Transparenzbericht 2020 - Prüfungsstelle - Sparkassen- und Giroverband für ...
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- Prüfungsstelle - Transparenzbericht 2020
Transparenzbericht 2020
gemäß Art. 13 der Verordnung (EU) Nr. 537/2014
vom 16. April 2014 über spezifische Anforderungen
an die Abschlussprüfung bei Unternehmen
von öffentlichem Interesse
Sparkassen- und Giroverband für Schleswig-Holstein - Prüfungsstelle -
KielInhaltsverzeichnis
1. Vorbemerkung 2
2. Rechtliche und organisatorische Struktur 2
2.1 Rechtsform und Eigentümerverhältnisse 2
2.2 Leitungsstruktur 3
2.3 Vergütungsgrundlagen 3
2.4 Netzwerk 3
2.5 Finanzinformationen 3
2.6 Abschlussprüfungen bei Unternehmen von öffentlichem Interesse 3
3. Internes Qualitätssicherungssystem 4
3.1 Qualitätssicherungskonzept 4
3.2 Beachtung der allgemeinen Berufspflichten 5
3.3 Annahme, Fortführung und vorzeitige Beendigung von Aufträgen 5
3.4 Mitarbeiterentwicklung 6
3.5 Gesamtplanung aller Aufträge 7
3.6 Interne Rotation 7
3.7 Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen 7
3.8 Auftragsabwicklung 8
3.9 Nachschau 9
4. Qualitätskontrolle 10
5. Erklärungen der Prüfungsstellenleitung 10
5.1 Erklärung zur Durchsetzung des Qualitätssicherungssystems 10
5.2 Erklärung zur Wahrung der Unabhängigkeit 10
5.3 Erklärung zu den Fortbildungsgrundsätzen und -maßnahmen 10
Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020 Seite 1schaftsprüfer/vereidigte Buchprüfer (Berufssatzung). Im
1. Vorbemerkung
Standard IDW QS 1 hat das IDW die Berufsauffassung
Die Prüfungsstelle des Sparkassen- und Giroverbandes dargelegt, wie ein Qualitätssicherungssystem in Wirt-
für Schleswig-Holstein (SGVSH) hat im Geschäftsjahr schaftsprüferpraxen ausgestattet sein soll, um die Ein-
2020 gesetzlich vorgeschriebene Abschlussprüfungen haltung der vorgenannten Anforderungen sicherzu-
bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (§ 319a stellen. Gemäß Fußnote 3 des IDW QS 1 findet dieser
Abs. 1 Satz 1 des Handelsgesetzbuches) durchgeführt Standard auch bei den Prüfungsstellen entsprechende
und ist daher gemäß Art. 13 Abs. 1 der Verordnung (EU) Anwendung. Damit wird berücksichtigt, dass für Prü-
Nr. 537/2014 vom 16. April 2014 über spezifische Anfor- fungsstellen spezifische Gegebenheiten und Vorschrif-
derungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen ten gelten, die bei der Anwendung des Standards bei
von öffentlichem Interesse (nachfolgend EU-VO) ver- Prüfungsstellen zu beachten sind.
pflichtet, einen Transparenzbericht zu veröffentlichen.
Neben den für alle Wirtschaftsprüferinnen und Wirt-
Die folgenden Artikel der EU-VO finden keine Anwen- schaftsprüfer geltenden Vorschriften des Berufsrechts
dung für Prüfungsstellen bzw. bei der Prüfung von sind für die Prüfungsstelle darüber hinaus folgende
Sparkassen: Regelungen in der jeweils gültigen Fassung verpflich-
tend:
• Artikel 4 Abs. 2 und 3 Unterabsatz 1 (gemäß § 340k
Abs. 4 Satz 3 HGB), • das Sparkassengesetz für das Land Schleswig-
Holstein (SpkG),
• Artikel 4 Abs. 3 Unterabsatz 2 (gemäß § 340k Abs. 4
Satz 1 HGB), • die Satzung des Sparkassen- und Giroverbandes für
Schleswig-Holstein und
• Artikel 5 (gemäß § 340k Abs. 3 Satz 3 HGB)1,
• der Runderlass des Ministeriums für Inneres,
• Artikel 10 Abs. 2 Buchstabe g) (gemäß § 340k Abs. 4
ländliche Räume und Integration zur Prüfung der
Satz 3 HGB)2,
öffentlichen Sparkassen (Prüfungserlass).
• Artikel 16 (gemäß § 340k Abs. 4 Satz 1 HGB),
• Artikel 17 (gemäß § 340k Abs. 4 Satz 1 HGB) und
2. Rechtliche und
• Artikel 19 (gemäß § 340k Abs. 4 Satz 1 HGB).
organisatorische Struktur
Des Weiteren regelt die WPO weitere Ausnahmen:
2.1 Rechtsform und Eigentümerverhältnisse
• Artikel 26 der EU-VO findet keine Anwendung auf die
Der SGVSH wird von den Sparkassen und ihren
Prüfungsstellen, soweit das Landesrecht nichts
Trägern gebildet und ist eine Körperschaft öffent-
anderes vorsieht (gemäß § 57h Abs. 3 WPO).
lichen Rechts (§ 35 SpkG) mit Sitz in Kiel.
