
verhältnisse und in Absprache mit den anderen
− 1. Mai
Arbeitnehmern. Der Urlaub muss während des
− 9. Mai (Europatag)
Kalenderjahres genommen werden und kann
− Christi Himmelfahrt
ausnahmsweise bis zum 31. März des
− Pfingstmontag
Folgejahres übertragen werden. Erkrankt der
− 23. Juni (Nationalfeiertag)
Arbeitnehmer während des Erholungsurlaubs
− Maria Himmelfahrt (15.August)
werden diese Krankheitstage nicht als
− Allerheiligen (1.November)
Urlaubstage betrachtet unter der Voraus-
− erster und zweiter Weihnachtstag (25. und setzung, dass der Arbeitnehmer ein ärztliches
26. Dezember) Attest beibringt.
Fällt ein gesetzlicher Feiertag auf einen Der Mutterschaftsurlaub setzt sich zusammen
Sonntag, hat der Arbeitnehmer das Recht aus acht Wochen Urlaub vor und acht Wochen
innerhalb der nächsten drei Monate einen Tag Urlaub nach der Entbindung. Bei Mehrlings-
frei zu nehmen. Gleiches gilt für den Fall, wenn geburten, Frühgeburten und stillenden Mütter
ein gesetzlicher Feiertag auf einen Wochentag verlängert sich der Mutterschaftsurlaub auf
fällt, an dem laut den Bestimmungen des zwölf Wochen nach der Geburt.
Arbeitsvertrages nicht gearbeitet werden muss.
Urlaub aus familiären Gründen sieht der
Fällt ein gesetzlicher Feiertag oder ein
Gesetzgeber vor, wenn ein Kind (unter 15
Ersatzfeiertag auf einen Wochentag, an dem
Jahren) des Arbeitnehmers schwer erkrankt ist
der Arbeitnehmer laut Arbeitsvertrag nur vier
bzw. nach einem Unfall oder auf Grund
Stunden zu arbeiten gehabt hätte, hat der
anderer Ursachen die Anwesenheit eines
Arbeitnehmer Anspruch auf einen halben Tag
Elternteils erforderlich ist. Der Urlaub aus
Urlaub. Der Urlaubsanspruch kann ggf. auch in
familiären Gründen beträgt pro Jahr und Kind
Form einer Entschädigungszahlung kom-
zwei Tage.
pensiert werden.
Auch bewilligt der Gesetzgeber Arbeitnehmern
4.5 Der bezahlte Urlaub einen außerordentlichen Urlaub für persönliche
Angelegenheiten: Heirat oder Eintragung einer
Der gesetzliche Urlaubsanspruch beträgt in Lebensgemeinschaft des Arbeitnehmers:
Luxemburg unabhängig vom Alter des sechs Tage; Sterbefall eines Familienteils
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Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 18Sie können auch lesen
