Erfolgreich investieren in Frankreich - EIC Trier
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Erfolgreich investieren
in Frankreich
©ThorstenSchmitt-fotolia.comFrankreich ist Deutschlands wichtigster Qualität und Zuverlässigkeit sowohl im B2B
Absatzmarkt in Europa und rangiert auf der als auch im B2C-Bereich ein ausgezeichnetes
weltweiten Rangliste der deutschen Handels- Renommee.
partner auf Platz zwei. Attraktive Geschäfts-
Die optimale Umsetzung von Vertriebs- und
chancen finden deutsche Unternehmen heute
Marketingstrategien sowie die Ausschöpfung
in Frankreich zunehmend in den Wachstums-
von Marktpotenzialen lassen sich auch in
branchen, die viele Nischenmärkte bieten.
Frankreich am erfolgreichsten über eine
Hierzu zählen die s. g. Life Sciences (Medizin-
eigene Niederlassung vor Ort realisieren. Die
technik, Pharmazeutika, Biotechnologie), Um-
Devise „think globally, act locally“ zählt in
welttechnologie, Energieeffizienz und erneuer-
besonderem Maße zu den Erfolgsgrundlagen
bare Energien, Mikro- und Nanotechnologie
im Frankreichgeschäft, da die Pflege der
sowie auch unternehmerische Dienstleis-
Beziehungsebene im französischen Ge-
tungen (Beratung, Engineering, Software und
schäftsalltag eine tragende Rolle spielt.
IT-Dienste). V. a. in diesen Wachstums-
Die beliebtesten Standorte für ausländische
branchen verfügen deutsche Unternehmen
Direktinvestitionen in Frankreich sind auf
über einen internationalen Wettbewerbs-
Grund ihres hohen Kunden- und Absatz-
vorsprung und somit über hervorragende
potenzials die Regionen Île-de-France und
Chancen, ihre Produkte und Dienstleistungen
Rhône-Alpes. Weitere wichtige Ballungs-
in Frankreich an den Markt zu bringen. Gute
räume sind Marseille, Lille, Bordeaux, Tou-
Entwicklungen zeichnen sich zudem auch für
louse, Nantes und Straßburg. Beliebter Stand-
deutsche Unternehmen in den traditionellen
ort deutscher Unternehmen ist zudem der
Branchen wie z. B. den Elektronik-
Nordosten Frankreichs.
komponenten und Materialien sowie der Luft-
und Raumfahrt ab.
Zur planerischen Unterstützung Ihres Markt-
engagements in Frankreich gibt dieser Leit-
Der französische Markt, mit seinem umfang-
faden einen Überblick über die grundlegen-
reichen Geschäftspotenzial direkt vor der
den rechtlichen, steuerlichen, vertriebsstrate-
Haustür bietet auch kleinen und mittel-
gischen und interkulturellen Aspekte, die beim
ständischen Unternehmen viel versprechende
Aufbau einer Niederlassung zu beachten sind.
Geschäftschancen. In Zeiten des zu-
Auf Grund der vielfältigen Facetten des
nehmenden internationalen Wettbewerb-
Frankreich-Geschäfts bietet dieser Leitfaden
drucks vereint Frankreich die wesentlichen
lediglich eine erste Orientierungshilfe und
Pluspunkte eines attraktiven internationalen
ersetzt keine rechtliche oder steuerliche Bera-
Absatzmarktes. Hierzu gehören u. a. die hohe
tung, die im Vorfeld eines Auslandsmarkt-
Innovationskraft und Wettbewerbsfähigkeit der
engagements regelmäßig ratsam ist. Diese
Unternehmen, eine moderne Infrastruktur,
anfängliche Investition zahlt sich aus, da sie
eine recht stabile wirtschaftliche Lage sowie
dem Unternehmen hilft, ein adäquates
auch attraktive Standortbedingungen. Deut-
Vertriebssystem unter Berücksichtung der
sche Produkte und Dienstleistungen genießen
passenden Absatzkanäle aufzubauen und das
in der Grande Nation auf Grund ihrer hohen
Erfolgreich investieren in Frankreich Stand: 11.01.2018
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 1Marketing-Mix entsprechend anzupassen. Die schafteten Gewinne werden auch weiterhin in
IHK Trier bietet interessierten Unternehmen Deutschland versteuert. Als vertriebs-
Hilfestellung bei der Suche nach Fach- unterstützende Maßnahmen vor Ort bieten
anwälten, Steuer- und Unternehmensberatern. sich die Einrichtung eines Auslieferungs-
lagers und/ oder eines Verbindungsbüros.