• In entsprechender Anwendung des Artikels 8 der
EU-VO hat bei Sparkassen mit einer Bilanzsumme Der SGVSH hat die Aufgabe, das Sparkassenwesen zu
von mehr als 3 Mrd. EUR eine auftragsbegleitende fördern, eine Prüfungsstelle für Mitgliedssparkassen zu
Qualitätssicherung stattzufinden (gemäß § 57h unterhalten und die Aufsichtsbehörde gutachterlich zu
Abs. 3 WPO). Diese darf auch von beraten.
Verbandsprüferinnen und Verbandsprüfern
Die Sparkassen und der SGVSH unterliegen gemäß
wahrgenommen werden.
§ 38 SpkG der Aufsicht des Landes.
Die Anforderungen an die Ausgestaltung eines
Die Prüfungsstelle ist eine rechtlich unselbstständige
Qualitätssicherungssystems ergeben sich insbesondere
Einrichtung des SGVSH. Die Prüfungsstelle führt die
aus der EU-VO, der WPO und der Berufssatzung für Wirt-
Prüfungen in eigener Verantwortung und unabhängig
von Weisungen der Verbandsorgane durch. Sie ist an
1 Art. 5 Abs. 1, Abs. 4 Unterabsatz 1 und Abs. 5 sind auf Beschäftigte der
Prüfungsstelle anzuwenden, die das Ergebnis der Prüfung beeinflussen
können.
die Berufsgrundsätze nach den für Wirtschaftsprüfungs-
2 Art. 10 Abs. 2 Buchstabe g) ist auf Beschäftigte der Prüfungsstelle gesellschaften geltenden Bestimmungen gebunden
anzuwenden, die das Ergebnis der Prüfung beeinflussen können.
(§ 35 Abs. 3 SpkG).
Seite 2 Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020Dabei führt die Prüfungsstelle ihre Tätigkeit auf der 2.5 Finanzinformationen
Grundlage von § 26 Abs. 1 SpkG und § 340k Abs. 3
Die Angaben zum Gesamtumsatz der Prüfungsstelle
und 4 HGB in Verbindung mit der Satzung sowie dem
sind in der folgenden Tabelle dargestellt:
Prüfungserlass durch.
TEUR
Als gesetzlicher Abschlussprüfer der Mitgliedsspar- Gesamtumsatz 2020 4.635,9
kassen des SGVSH prüft sie neben den Jahresab- davon Einnahmen
schlüssen auch das Wertpapierdienstleistungs- und De- • aus Abschlussprüfungsleistungen
bei Unternehmen von öffentlichem
potgeschäft und führt weitere aufsichtliche Prüfungs- Interesse 3.985,4
und Bestätigungsleistungen (z. B. nach GwG, FinDAG)
• aus Abschlussprüfungsleistungen
durch. bei anderen Unternehmen 0,0
• aus zulässigen Nichtprüfungs-
Gemäß § 35 Abs. 3 SpkG bzw. nach dem Prüfungserlass leistungen bei Unternehmen, die
müssen die Leiterin oder der Leiter der Prüfungsstelle von der Prüfungsstelle des SGVSH
geprüft werden 540,7
und ihre oder seine Stellvertretung öffentlich bestellte
• aus Nichtprüfungsleistungen für
Wirtschaftsprüferinnen oder Wirtschaftsprüfer sein. andere Unternehmen 109,8
2.2 Leitungsstruktur
2.6 Abschlussprüfungen bei Unternehmen von
Die Prüfungsstelle wird von der Leiterin oder dem Leiter öffentlichem Interesse
der Prüfungsstelle geleitet. Die Prüfungsstellenleiterin
Bei folgenden Unternehmen von öffentlichem Interesse
oder der Prüfungsstellenleiter hat eine oder mehrere
haben wir im vergangenen Geschäftsjahr 2020 gesetz-
Stellvertreterinnen oder Stellvertreter, die diese oder
liche Abschlussprüfungen durchgeführt:
diesen bei Verhinderung vertreten.
- Bordesholmer Sparkasse Aktiengesellschaft
2.3 Vergütungsgrundlagen
- Sparkasse Elmshorn
Die Prüfungsstellenleitung und die angestellten Wirt-
schaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer erhalten ver- - Sparkasse Holstein
traglich geregelte Festgehälter. Zusätzliche Einmal-
- Sparkasse Westholstein
zahlungen zum Jahresende erfolgen nicht.
- Förde Sparkasse
2.4 Netzwerk
- Sparkasse zu Lübeck Aktiengesellschaft
Die Prüfungsstelle des SGVSH ist 2020 nicht in ein
- Sparkasse Südholstein
Netzwerk nach § 319b HGB eingebunden gewesen.
- Kreissparkasse Herzogtum Lauenburg
- Sparkasse Mittelholstein AG
- Nord-Ostsee Sparkasse
- Stadtsparkasse Wedel
Über die Prüfungen von Sparkassen hinaus führt die
Prüfungsstelle des SGVSH keine Abschlussprüfungen
bei Unternehmen von öffentlichem Interesse durch.
Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020 Seite 33. Internes Daneben sind insbesondere Regelungen zu folgenden
Punkten getroffen:
Qualitätssicherungssystem
• Beachtung der allgemeinen Berufspflichten (u. a.
