Dienstleistungsexporte nach Brasilien - STEFAN NEMETZ AußenwirtschaftsCenter São Paulo - WKO
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Dienstleistungsexporte
nach Brasilien
Moderation:
STEFAN NEMETZ
AußenwirtschaftsCenter São Paulo
25.11.2020
WAS ERWARTET SIE?
15:05 15:20
ALLGEMEINE OPTIMIERUNG VON
INFORMATIONEN DIENSTLEISTUNGSEXPORTEN
NACH BRASILIEN
15:00 15:10 UHR 15:45
BEGINN EINFÜHRUNG IN DEN Q&A SESSION
EXPORT VON
DIENSTLEISTUNGEN
NACH BRASILIEN
2
Allgemeine Infos und
Entwicklung in Brasilien
1
Stefan Nemetz
AußenwirtschaftsCenter São Paulo
3
Noch zum Start…
Kann ich Fragen stellen? Werden die Slides geteilt? Wird aufgezeichnet?
Ja! Ja! Ja!
WKO.at: Brasilien YouTube Channel:
Chat-/Fragenfunktion wko.at/aussenwirtschaft/Brasilien AUSSENWIRTSCHAFT AUSTRIA
Q&A nach Präsentationen Link via Email Link via Email
4
EXPERT FORUM Brazil: 18 Webinare - bis März 2021
Datum Thema
04.11.2020 Gründung und (Krisen-) Management von Niederlassungen in Brasilien
25.11.2020 Dienstleistungsexporte nach Brasilien
09.12.2020 Warenexport nach Brasilien: Finanzierung und Steuern
03.03.2021 Geschäftskultur & Etikette in Brasilien
17.03.2021 Maschinenexporte nach Brasilien und Normen
12 Branchen Details & Anmeldung:
+ WKO.at - Veranstaltungen mit Bezug zu Brasilien
6 Themen
5
Team Service-Exporte
Mag. Christoph Plank
+43 5 90 900 4308
christoph.plank@wko.at
Mag. Michaela Günther
+43 5 90 900 5132
michaela.guenther@wko.at
wko.at
Weitere Infos unter: aussenwirtschaft.service-export@wko.at
6
COVID-19 Situation in Brasilien
• Todesopfer: 168.613 Anzahl der COVID-19 Fälle:
• (Stand: 20.11.2020 20:00 BRT)
• Home-Office bzw.
Schichtarbeit in Büros
• „Normalität“ in
Einzelhandel +
Gastronomie
• Allgemeine
Maskenpflicht
Quelle: Brasilianisches Gesundheitsministerium (covid.saude.gov.br)
7Einreise in Brasilien: Aktuelle Infos
Quelle: WKO.at
8Geschäftsreisen nach Österreich
• Einreise für Geschäftsreisende möglich!
• Einreise in Europa – Darf ich einreisen/durchreisen?
Quelle: IATA
10WIRTSCHAFTSÜBERBLICK
BR BIP + PROGNOSEN
• BR Wirtschaft Post-Corona: langsam
3,9%
aber stetige Erholung seit Juli
1,3%
1,3%
1,1%
• Starke Abwertung der Landeswährung
BRL seit Jahresanfang
BRL = EUR 4,50 (02.01.2020)
-3,3%
BRL = EUR 6,44 (23.11.2020)
-3,5%
-5,0%
• Österreichische Warenexporte nach 2015 2016 2017 2018 2019 2020 (P) 2021 (P)
Brasilien: -8,4% im ersten HJ 2020 Quelle:Bras.-Zentralbank
(24.09.2020)
• Österreichische DL-Exporte nach
Brasilien: -25% im ersten HJ 2020
11Wie können wir Sie unterstützen?
Marktanalyse Partnersuche B2B-Termine
Import &
Veranstaltungen …
Steuern
12Einführung in den DL
Export nach Brasilien
2
Stefan Nemetz
AußenwirtschaftsCenter São Paulo
13Umfrage 1
Exportieren Sie bereits DL nach Brasilien?
14Umfrage 2
Welche Märkte in Lateinamerika sind für Ihr
Unternehmen interessant?