Dieser Leitfaden wurde mit größter Sorgfalt
zusammengestellt. Für die Richtigkeit der Ziel des Auslieferungslagers ist es, Lie-
Informationen übernimmt die EIC Trier GmbH ferungen zu beschleunigen und Lieferkosten
jedoch keine Gewähr. Für Verbesserungsvor- zu reduzieren. Mit der Einrichtung eines Aus-
schläge, sachliche Hinweise und Anregungen lieferungslagers wird keine Betriebsstätte be-
sind wir jederzeit dankbar. Für weitere Infor- gründet. Das deutsche Unternehmen bleibt für
mationen wenden Sie sich bitte an die EIC die in Frankreich erzielten Gewinne in
Trier GmbH, Christina Grewe, Geschäfts- Deutschland ertragssteuerpflichtig. Die in
führerin, Tel: 06 51/ 97 567-11, E-Mail:
grewe@eic-trier.de. (aa) ein Ort der Leitung,
(bb) eine Zweigniederlassung,
(cc) eine Geschäftsstelle,
(dd) eine Fabrikationsstätte,
(ee) eine Werkstätte,
1. Vom Export zur eigenen (ff) ein Bergwerk, ein Steinbruch oder eine andere Stätte
der Ausbeutung von Bodenschätzen,
(gg) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer
Niederlassung zwölf Monate überschreitet.
b) Als Betriebsstätten gelten nicht:
(aa) die Benutzung von Einrichtungen ausschließlich zur
Der erste Schritt zur Bearbeitung eines Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von dem
Unternehmen gehörenden Gütern oder Waren;
Auslandsmarktes ist grundsätzlich der Export. (bb) das Unterhalten eines Bestandes von dem
Unternehmen gehörenden Gütern oder Waren
Liefert ein Unternehmen nicht direkt an ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder
Endkunden wird der Vertrieb im Zielmarkt Auslieferung;
(cc) das Unterhalten eines Bestandes von dem
entweder an einen Händler delegiert oder ein Unternehmen gehörenden Gütern oder Waren
ausschließlich zur Bearbeitung oder Verarbeitung durch
Handelsmittler wird mit der Anbahnung von ein anderes Unternehmen;
(dd) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung
Geschäftskontakten und der Kunden- ausschließlich zum Einkauf von Gütern oder Waren oder
zur Beschaffung von Informationen für das Unternehmen.
betreuung beauftragt. Auch kann bei Er- (ee) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung
ausschließlich zur Werbung, Erteilung von Auskünften,
reichung eines gewissen Auftragsvolumens zur wissenschaftlichen Forschung oder zur Ausübung
ähnlicher Tätigkeiten, die für das Unternehmen
ein eigener Arbeitnehmer im Zielmarkt mit vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.
dem Vertrieb betraut werden. Durch die c) eine Person die in einem Vertragsstaate für ein
Unternehmen des anderen Vertragsstaates tätig ist –
Zusammenarbeit mit Vertriebspartnern oder mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne
des Buchstaben e) – gilt als eine in dem erstgenannten
eigenen Arbeitnehmern im Ausland wird im Staate belegene Betriebsstätte, wenn sie eine Vollmacht
besitzt, im Namen des Unternehmens in diesem Staate
Zielmarkt grundsätzlich keine Betriebsstätte Verträge abzuschließen, und diese Vollmacht dort
gewöhnlich ausübt, es sei denn, dass sich ihre Tätigkeit
begründet1, d. h. die in Frankreich erwirt- auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das
Unternehmen beschränkt.