Zur Erfüllung der nach den berufsrechtlichen Vorgaben
Regelungen zu Unabhängigkeit, Unparteilichkeit
anzuwendenden Grundsätze und Maßnahmen zur Quali-
und Besorgnis der Befangenheit, Gewissenhaftig-
tätssicherung bedient sich die Prüfungsstelle des
keit, Verschwiegenheit und Regelungen zur
SGVSH ihres Qualitätssicherungshandbuchs (QSH). Das
Rotation),
darin dokumentierte Qualitätssicherungssystem ist bei
• Annahme, Fortführung und vorzeitige Beendigung
der Prüfungsstelle implementiert.
von Aufträgen,
Die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Prüfungsstelle • Mitarbeiterentwicklung (Einstellung, Aus- und
sind dazu verpflichtet, die im QSH umfassend darge- Fortbildung, Beurteilung, Bereitstellung von
stellten qualitätssichernden Maßnahmen in ihren Auf- Fachinformationen),
gabengebieten konsequent anzuwenden. Die Regelun- • Gesamtplanung aller Aufträge,
gen des QSH werden regelmäßig überprüft und bei
• Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen
Bedarf angepasst. Das QSH steht allen Mitarbeiterinnen
(einschließlich Hinweisgeberregelung),
und Mitarbeitern der Prüfungsstelle vollständig in
• Regelungen zur Auftragsabwicklung sowie
digitaler Form zur Verfügung.
• Regelungen zur Nachschau.
Im QSH unterstreicht die Prüfungsstellenleitung ihre
Verantwortlichkeit für das Qualitätssicherungssystem Das QSH Teil B enthält die Regelungen zum Prüfungs-
der Prüfungsstelle. Außerdem wird jede Mitarbeiterin ablauf und zur Dokumentation der Prüfung, jeweils
und jeder Mitarbeiter der Prüfungsstelle dazu ver- getrennt nach Prüfungsarten.
pflichtet, sich mit den sie oder ihn betreffenden
3.1 Qualitätssicherungskonzept
Regelungen vertraut zu machen.
Die Prüfungsstellenleitung hat eindeutig und in ange-
Das QSH ist in zwei Teile gegliedert:
messener Weise auf die Bedeutung der Beachtung der
- Teil A (Qualitätssicherung) enthält Regelungen zur gesetzlichen und berufsständischen Anforderungen
Organisation der Prüfungsstelle und setzt damit die hingewiesen. Hierzu zählen auch die sparkassen-
berufsständischen Vorschriften insbesondere der rechtlichen Vorschriften sowie insbesondere der Prü-
WPO und der Berufssatzung um; fungserlass.
- Teil B (Grundsätze zur Durchführung von Prüfungen) Qualitätsumfeld
enthält allgemeine Vorschriften zu den
Ein wirksames Qualitätsumfeld hängt maßgeblich von
Jahresabschlussprüfungen sowie weiteren
dem integren Handeln, der fachlichen und persönlichen
Prüfungen der Prüfungsstelle.
Kompetenz und den Verhaltensweisen der Entschei-
Im QSH Teil A sind die Aufbauorganisation und die dungsträger in der Prüfungsstelle ab.
Prozesse beschrieben. Die Einrichtung, Durchsetzung Neben den beschäftigten Wirtschaftsprüferinnen und
und Überwachung des Qualitätssicherungssystems wird Wirtschaftsprüfern sind in der Prüfungsstelle Ver-
dabei als laufender Prozess verstanden, bei dem die bandsprüferinnen und Verbandsprüfer angestellt, die
Regelungen und Maßnahmen laufend an die qualitäts- auch die Prüfungen vor Ort leiten. Die Verbandsprü-
gefährdenden Risiken angepasst werden. ferinnen und Verbandsprüfer haben ihre Eignung und
Qualifikation für die Prüfung von Sparkassen durch das
Ablegen eines bundeseinheitlichen Verbandsprüfer-
examens erworben, das inhaltlich analog zum Wirt-
schaftsprüferexamen ausgestaltet ist.3 Daneben sind im
3 Vgl. Gesetzesbegründung APAReG zu § 57h WPO, BT-Drucksache 18/6282
Seite 4 Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020geringen Maße weitere Mitarbeiterinnen und Mitar- und Mitarbeiter gegenüber Mandanten sowie zur Ver-
beiter ohne Verbandsprüferexamen beschäftigt. Die meidung der Besorgnis der Befangenheit niedergelegt.
Prüfungsstelle verfügt über ausreichend qualifiziertes Dazu gehören insbesondere
Personal.
• die Anerkennung der Berufsgrundsätze bei
Qualitätsziele Einstellung,
Die Aufgaben der Prüfungsstelle werden durch Spar- • die Information der Mitarbeiterinnen und
kassengesetz und Prüfungserlass begrenzt. Die Quali- Mitarbeiter über die Berufsgrundsätze bei der
tätsziele haben sich an dem gesetzlichen Auftrag aus- Einstellung sowie im Rahmen von internen
zurichten. Schulungsmaßnahmen,
Grundlegendes Ziel der Qualitätssicherung in der Prü- • die Erklärung der Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter
fungsstelle ist es, die ordnungsgemäße Abwicklung der zur beruflichen Unabhängigkeit bei der Einstellung
Aufträge, vor allem der Jahresabschlussprüfungen von und entsprechende turnusmäßige jährliche
Sparkassen im Verbandsgebiet, zu gewährleisten. Abfragen,
• die unverzügliche Meldepflicht eventueller
Einschätzung der qualitätsgefährdenden Risiken
Unabhängigkeitsgefährdungen und
Die Prüfungsstelle hat aufgrund des gesetzlichen Auf-
• die Anwendung von Vorgaben zur internen Rotation
trags einen festen Mandantenstamm. Akquisitionsauf-
(vgl. Abschnitt 3.6).