15Bei welchen Dienstleistungen ist Österreich stark:
● Maßgeschneiderte technische DL:
- Engineering Leistungen
- Individuell programmierte Software
- SaaS
- Technische Assistenz
- Montagedienstleistungen
- Schulungen und Trainings
● andere Arten von Services: Softwarelizenzen, Patente,
Technologietransfer (Know-how), Marken, Urheberrechte, ua.
16Wieviel wird exportiert (und importiert):
2018 2019 1 HJ2020
Österreichische Dienstleistungsexporte nach
85 105 30
Brasilien in EUR Mio.
Österreichische Dienstleistungsimporte aus
117 143 53
Brasilien in EUR Mio.
● Ö – DL Exporte nach Brasilien: in den letzten Jahren bei knapp 100 Mio. Euro pro Jahr
● BRA – DL Exporte nach Österreich: circa 20 - 30% höher
● Tendenz in den letzten Jahren steigend
● Im 1. HJ 2020 Rückgang um rund 25% wegen Covid19
17Wissenswertes über DL-Export 1:
● In Brasilien gib es nicht eine MwSt. - oder VAT oder IVA - bei Dienstleistungen sondern eine
Reihe von Abgaben
● Man braucht keine Registrierung beim Fiskus für DL – Exporte nach Brasilien (zB UID Nummer
oder CNPJ oä sind nicht nötig)
● Doppelbesteuerungsabkommen: Seit 1976, ist vorteilhaft für österreichische und
brasilianische Firmen für Dividenden, technische DL (SaaS, techn. Assistenz, Montageleistungen
uvm.)
18Wissenswertes über DL-Export 2:
● Good news: Durch den Höchstgerichtsentscheid aus Dezember 2015 wird bei technischen
Dienstleistungen (Tech.-Assistenz, Montage, SaaS, individuell programmierte Software uvm)
keine Quellensteuer mehr abgezogen.
Allerdings gilt diese Entscheidung nicht für Trainings und Schulungen
● Falls man bei DL Erbringung Quellensteuer abführen muss (zB für Schulungen, Trainings),
kann man diese in Österreich beim Finanzamt anrechnen lassen und sich gegen zu zahlende
KöSt. als Guthaben anrechnen lassen.
19Die wichtigsten Steuern beim DL Export nach Brasilien
● Quellensteuer – IRRF – 0%, 10%, 15% oder 25% - vom Bruttobetrag runter – wird falls sie
anfällt, bei der Banküberweisung abgezogen
● CIDE – Technologietransfersteuer – 10%
● PIS/Cofins – Sozialabgaben - für spezifische Zwecke – 9,25%
● ISS – Gemeindesteuer auf Dienstleistungen - zwischen 2-5%
● IOF – Finanztransaktionssteuer – 0,38%
20Steuern auf diverse DL- Exporte
21Wissenswertes über DL-Export 3:
● Kaufvertrag (oder Lizenzvertrag) ist notwendig für Kunden bei Banküberweisung und
muss uU beim INPI (Intellectual Property Institute) registriert werden
● Wichtig immer im Kaufvertrag klarmachen, dass die Abfuhr der Quellensteuer vom
Bruttobetrag erfolgt (oder explizit ein zu überweisender Nettobetrag vereinbart
wurde). Weiters wichtig: Erwähnung, dass der bras. Käufer für die Abfuhr der „lokalen
Steuern“ – CIDE, PIS/Cofins, ISS und IOF verantwortlich ist.
● Fachreport Lizenzvergabe und gewerblicher Rechtsschutz: liegt am
AußenwirtschaftsCenter Sao Paulo auf und kann auf Wunsch zugeschickt werden.
22Wie funktioniert die Bezahlung
Häufigkeit: selten vs häufig
Banküberweisung
Banküberweisung via Zentralbank B2B
via Zentralbank oder Payment
Provider
vs
• Credit Card Payment Provider B2C
23Warum DL Exporte interessant sind:
● Kundeninteresse an DL meiner Firma
● weil DL – Export im Durchschnitt viel günstiger besteuert ist als Warenexport, keine
Zollbehörde (receita federal), Transportkosten fallen weg, logistische Probleme
kaum vorhanden
● weil man sich Steuern spart, wenn man sein Leistungspaket an Waren + DL optimiert.