(...)
(e) Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht
1
In Anlehnung an das deutsch-französische schon deshalb so behandelt, als habe es eine
Doppelbesteuerungsabkommen (Art. 2, Abs. 1, Nr.7) wird Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaate, weil es
der Begriff „Betriebsstätte“ wie folgt definiert: dort Geschäftsbeziehungen durch einen Makler,
7. Der Begriff Betriebsstätte bedeutet eine feste Kommissionär oder einen anderen unabhängigen
Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Vertreter unterhält, sofern diese Person im Rahmen ihrer
Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.
a) Als Betriebsstätten gelten insbesondere:
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 2Frankreich durch das Auslieferungslager übung einer Verkaufstätigkeit sowie das Ab-
durchgeführten Lieferungen unterliegen der schließen von Verträgen mit Kunden würden
französischen Mehrwertsteuer2. Wird ein sog. das Auslieferungslager in eine Betriebsstätte
Call-off stock Lager beim Kunden eingerichtet, umwandeln und eine Ertragsteuerpflicht in
in dem Waren für einen Zeitraum bis zu drei Frankreich nach sich ziehen.
Monaten liegen, kann bei der Entnahme auf Das Verbindungsbüro ist ein strategisches
Vereinfachungsregeln zurückgegriffen werden. Marketinginstrument. Zu den typischen Aktivi-
Die Abwicklung der Mehrwertsteuerregistrie- täten eines Verbindungsbüros zählen die
rung und der Meldungen ans Finanzamt kann Durchführung von Werbemaßnahmen und
in Frankreich entweder über einen Fiskal- Marktanalysen sowie die Produktberatung in
beauftragten oder das deutsche Unternehmen der Vor- und Nachverkaufsphase. Wesent-
selbst erfolgen. Häufig bieten auch Spediteure licher Pluspunkt des Verbindungsbüros ist in
die Unterhaltung eines Auslieferungslagers erster Linie die Nähe zum Markt. Mit der
sowie die mehrwertsteuerliche Abwicklung in Durchführung von Wettbewerbsanalysen,
ihrem Dienstleistungspaket an. Marktstudien sowie der Festlegung von Ziel-
marktsegmenten verhilft das Verbindungsbüro
Die umsatzsteuerliche Registrierung und die
dem Unternehmen zur Definition einer klaren
Zuteilung einer SIRET-Nr. sowie einer UST-
Marktstrategie in Anlehnung an die Anfor-
ID-Nr. erfolgen zentral beim:
derungen der zu bedienenden französischen
Kundensegmente.
Services des impôts des entreprises
étrangères (SIE) Ebenso wie das Auslieferungslager zählt das
Inspection TVA Verbindungsbüro nicht zu den Betriebsstätten.
10, rue du Centre Dies gilt allerdings auch hier nur, insofern sich
F-93463 Noisy le Grand die Aktivitäten auf die oben beschriebenen
Tel : 0033/1/ 57. 33. 85. 00 Bereiche beschränken.