gaben entfallen gänzlich. Die Prüfungsstelle ist nicht
gewinnorientiert sondern arbeitet kostendeckend. Die Neben der Verpflichtung zur berufsrechtlichen Unab-
Honorierung der Prüfungsleistungen erfolgt grund- hängigkeit und Verschwiegenheit werden alle bei der
sätzlich nach dem benötigten Zeitaufwand, der zu dem Prüfungsstelle beschäftigten Personen auch auf die Ein-
vom Verbandsvorstand festgelegten Stundensatz abge- haltung der Insider-Regelungen nach der EU-Verord-
rechnet wird. nung über Marktmissbrauch, der Vorschriften zum
Datenschutz sowie der Regelungen des Qualitätssiche-
Daneben werden ausschließlich Verbandsprüferinnen
rungssystems schriftlich verpflichtet.
und Verbandsprüfer als leitende Prüferinnen und Prüfer
eingesetzt, die aufgrund ihrer Ausbildung und ihrer
3.3 Annahme, Fortführung und vorzeitige
langjährigen Berufserfahrung die hohen Qualitäts- Beendigung von Aufträgen
anforderungen bei den jeweiligen Prüfungen vor Ort
Auftragsannahme und -fortführung
sicherstellen. Des Weiteren erfolgt die Prüfungsdurch-
führung und Dokumentation mit einer fortentwickelten Soweit nicht aufgrund sparkassengesetzlicher Regelun-
DV-Anwendung (Prüfer-PC), die in Kooperation mit wei- gen ein Prüfungsauftrag besteht, ist die Entscheidung
teren Prüfungsstellen laufend überarbeitet wird. über Auftragsannahme und -fortführung der Prüfungs-
stellenleiterin bzw. dem Prüfungsstellenleiter vorbe-
Das Risiko eines Verstoßes gegen Berufspflichten
halten. Die Entscheidungsfindung berücksichtigt die
(Qualitätsrisiko) wird daher als vertretbar eingestuft.
berufsrechtlichen Ablehnungs- und Ausschließungs-
Die eingeführten Regelungen zur Steuerung und Über-
gründe.
wachung der Qualität bieten ausreichend Gewähr dafür,
dass Mängel in der Berufsausübung aufgrund von Folgende weitere Aufträge - neben den gesetzlich ver-
qualitätsgefährdenden Risiken verhindert oder aufge- ankerten Prüfungspflichten - können von der Prüfungs-
deckt und behoben werden. stelle durchgeführt werden:
3.2 Beachtung der allgemeinen • Prüfungen ohne besonderen Anlass bei Sparkassen
Berufspflichten im Verbandsgebiet des SGVSH (z. B. unvermutete
Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit Prüfungen)
Die Prüfungsstelle hat in ihrem QSH auch Regelungen • Prüfungen gem. § 44 Abs. 1 und 2 KWG bzw.
zur Beachtung der Vorschriften zur Wahrung der Unab- § 35 Abs. 1 WpHG (Der Prüfungsstelle können von
hängigkeit und Unparteilichkeit der Mitarbeiterinnen der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht
Prüfungen übertragen werden).
Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020 Seite 5• Freiwillige Prüfungen von Jahresabschlüssen von verpflichtet, die Prüfungsstelle mit ausreichenden
Tochtergesellschaften oder Stiftungen der personellen Kapazitäten auszustatten (vgl. § 35 Abs. 2
schleswig-holsteinischen Sparkassen oder des und 3 SpkG).
Verbandes
Es werden grundsätzlich nur Absolventinnen und
• Prüfungen für die Sicherungseinrichtung des SGVSH Absolventen eines einschlägigen wissenschaftlichen
• Prüfungen bei Gemeinschaftseinrichtungen der Hochschulstudiums sowie einer Sparkassen-Fachprü-
Sparkassen fung an einer regionalen Sparkassenakademie (Ab-
• Sonstige bankübliche Bestätigungsleistungen bei schluss als Sparkassenbetriebswirtin oder Sparkassen-
Sparkassen betriebswirt), möglichst mit berufsbezogenen prak-
tischen Vorkenntnissen, als Fachmitarbeiterinnen und
Entscheidungen über die vorzeitige Beendigung von Fachmitarbeiter eingestellt und dazu angehalten, in
Aufträgen sind als Einzelfallentscheidungen ebenfalls spätestens drei Jahren das Verbandsprüferexamen
der Prüfungsstellenleiterin bzw. dem Prüfungsstellen- abzulegen. Erst danach besteht die Möglichkeit, ver-
leiter vorbehalten. mehrt eigenverantwortlich Prüfungen bei Sparkassen
vor Ort zu leiten.