Hier bieten sich die Simulation von Szenarien mit Hilfe von spezialisierten Consultants an
● weil man bei häufigen Lieferungen durch die Schaffung von Strukturen in Brasilien
zusätzlich Steuern sparen kann
24Keynote:
3 Optimierung bei DL -
Exporten nach Brasilien
Lukas Rhomberg
Partner bei FCR Law
25Optimierung von Dienstleistungsimporten und Software in Brasilien November 2020
1. Import von Dienstleistungen (Teil 1)
Transaktion Import von technischen Dienstleistungen Import von nicht technischen Dienstleistungen
- Transaktion mit besonders hoher Besteuerung - Nur in seltenen Fällen sind importierte Dienstleistungen nicht als technische
Dienstleistungen zu klassifizieren. Einer der wenigen Anwendungsfälle ist die
- Dienstleistung, die von technischem Fachwissen abhängt oder Handelsvertretung.
administrative Unterstützung oder Beratung beinhaltet, von
unabhängigen Fachleuten oder Fachleuten mit einem Arbeitsverhältnis
durchgeführt wird, oder sich aus automatisierten Strukturen mit klarem
technologischen Inhalt ergibt. (Art. 17, II, a, IN RFB n. 1.455/2014)
- Brasilianische Steuern auf Import von technischen Dienstleistungen - Brasilianische Steuern auf Import von nicht technischen Dienstleistungen
(vom bras. Importeur zu tragen): (vom bras. Importeur zu tragen):
• 15% Einkommenssteuer an der Quelle (IRRF) - • 25% Einkommenssteuer an der Quelle (IRRF) –
Besteuerung Doppelbesteuerungsabkommen Brasilien/Österreich eliminiert Doppelbesteuerungsabkommen Brasilien/Österreich eliminiert die IRRF
die IRRF Besteuerung gemäß Art. 7 (Unternehmensgewinn) Besteuerung gemäß Art. 7 (Unternehmensgewinn)
• 10% CIDE (nicht steuermindernd anrechenbar) • 9,25% PIS/COFINS (grundsätzlich vom Importeur steuermindernd
anrechenbar)
• 9,25% PIS/COFINS (grundsätzlich vom Importeur steuermindernd
anrechenbar) – ausgeführt in Brasilien oder im Ausland mit einem • 2% bis 5% ISS (nicht steuermindernd anrechenbar)
Resultat in Brasilien.
• 0,38% IOF (nicht steuermindernd anrechenbar)
• 2% bis 5% ISS (nicht steuermindernd anrechenbar)
• 0,38% IOF (nicht steuermindernd anrechenbar)
281. Import von Dienstleistungen (Teil 2)
Import von technischen Dienstleistungen Import von nicht technischen Dienstleistungen
- Gesamtbelastung in Brasilien: 11,63% - 14,63%
- Gesamtbelastung in Brasilien: 21,63% - 24,63%
- Davon in Brasilien u.U. steuermindernd anrechenbar: 9,25%
- Davon in Brasilien u.U. steuermindernd anrechenbar: 9,25%2. Import von Software
Transaktion Import von eingebetteter Software Import von maßgeschneiderter Software und SaaS
- Software, die für den Betrieb einer importierten Ausrüstung/Maschine - Maßgeschneiderte Software: Software, die nach Maß und auf Wunsch des
unerlässlich ist. Kunden entwickelt wurde
- Wird zusammen mit der Ausrüstung/Maschine als Ware besteuert, - SaaS (Software as a Service) - integrierte Software-, Server- und
entsprechend der steuerlichen Klassifizierung: Datenverarbeitungslösung
Importsteuer (II): Kosten des Importeurs - Für die Steuerbehörden stellen beide Software Kategorien einen Import
Steuer auf Industrieprodukte (IPI): grundsätzlich vom Importeur von technischen Dienstleistungen dar.