E-Mail : sie.entreprises-
etrangeres@dgi.finances.gouv.fr Hat ein Unternehmen über einen gewissen
Internet: www.impots.gouv.fr Zeitraum hinweg erfolgreich Waren nach
Frankreich geliefert und somit die Markt-
Die Umsatzsteuererklärung wird ebenfalls fähigkeit der Produkte unter Beweis gestellt,
eingereicht beim Services des impôts des gilt es zu klären, welche Bedeutung der
entreprises étrangères (SIE). französische Markt künftig im Rahmen der
internationalen Vertriebsausrichtung einneh-
Zur Vermeidung einer Ertragssteuerpflicht in men soll. Fest steht, dass der höchste Grad
Frankreich darf sich die Tätigkeit des Aus- der Marktpenetration – d.h. die gezielte
lieferungslagers nur auf die Lagerung von Umsetzung der Marketingstrategie, die
Waren, den Warenversand sowie den Pre- effektive Nutzung des Marktpotenzials und die
und Aftersales-Service beschränken. Die Aus- Maximierung des Marktanteils sowie die
optimale Kundenbetreuung im Sinne der
2
TVA: Taxe sur la valeur ajoutée
Erfolgreich investieren in Frankreich Stand: 11.01.2018
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 3Geschäftspolitik des deutschen Unter- aufgrund der geringen Praxistauglichkeit hier
nehmens - langfristig am wirksamsten durch nicht näher eingegangen. Unterstützung bei
eine eigene Niederlassung vor Ort erreicht der Standortsuche und -auswahl sowie
wird. Mit dem Marktengagement vor Ort Informationen zu Förderprogrammen und zum
steigen jedoch auch entsprechend Kosten und Wirtschaftsrecht erhalten deutsche Investoren
Risiko für das deutsche Unternehmen. Der kostenlos bei der Invest in France Agency. Die
Einsatz eines Mitarbeiters vor Ort ohne in diesem Kapitel enthaltenen Ausführungen
Gründung einer eigenen Niederlassung kann ersetzen keine Rechtsberatung. Die Beratung
hier zumindest mittelfristig eine Alternative durch einen erfahrenen Fachanwalt ist
darstellen. Weitere Informationen zur Markt- grundsätzlich ratsam.
bearbeitung über einen eigenen Mitarbeiter in
Frankreich finden Sie in dem Leitfaden der
2.1 Die Zweigniederlassung
IHK Trier „Erfolgreiche Marktbearbeitung über
Vertriebspartner in Frankreich“ sowie im Die Zweigniederlassung ist faktisch eine
Internet unter www.eic-trier.de. Auslagerung der Exportabteilung des deut-
schen Unternehmens nach Frankreich und
aus betriebswirtschaftlicher Sicht ein eigen-
2. Niederlassungsformen und
ständiges Unternehmen, das in Geschäfte ab-
Gesellschaftsrecht in Frankreich
schließt und Waren vertreibt. Als Betriebs-
stätte ist die Zweigniederlassung somit in
Als Formen für eine Marktpräsenz in Frank-
Frankreich für die dort erzielten Gewinne
reich bieten sich die Zweigniederlassung, die
steuerpflichtig. Der Geschäftsabschluss und
Tochtergesellschaft bzw. alternativ ein nicht
die Buchführung haben nach französischem
mit der deutschen Muttergesellschaft ver-
Recht zu erfolgen. Die Kapitalausstattung der
bundenes Unternehmen sowie die Joint-
Zweigniederlassung kann frei gestaltet
Venture. Im Allgemeinen bevorzugen Inves-
werden. Eine Satzung ist nicht notwendig.
toren insbesondere bei längerfristigen Markt-
aktivitäten die Errichtung einer eigenständigen Aus rechtlicher Sicht ist die Zweignieder-
rechtlichen Einheit in Form einer Tochter- lassung kein eigenständiges Unternehmen,
gesellschaft bzw. ein von der deutschen d.h. keine eigene juristische Einheit sondern
Muttergesellschaft losgelösten Unternehmens. vielmehr ein verlängerter Arm des deutschen
Bei zeitlich begrenzten Aktivitäten hingegen, Mutterhauses, welches entweder als juris-