3.4 Mitarbeiterentwicklung
Die Qualität unserer Leistung wird entscheidend vom Das QSH enthält ein standardisiertes Einstellungsver-
Ausbildungsniveau, der Qualifikation und der Speziali- fahren, in dessen Mittelpunkt ein strukturiertes Bewer-
sierung unserer Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter bungsgespräch mit der Prüfungsstellenleitung steht.
geprägt. Vordringliches Anliegen ist daher die Sicher-
Aus- und Fortbildung von Mitarbeiterinnen und
stellung eines hohen Qualifikations- und Informations-
Mitarbeitern
standards unserer Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter.
Die Regelungen zur Ausbildung von Prüfungsassisten-
Folgende Maßnahmen sollen dazu beitragen, sowohl tinnen und Prüfungsassistenten sehen neben dem
den gesetzlichen Anforderungen als auch unserem Besuch der Verbandsprüferlehrgänge beim Deutschen
eigenen Anspruch an eine qualifizierte Auftrags- Sparkassen- und Giroverband und weiteren Seminaren
abwicklung durch sämtliche Mitarbeiterinnen und Mit- die praktische Ausbildung im Prüfungsaußendienst vor.
arbeiter sowie Wirtschaftsprüferinnen und Wirtschafts- Die Vorlage der Dokumentation der praktischen Ausbil-
prüfer unserer Prüfungsstelle Rechnung zu tragen: dung durch einen Ausbildungspass und die regel-
mäßigen Beurteilungen durch die Prüfungsleiterinnen
• sorgfältige Auswahl der Mitarbeiterinnen und und Prüfungsleiter dienen der Prüfungsstellenleitung
Mitarbeiter bei Einstellung, zur Überwachung. Die Ausbildung der Prüfungsassis-
• Information über Berufs- und Arbeitsgrundsätze, tentinnen und Prüfungsassistenten vollzieht sich in der
• Ausbildung der Berufsanfängerinnen und Regel über eine zwei- bis dreijährige Ausbildungszeit.
Berufsanfänger,
Zusätzlich zu der Bereitstellung einschlägiger Fach-
• fachliche Fortbildung der Mitarbeiterinnen und zeitschriften und -literatur besteht ein umfassendes
Mitarbeiter und der Berufsträger,
Angebot an regelmäßigen sowie anlassbezogenen
• Weiterentwicklung der Mitarbeiterinnen und internen und externen Schulungsveranstaltungen.
Mitarbeiter durch regelmäßige Beurteilungen Zudem sind einige Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der
sowie Prüfungsstelle Mitglieder in bundesweiten Fachaus-
• regelmäßige und ausreichende Fachinformation. schüssen oder Arbeitskreisen. Der Umfang der
Schulungen ist pro fachlicher Mitarbeiterin und
Einstellung von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern fachlichem Mitarbeiter und Kalenderjahr auf mindes-
Auf Basis der Gesamtplanung der Prüfungsstelle wird tens fünf Tage festgelegt. Die Prüfungsstellenleitung
durch die Prüfungsstellenleiterin bzw. den Prüfungs- überwacht anhand einer Jahresaufstellung je Mit-
stellenleiter die Entscheidung über Neueinstellungen arbeiterin und Mitarbeiter Umfang und Art der
im Rahmen des Stellenplans getroffen. Der Verband ist besuchten Schulungen.
Seite 6 Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020Beurteilung von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern den geplanten Daten führen, sind diese unverzüglich
Für alle Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter besteht ein mitzuteilen und zu begründen.
Beurteilungsverfahren mit vorgegebenen fachlichen
Bei Bedarf wird die Gesamtplanung angepasst, die aus-
und persönlichen Kriterien und einem festgelegten
lösenden Vorgänge sowie die abgeleiteten Änderungen
zeitlichen Rhythmus.
werden dokumentiert. Über eine eventuelle Anpassung
Organisation der Fachinformationen der Gesamtplanung ist die Prüfungsstellenleiterin bzw.
der Prüfungsstellenleiter zu informieren.
Die laufende Information der Mitarbeiterinnen und
Mitarbeiter über Neuerungen auf den Gebieten der 3.6 Interne Rotation
Rechnungslegung, des Prüfungswesens, des Aufsichts-
Die Artikel 16 und 17 der EU-VO finden gemäß § 340k
rechts, des Handels- und Gesellschaftsrechts sowie des
Abs. 4 Satz 1 HGB keine Anwendung auf die Prüfungs-
Steuerrechts erfolgt im Wesentlichen durch
stelle. Nach Ziffer 4.2 des Prüfungserlasses ist zu
• Anschluss an den Rundschreibendienst des beachten, dass die verantwortliche Wirtschaftsprüferin
Verbandes (einschließlich der Informationen des oder der verantwortliche Wirtschaftsprüfer sowie die
Betriebsvergleichs), leitende Prüferin oder der leitende Prüfer der
• Informationsweitergabe über die DV-Architektur des Prüfungsstelle nicht mit einer Jahresabschlussprüfung
Verbandes (des SGVSH, der Prüfungsstelle bzw. (einschließlich vorgezogener Prüfung) betraut werden
anderer Verbände), sollen, wenn sie bereits in sieben oder mehr Fällen
dafür verantwortlich waren. Dies gilt nicht, wenn seit der
• regelmäßige Prüferbesprechungen, die sowohl zur
letzten Prüfung mindestens drei Jahre vergangen sind.