steuermindernd anrechenbar
Sozialbeiträge (PIS/COFINS): grundsätzlich vom Importeur
steuermindernd anrechenbar
Sozialbeiträge Importzuschlag (COFINS): falls anwendbar (Kosten des
Besteuerung Importeurs)
Umsatzsteuer (ICMS): grundsätzlich vom Importeur steuermindernd
anrechenbar
Siscomex Gebühr: Kosten des Importeurs
- Prüfen, ob getrennte Verrechnung (Ware getrennt von eingebetteter
Software) steuerlich vorteilhaft sein könnte
303. Möglichkeiten zur Reduktion der Besteuerung beim Import
3.1. Gründung einer Niederlassung zur Verrechnung vor Ort - Allgemein
Exporteur
Österreich
Lizenzgebühren und Dividenden
Brasilien Niederlassung Kunden
Verrechnung von
Dienstleistungen /
Software
• Gründung einer brasilianischen Niederlassung zur lokalen Verrechnung;
• Vorteile:
Zahlung von steuerfreien Dividenden und relativ gering besteuerten Lizenzgebühren nach Österreich
Positive Effekte für bras. Kunden: brasilianische Rechnung „nota fiscal“, keine Zentralbankbürokratie, keine zusätzlichen Steuern, Verrechnung der
Dienstleistung/Software in lokaler Währung, „Commitment“ zum brasilianischen Markt
einfach zu gründen, verwalten, auszubauen oder schließen
• Nachteil:
Niederlassung in Brasilien gründen und verwalten.
313. Möglichkeiten zur Reduktion der Besteuerung beim Import
3.1. Gründung einer Niederlassung zur Verrechnung vor Ort - Besteuerung
• Bezahlung von Dividenden von Brasilien nach Österreich: steuerfrei.
• Lizenzgebühren für den Vertrieb der Technologie/Software/SaaS-Plattform (Royalties):
15% Einkommenssteuer an der Quelle (IRRF): das Abkommen zwischen Brasilien und Österreich reduziert diesen Steuersatz nicht; von der
brasilianischen Gesellschaft zu bezahlen, kann in Österreich mittels Matching Credit mit 25% steuermindernd angerechnet werden
2% bis 5% Service Steuer (ISS): strittig, wird von den Behörden aber eingehoben; von der brasilianischen Gesellschaft zu bezahlen, nicht
steuermindernd anrechenbar
0,38% Finanztransaktionssteuer (IOF): von der brasilianischen Gesellschaft zu bezahlen, nicht steuermindernd anrechenbar
• Besteuerung der Niederlassung – Auswahl des am besten geeigneten Besteuerungsregimes in Brasilien
im Regime der fiktiven Gewinnmarge kann von Besteuerung von ca. 17-19% des Umsatzes ausgegangen werden; in diesem Fall: Zahlung nach
Österreich in Form von Dividenden maximieren
323. Möglichkeiten zur Reduktion der Besteuerung beim Import
3.2. Vergütung des österreichischen Unternehmens durch Lizenzgebühren, die durch eine in Brasilien
niedergelassene Partnergesellschaft gezahlt werden
Lizenzgebühren
International Partner-
Kunden
Anbieter von gesellschaft
Abrechnung von
Dienstleistungen
Österreich Brasilien
• Österreichisches Unternehmen lizenziert Vertriebsrechte an Partnergesellschaft mit Sitz in Brasilien. Diese stellt die Rechnungen an die Kunden vor Ort und
zahlt Lizenzgebühren an das österreichische Unternehmen.
• Alternative für Unternehmen, die beabsichtigen, den Vertrieb in Brasilien aufzubauen.
• Vorteil für bras. Kunden, die eine lokale Rechnung (Nota Fiscal) benötigen bzw. in lokaler Währung abrechnen wollen.
• Steuereffizienter als direkter Import von Dienstleistungen oder Software an bras. Kunden aus dem Ausland.