kann die Errichtung einer Zweigniederlassung tische Person bei Kapitalgesellschaften oder
von Vorteil sein. Dieses Kapitel gibt einen bei Personengesellschaften auf der Ebene der
Überblick über die Zweigniederlassung und Gesellschafter als Vertragspartner für alle in
die Marktpräsenz in Form einer eigen- Frankreich abgeschlossenen Arbeits- und
ständigen rechtlichen Einheit (Tochtergesell- Kundenverträge verantwortlich zeichnet. Der
schaft bzw. separates Unternehmen) sowie Niederlassungsleiter muss mit entsprechender
die Grundlagen des französischen Gesell- Prokura zum Abschluss der gesetzlich
schaftsrechts. Auf die Joint-Venture wird vorgesehenen Rechtsgeschäfte ausgestattet
Erfolgreich investieren in Frankreich Stand: 11.01.2018
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 4werden. Zudem muss die Zweigniederlassung internen steuerlichen Abgrenzung zwischen
angemessen mit Kapital ausgestattet werden. dem Ergebnis des Stammhauses und dem der
Bei der Zuordnung von Betriebsausgaben im Zweigniederlassung sowie die Pflicht, den
Rahmen der Gewinnermittlung gilt das Jahresabschluss des Stammhauses bei der
Verursacherprinzip. Steuererklärung im Ausland offen zu legen, zu
möglichen Schwachstellen der Zweignieder-
Für die Zweigniederlassung sprechen neben
lassung. Die Leistungen zwischen der
der hohen Marktpräsenz relativ unkomplizierte
deutschen Muttergesellschaft und der Zweig-
Gründungsformalitäten, eine flexible Organi-
niederlassung sind in Anlehnung an das
sationsstruktur, überschaubare Kosten, die
Fremdvergleichsprinzip auf der Basis von
freie Gestaltung der Kapitalisierung sowie die
Verrechnungspreisen abzurechnen.
enge Bindung an die Geschäftspolitik des
Mutterhauses. Zudem ist eine steuerfreie
Repatriierung von Gewinnen nach Deutsch- 2.2 Die Tochtergesellschaft/ unabhängiges
land möglich. Unter der Voraussetzung, dass Unternehmen
die Betriebsstätte einer aktiven wirtschaft-
Die Tochtergesellschaft unterscheidet sich von
lichen Tätigkeit nachgeht, eröffnet sich in der
einem von der deutschen Muttergesellschaft
Möglichkeit eines Verlustausgleichs ein
unabhängig gegründeten Unternehmen auf
weiterer Vorteil.
der Ebene der Gesellschafter, d. h. bei der
Insbesondere für Erstinvestitionen in der
Tochtergesellschaft ist das deutsche Mutter-
Testphase und bei zeitlich begrenzten Pro-
unternehmen als Gesellschafter zwischen-
jekten kann die Einrichtung einer Zweig-
geschaltet. In beiden Fällen handelt es sich
niederlassung vorteilhaft sein. Eine Tochter-
jedoch um ein eigenständiges Unternehmen,
gesellschaft ist hingegen an vergleichsweise
das mit seinen in Frankreich erwirtschafteten
aufwendigere Formalitäten hinsichtlich Grün-
Gewinnen der französischen Steuerhoheit
dung und Liquidation gebunden.
unterliegt. Bei Tochtergesellschaften unter-
Ein wesentlicher Nachteil der Zweignieder-
scheidet man ebenso wie bei den von der
lassung liegt in der fehlenden Haftungs-
Muttergesellschaft losgelösten Unternehmen
abschottung. Da die Zweigniederlassung über
zwischen Personen- und Kapitalgesell-
keine eigene Rechtspersönlichkeit verfügt,
schaften.
haftet das Mutterhaus unbeschränkt für die
Tochterkapitalgesellschaften sind wie alle
Verbindlichkeiten der luxemburgischen
Kapitalgesellschaften mit ihrem Weltein-
Niederlassung. Dies kann sich im Einzelfall
kommen regelmäßig im Ansässigkeitsstaat
auch negativ auf den Zugang zu externen
unbeschränkt steuerpflichtig. Tochterperso-
Mitteln (Bankkredite, Lieferantenkredite etc.)