Vermittlung neuer Themeninhalte als auch zum
Erfahrungsaustausch genutzt werden, Bei der Gesamtplanung wird sichergestellt, dass für die
• Mails oder Prüferrundschreiben zu aktuellen Fragen, Prüfung nur Fachkräfte eingesetzt werden, die nicht
die die einheitliche Meinung der Prüfungsstellen- bereits in sieben oder mehr Fällen für die Prüfung
leitung wiedergeben, verantwortlich waren.
• regelmäßige Telefonkonferenzen,
3.7 Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen
• die Zurverfügungstellung der IDW-Fachnachrichten
sowie Die Regelungen des QSH sollen die Fachkräfte der
Prüfungsstelle ermutigen, aber auch verpflichten, die
• die Zurverfügungstellung sonstiger Fach-
ihnen zur Kenntnis gelangten externen Beschwerden
publikationen einschließlich einer umfangreichen
und Vorwürfe unverzüglich und unmittelbar an die Prü-
Fachbibliothek.
fungsstellenleiterin bzw. den Prüfungsstellenleiter
3.5 Gesamtplanung aller Aufträge weiterzuleiten. Interne Beschwerden und Vorwürfe
richten die Fachkräfte unmittelbar an die Prüfungs-
Auf Basis einer zentralen zeitlichen und fachlichen Pla-
stellenleiterin bzw. den Prüfungsstellenleiter.
nung aller Aufträge werden die Mitarbeitereinsätze
koordiniert und fortgeschrieben. Die Anzahl der Prü- Ausdrücklich möglich ist auch eine Weiterleitung von
fungen ist weitestgehend konstant. externen oder internen Beschwerden und Vorwürfen
unter Wahrung der Vertraulichkeit der Identität der
Die geplanten Daten sind regelmäßig mit den Ist-
Mitarbeiterin oder des Mitarbeiters (Whistleblowing).
Werten abzustimmen. Insbesondere wird auch über-
wacht, ob die von der leitenden Prüferin oder von dem Die Prüfungsstellenleiterin bzw. der Prüfungsstellen-
leitenden Prüfer einzureichende Prüfungsplanung mit leiter entscheidet, ob die vorgelegten Sachverhalte als
den vorgegebenen Daten übereinstimmt. Sobald der externe oder interne erhobene Beschwerden und
leitenden Prüferin oder dem leitenden Prüfer oder der Vorwürfe erfasst und entsprechende Untersuchungen
verantwortlichen Wirtschaftsprüferin oder dem verant- des vorgetragenen Sachverhalts durchgeführt werden.
wortlichen Wirtschaftsprüfer Tatsachen bekannt sind,
die zu einer nicht nur unwesentlichen Abweichung von
Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020 Seite 73.8 Auftragsabwicklung Anleitung des Prüfungsteams und laufende
Überwachung der Auftragsabwicklung
Organisation der Auftragsabwicklung
Die Prüfungslogik der Prüfungsstelle folgt dem risiko-
In der Prüfungsstelle trägt die Verantwortung zur
orientierten Prüfungsansatz.
Durchführung einer betriebswirtschaftlichen Prüfung
i. S. d. § 2 Abs. 1 WPO stets eine Person mit Wirtschafts- Als Hilfsmittel zur Durchführung der Jahresabschluss-
prüfer-Qualifikation (verantwortliche Wirtschaftsprüfe- prüfung, der aufsichtlichen Prüfung sowie der GwG- und
rin oder verantwortlicher Wirtschaftsprüfer). Alle Wirt- WpHG-Prüfung bei Sparkassen wird zur Planung,
schaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer der Prüfungs- Dokumentation der Prüfungshandlungen sowie der
stelle sind bestellt und im Berufsregister eingetragen. Prüfungsberichtserstellung eine gemeinsam mit an-
deren Sparkassenverbänden entwickelte DV-Anwen-
Anhand der Aufbauorganisation der Prüfungsstelle
dung auf der Basis der Standard-Software „Audit Agent“
sowie der jährlichen Gesamtplanung ergibt sich eine
der Audicon GmbH, Stuttgart, genutzt. Zur Erhebung
eindeutige Zuordnung der Aufgaben der tätigen Wirt-
prüfungsrelevanter Informationen von den Mandantin-
schaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer.
nen und Mandanten besteht bei allen Sparkassen im
Für jeden Auftrag in der Prüfungsstelle wird daneben Verbandsgebiet ein EDV-gestütztes Verfahren.
eine verantwortliche Mitarbeiterin oder ein verantwort-
Mit den Prüfungsanweisungen werden insbesondere
licher Mitarbeiter ("leitende Verbandsprüferin bzw.
Vorgaben zur Prüfungsvorbereitung einschließlich
leitender Verbandsprüfer") benannt. Der leitenden Ver-
Prüfungsplanungsvermerk, zur grundsätzlichen Vor-
bandsprüferin oder dem leitenden Verbandsprüfer
gehensweise und zur Prüfungstechnik in einzelnen
obliegen die Prüfungsplanung, die Anleitung des
Prüfungsfeldern, zur Vollständigkeitserklärung und zum
Prüfungsteams und die Organisation der Prüfungs-
Abschluss der Prüfung einschließlich Prüfungsschluss-
durchführung.
vermerk gemacht. Sie sollen einen ordnungsgemäßen
Den Sparkassen wird die verantwortliche Wirtschafts- und einheitlichen Prozessablauf einschließlich der
prüferin oder der verantwortliche Wirtschaftsprüfer Durchsicht der Prüfungsergebnisse und deren Doku-
sowie die zuständige leitende Prüferin oder der zustän- mentation gewährleisten.
dige leitende Prüfer (Verbandsprüferin/Verbandsprüfer) Musterberichte liegen für die bei der Prüfungsstelle
mitgeteilt. Dies geschieht gegenüber Vorstand und einschlägigen Prüfungsarten vor.