333. Möglichkeiten zur Reduktion der Besteuerung beim Import
3.2. Vergütung des österreichischen Unternehmens durch Lizenzgebühren, die durch eine in Brasilien
niedergelassene Partnergesellschaft gezahlt werden
• Geringere Steuerbelastung im Vergleich zum direkten Import von Dienstleistungen:
15% Einkommenssteuer an der Quelle (IRRF): das Abkommen zwischen Brasilien und Österreich reduziert diesen Steuersatz nicht; von der
brasilianischen Gesellschaft zu bezahlen, kann in Österreich mittels Matching Credit mit 25% steuermindernd angerechnet werden
2% bis 5% Service Steuer (ISS): strittig, wird von den Behörden aber eingehoben; von der brasilianischen Gesellschaft zu bezahlen, nicht
steuermindernd anrechenbar
0,38% Finanztransaktionssteuer (IOF): von der brasilianischen Gesellschaft zu bezahlen, nicht steuermindernd anrechenbar
• Besteuerung der brasilianischen Partnergesellschaft: – Auswahl des am besten geeigneten Besteuerungsregimes in Brasilien; Lizenzgebühren für
Vertriebsrechte können in Brasilien gewinnmindernd geltend gemacht werden.
343. Möglichkeiten zur Reduktion der Besteuerung beim Import
3.3 Cost-Sharing Verträge bei Niederlassungen internationaler Konzerne
• In Brasilien ansässige Niederlassungen können anderen Gruppenmitgliedern unter bestimmten Voraussetzungen Kosten umlegen, anstatt Gebühren auf
Importdienstleistungen an die Zentrale zu zahlen
• Voraussetzungen für Cost Sharing u.a.:
Aktivität, die konzernintern ausgeführt wird (z.B. konzerninterne Mitarbeiter der Zentrale), kein outsourcing oder externe Software
Unterstützungsaktivität (IT, HR, marketing, usw.), keine primäre Aktivität
Verrechnung muss auf Kostenbasis geschehen, ohne Gewinnmarge
• Beispiel: IT Zentrale verrechnet Kosten proportional an die weltweiten Niederlassungen weiter
• Muss durch einen den bras. Kriterien entsprechenden Cost-Sharing Vertrag gegenüber den Behörden rechtfertigbar sein
• Einzig mit 0,38% IOF besteuert
354. Abschließende Bemerkungen
• Import von Dienstleistungen / Software / SaaS:
hohe Besteuerung;
für einmalige Erbringung einer Leistung oder geringes Volumen, welche keine Zusatzinvestments rechtfertigen
sicherstellen, dass Importeur nicht Einkommenssteuer an der Quelle (IRRF) bezahlt
• Niederlassung in Brasilien oder Lösungen mit Minderheitsbeteiligung an bras. Gesellschaft:
steuerlich am effizientesten
empfehlenswert ab bestimmtem Auftragsvolumen oder bei starkem Wachstum
• Partnergesellschaft in Brasilien:
steuerlich effizienter als Import, aber weniger effizient als Niederlassung
ermöglicht Ausstellen einer brasilianischen Rechnung (nota fiscal) in bras. Währung
• Cost Sharing Agreement:
Alternative für internationale Gruppen mit Kostenverrechnung auf Gruppenebene, um Dienstleistungsimport zu vermeiden
gut abgestimmter Vertrag und interne Prozesse notwendig
36Kontakt
lukas.rhomberg@fcrlaw.com.br
Rua do Rocio, 350
www.fcrlaw.com.br 10º Stock
V. Olímpia | São Paulo
linkedin.com/company/fcrlaw/ SP | Brasilien
T + 55 11 3294 1600
+ 55 11 3842 9644Q&A Session
4 Stefan Nemetz
AußenwirtschaftsCenter São Paulo
Lukas Rhomberg
Partner - FCR Law
38Feedback + Präsentationsunterlagen + Video
CHRISTOPH PLANK AUSSENWIRTSCHAFT Dienstleistungsexport T +43 5 90 900 5134 E aussenwirtschaft.service- export@wko.at STEFAN NEMETZ AußenwirtschaftsCenter Sao Paulo T +55 11 3044 9944 E saopaulo@wko.at
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