nengesellschaften werden wie alle Personen-
auswirken. Auch kann sich die fehlende
gesellschaften auf der Ebene der Gesell-
Rechtspersönlichkeit zuweilen als Hemm-
schafter besteuert. Eine Haftungsabschottung
schuh bei der Vertrauensbildung zu Kunden
zwischen Tochter- und Muttergesellschaft
und öffentlichen Auftraggebern erweisen. Des-
kann mit der Gründung einer Tochterkapital-
weiteren zählen mögliche Probleme bei der
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 5gesellschaft erreicht werden. Die Tochter- tungsgründen nicht allzu häufig auf Personen-
gesellschaft entsteht entweder durch die gesellschaften3 zurückgegriffen. Zudem ist bei
Gründung einer neuen Gesellschaft oder auch der Ausschüttung von Dividenden von franzö-
durch die Übernahme einer existierenden sischen Tochterkapitalgesellschaften an die
Gesellschaft. deutsche Mutter dank der EU-Mutter-Tochter-
Richtlinie keine Quellensteuer in Frankreich
Zwar sind bei einer Tochtergesellschaft die abzuführen, was aus steuerlicher Sicht, sofern
Gründungsformalitäten und der organisato- die Muttergesellschaft auch eine Kapital-
rische Aufwand komplexer und die betriebs- gesellschaft ist, für die Einrichtung einer
wirtschaftlichen Kosten somit auch höher als Tochterkapitalgesellschaft spricht (siehe hier-
bei der Zweigniederlassung, jedoch lohnt sich zu auch Pkt. 4. Steuerliche Aspekte für
dieser Aufwand in mehrfacher Hinsicht. An Investoren). Das Gesellschaftsrecht ist in
oberster Stelle auf der Liste der Pluspunkte Frankreich verankert im Code Civil sowie im
von Tochtergesellschaften steht die Möglich- Code de Commerce. Bestimmungen bezüg-
keit zur Haftungsbeschränkung und somit zur lich des Verhältnisses Eigenkapital/Fremd-
Reduzierung des Geschäftsrisikos. Zudem er- kapital sind weder Im Handels- noch im
leichtert die eigene Kapitalstruktur den Zugang Steuerrecht enthalten.
zu externen Ressourcen und schafft Vertrauen
bei den Geschäftskunden. Darüber hinaus hat Kapitalgesellschaften sind die bevorzugte
die Tochtergesellschaft z. B. auch Anspruch Rechtsform für ausländische Investitionsvor-
auf Verlängerung des gewerblichen Miet- haben in Frankreich. Hierfür stehen deutschen
vertrags. Der sowohl aus betriebswirtschaft- Investoren die SA (Aktiengesellschaft), SAS
licher wie auch aus rechtlicher Sicht unab- (Vereinfachte Aktiengesellschaft) und SCA
hängige Charakter der Tochtergesellschaft (Kommanditgesellschaft auf Aktien) sowie die
verleiht der Niederlassung genügend Flexibili- SARL (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)
tät, ihre Geschäftsstrategien schnelllebigen zur Verfügung. Da auf die SCA selten
Markttrends adäquat anzupassen. Die wirt- zurückgegriffen wird, wird hier nicht näher auf
schaftliche Abhängigkeit der Tochter von der diese Rechtsform eingegangen. Viele deut-
Mutter ermöglicht letzterer eine gewisse Kon- sche Investoren entscheiden sich für die
trolle über das Auslandsengagement. SARL (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)
oder die SAS (Vereinfachte Aktiengesell-
Die bei der Gründung der französischen
Tochtergesellschaft zu wählende Rechtsform 3
Zu den Personengesellschaften zählen:
hängt von der individuellen Interessenlage des - die Société en Nom Collectif (SNC, Offene Handels-
gesellschaft; am weitesten verbreitet unter den
deutschen Investors ab. Wie das deutsche Personengesellschaften),
- die Société en Commandite Simple (SCS, Kom-
Recht kennt auch das französische Recht manditgesellschaft; Pendant zur Rechtsform der
GmbH & Co. KG wäre in Frankreich eine SCS deren
Personen- und Kapitalgesellschaften und einziger persönlich haftender Gesellschafter eine
unterscheidet weitgehend ähnliche Rechts- SARL ist; diese Konstellation ist in Frankreich zwar
grundsätzlich erlaubt, entbehrt jedoch einer gesetz-
formen. Für die Gründung einer Tochterge- lichen Grundlage, was haftungsrechtliche Fragen
aufwirft) sowie
sellschaft wird jedoch insbesondere aus Haf- - die Société en participation (atypische Stille
Gesellschaft).