Verwaltungs-/Aufsichtsrat üblicherweise im Auftrags-
bestätigungsschreiben bzw. im Eröffnungsschreiben. Der Prüfungsablauf wird durch den Prüfungsplanungs-
vermerk und die Prüfungsanweisungen sachlich, zeitlich
Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und der und personell strukturiert. Für die Durchführung der
fachlichen Regelungen
Prüfung und deren Dokumentation wird auf ein umfang-
Gemäß § 35 Abs. 3 SpkG bzw. nach der Satzung des reiches und aufeinander abgestimmtes Checklisten-
SGVSH ist die Prüfungsstelle bei der Wirtschaftsprüfer- system zurückgegriffen.
kammer als Abschlussprüfer registriert, führt ihre
Außerdem ist ein abgestuftes System zur Überwachung
Prüfungen nach Maßgabe der für Wirtschafts-
prüferinnen, Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprü- der Auftragsabwicklung angewiesen. Dies umfasst u. a.
die Überwachung des Prüfungsteams durch die leiten-
fungsgesellschaften geltenden Berufsgrundsätze durch
de Verbandsprüferin oder den leitenden Verbands-
und beachtet hierbei die vom Institut der Wirtschafts-
prüfer, die auf einer fortlaufenden Information über den
prüfer e. V. entwickelten Standards.
Prüfungsverlauf basierende Überwachung durch die
Die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und fach- verantwortliche Wirtschaftsprüferin oder den verant-
lichen Regelungen bei Prüfungen wird durch das wortlichen Wirtschaftsprüfer und die abschließende
Qualitätssicherungssystem der Prüfungsstelle und Durchsicht seitens der verantwortlichen Wirtschafts-
durch eine kontinuierliche Fortbildung der fachlichen prüferin oder des verantwortlichen Wirtschaftsprüfers.
Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter sichergestellt.
Seite 8 Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020Auftragsbezogene Qualitätssicherung Auftragsdokumentation
Eine Berichtskritik ist grundsätzlich bei sämtlichen Der Abschluss der Auftragsdokumentation wird zeitnah
Prüfungsberichten vorgesehen. Die Berichtskritikerin nach der Erteilung des Bestätigungsvermerks bzw. der
oder der Berichtskritiker muss dabei wenigstens das Datierung des Teilprüfungsberichts dokumentiert.
Verbandsprüferexamen abgelegt haben. Eine Mitwir- Spätestens 60 Tage nach Erteilung des Bestätigungs-
kung an der Erstellung des Prüfungsberichtes sowie vermerks bzw. Datierung des Teilprüfungsberichts wird
wesentliche Prüfungstätigkeiten im Rahmen der jewei- die Handakte geschlossen.
ligen Prüfung schließen ihre oder seine Eignung als
Für den Ausnahmefall, dass nach dem Abschluss der
Berichtskritikerin oder Berichtskritiker aus.
Auftragsdokumentation eine Änderung oder Ergänzung
Bei Prüfungsaufträgen bei Sparkassen mit einer der Arbeitspapiere notwendig wird, wird diese nachvoll-
Bilanzsumme von mehr als 3 Mrd. EUR sowie weiteren ziehbar dokumentiert.
risikoorientiert ausgewählten Aufträgen sehen die
Die Arbeitspapiere werden gesichert unter Beachtung
Regelungen eine auftragsbegleitende Qualitätssiche-
der gesetzlichen und berufsständischen Aufbewah-
rung von einer qualifizierten Verbandsprüferin oder
rungsfristen verwahrt.
einem qualifizierten Verbandsprüfer, die oder der nicht
an der Prüfung beteiligt ist, vor.
3.9 Nachschau
Die Einholung von fachlichem Rat ist von der leitenden Die turnusmäßige Nachschauprüfung der Organisation
Prüferin oder von dem leitenden Prüfer anzustoßen und der Prüfungsstelle erfolgt jährlich (§ 55 Abs. 3 WPO). Für
erfolgt unter Einbeziehung der verantwortlichen Wirt- die Nachschau der Abwicklung von Aufträgen gelten die
schaftsprüferin oder des verantwortlichen Wirtschafts- folgenden turnusmäßigen Regelungen:
prüfers.
- Jahresabschlussprüfungen nach § 316 HGB, d. h. alle
Lösung von Meinungsverschiedenheiten gesetzlichen Jahresabschlussprüfungen von Spar-
kassen, jährlich jede auftragsverantwortliche Wirt-
Meinungsverschiedenheiten innerhalb des Prüfungs-
schaftsprüferin oder jeder auftragsverantwortliche
teams, die auch nach intensiver Auseinandersetzung
Wirtschaftsprüfer mit einer Prüfung,
mit der einschlägigen Fachliteratur und Inanspruchnah-
me der fachüblichen Recherchemöglichkeiten nicht - sonstige Aufträge (z. B. freiwillige Jahresabschluss-
gelöst werden können, sind zwischen den Beteiligten prüfungen, ggf. sonstige Aufträge) alle drei Jahre.
unter Hinzuziehung der verantwortlichen Wirtschafts-
Die Nachschau wird anhand von Fragebögen dokumen-
prüferin oder des verantwortlichen Wirtschaftsprüfers
tiert. In einem abschließenden Bericht werden die
zu besprechen. Ebenso ist die verantwortliche Wirt-
durchgeführten Nachschaumaßnahmen und die getrof-
schaftsprüferin oder der verantwortliche Wirtschafts-
fenen Feststellungen dargestellt und die Wirksamkeit
prüfer einzubinden bei Meinungsverschiedenheiten
des Qualitätssicherungssystems beurteilt. Über eine
zwischen dem Prüfungsteam und dem auftragsbezoge-
bereits vorgenommene oder eingeleitete Beseitigung
nen Qualitätssicherer (Berichtskritikerin oder Berichts-
von Mängeln wird ebenfalls berichtet. Der Bericht wird
kritiker bzw. ggf. auftragsbegleitende Qualitätssicherin
nach Abschluss der Nachschau der Prüfungsstellen-
oder auftragsbegleitender Qualitätssicherer), der
leitung vorgelegt. Diese entscheidet über ggf. weitere
Konsultationsstelle oder der Mandantin oder dem
notwendige Maßnahmen.
Mandanten.
Sollte keine Einigung zwischen den Parteien erzielt
werden können, so ist der Vorgang der Leitung der
Prüfungsstelle vorzulegen, die gemeinsam eine Ent-
scheidung herbeiführt. In strittigen Fällen obliegt es der
Leiterin oder dem Leiter der Prüfungsstelle, den Sach-
verhalt zu konsultieren.
Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020 Seite 94. Qualitätskontrolle 5. Erklärungen der
Prüfungsstellenleitung
Gemäß § 57h Abs. 3 WPO findet Artikel 26 der Verord-
nung (EU) Nr. 537/2014 keine Anwendung auf die Prü- 5.1 Erklärung zur Durchsetzung des Qualitäts-
fungsstelle des SGVSH. sicherungssystems
Die sich aus dem von der Prüfungsstelle des SGVSH
Die Prüfungsstelle ist gemäß Bescheinigung der
eingeführten und angewendeten Qualitätssicherungs-
Wirtschaftsprüferkammer über die Registrierung nach
system ergebenden Regelungen waren im vorangegan-
§ 40a Abs. 1 Satz 3 WPO vom 8. Oktober 2009 als ge-
gen Geschäftsjahr 2020 wirksam. Von der Wirksamkeit
setzlicher Abschlussprüfer in das Berufsregister der
unseres Qualitätssicherungssystems haben wir uns im
Wirtschaftsprüferkammer eingetragen.
Rahmen unserer Überwachungspflichten in geeigneter
Die Prüfungsstelle nimmt am System der externen Weise überzeugt. Soweit in Einzelfällen Regelungen
Qualitätskontrolle gemäß § 57h WPO teil. Die letzte nicht durchgängig eingehalten wurden, haben wir die
Qualitätskontrollprüfung fand im August 2016 durch die erforderlichen Maßnahmen zur Durchsetzung des
MAZARS GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesell- Regelwerks getroffen.
schaft, Zweigniederlassung Düsseldorf, statt. Der
Qualitätskontrollbericht des Prüfers datiert vom 5.2 Erklärung zur Wahrung der
Unabhängigkeit
6. Oktober 2016 und wurde der Aufsichtsbehörde und
der Wirtschaftsprüferkammer vorgelegt. Die Einhaltung der Unabhängigkeitsanforderungen
wurde auf der Grundlage der in diesem Bericht darge-
Die Auswertung des Qualitätskontrollberichts durch die stellten Maßnahmen überprüft. Verstöße wurden hier-
Kommission für Qualitätskontrolle ist erfolgt. bei nicht festgestellt.
Die nach Landesrecht zuständige Aufsichtsbehörde hat
5.3 Erklärung zu den Fortbildungsgrund-
den Zeitpunkt der nächsten Qualitätskontrolle auf das sätzen und -maßnahmen
Jahr 2022 festgelegt.
Die Einhaltung der in Abschnitt 3.4 dieses Berichts
beschriebenen Maßnahmen zur Erfüllung der Fortbil-
dungspflicht wurde laufend überwacht und die Fort-
bildungsmaßnahmen wurden einzeln dokumentiert.
Sparkassen- und Giroverband für Schleswig-Holstein
- Prüfungsstelle -
Kiel, 6. April 2021
Dirk Franzenburg Klaus Hammelstein
Wirtschaftsprüfer Wirtschaftsprüfer
Leiter der Prüfungsstelle Stellv. Leiter der Prüfungsstelle
Seite 10 Transparenzbericht Prüfungsstelle SGVSH 2020Sparkassen- und Giroverband für Schleswig-Holstein - Prüfungsstelle - Faluner Weg 6, 24109 Kiel Revisionsdirektor WP/StB Dirk Franzenburg Tel. 0431 5335-522 Dirk.Franzenburg@sgvsh.de Stellv. Revisionsdirektor WP/StB Klaus Hammelstein Tel. 0431 5335-556 Klaus.Hammelstein@sgvsh.de
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