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 6schaft). Für größere Vorhaben bietet sich Finanzamt des Gesellschaftssitzes zu regis-
zudem die SA (Aktiengesellschaft), die in der trieren ist. Die Zahl der Gesellschafter ist auf
französischen Unternehmenslandschaft häu- höchstens 100 begrenzt. Der Inhalt der Sat-
figer anzutreffen ist als in Deutschland. zung entspricht den üblichen Bestimmungen
Der Auswahl der optimalen Organisations- für Handelsgesellschaften. Die Satzung ent-
struktur gehen immer steuerliche, rechtliche hält zwingend Angaben zur Rechtsform, zum
und vertriebsstrategische Erwägungen voraus. Geschäftsgegenstand und Firmensitz, zum
So kann zuweilen durchaus auch eine Namen und zur Dauer der Unternehmung,
Personengesellschaft als Rechtsform für eine zum Stammkapital und den Einlagen sowie
Investition in Frage kommen. Zur Auswahl der zum Geschäftsjahr und Geschäftsführer.
optimalen Rechtform unter Nutzung der im Die Gründung der Gesellschaft ist im amt-
Einzelfall jeweils günstigsten Gestaltungs- lichen Mitteilungsblatt BODAC (bulletin officiel
optionen ist eine Beratung durch kompetente des annonces commerciales) bekannt zu
Fachleute im Vorfeld der Investition uner- geben. Die Eintragung ins Handelsregister
lässlich. erfolgt nach Hinterlegung der Gründungs-
unterlagen bei der Geschäftsstelle des Han-
delsgerichts. Mit der Eintragung ins Handels-
2.2.1 SARL (Société à responsabilité
register erhält die Gesellschaft ihre volle
limitée, Gesellschaft mit be-
Handlungsfähigkeit (siehe hierzu auch Kapitel
schränkter Haftung)
3).
Die SARL ist die Gesellschaft mit
In Anlehnung an Art. L 223-2 des Code de
beschränkter Haftung nach französischem
Commerce können die Gesellschafter bzw.
Recht. Diese Gesellschaftsform ähnelt vom
der Gesellschafter die Höhe des Stamm-
Grundsatz her der deutschen GmbH, ist
kapitals frei gestalten. Prinzipiell ist die
jedoch in Frankreich vergleichsweise seltener
Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter
anzutreffen als in Deutschland. Die SARL
Haftung mit einem symbolischen Gesell-
vereint gleichermaßen Charakteristika der
schaftskapital von einem EUR möglich.
Personen- und Kapitalgesellschaft. So sind die
Gesellschaften mit einem solchen Minikapital
Anteile nicht frei übertragbar sondern
unterliegen jedoch einem erhöhten Haftungs-
unterliegen den Bestimmungen der Satzung
risiko, da die offensichtlich zu geringe
(Personengesellschaft) und die Haftung der
Kapitalausstattung als Geschäftsführungs-
Gesellschafter ist beschränkt auf die Höhe
fehler4 des bzw. der Gesellschafter ausgelegt
ihrer Einlage (Kapitalgesellschaft).
Die Gründung einer SARL ist mit wenig büro- 4 Rechtsgrundlage für Haftung der Gründer und Ge-
kratischem Aufwand verbunden; sie erfolgt schäftsführer wegen Unterkapitalisierung (faute de ges-
tion) ist Article L 624-3:
durch die Erstellung der Gesellschaftssatzung, Lorsque le redressement judiciaire ou la liquidation
judiciaire d´une personne morale fait apparaître une
die nach Unterzeichnung durch die oder den insuffisance d´actif, le tribunal peut, en cas de faute de
gestion ayant contribué à cette insuffisance d´actif,
Gesellschafter (natürliche oder juristische décider que les dettes de la personne morale seront
supportées, en tout ou en partie, avec ou sans solidarité,
Personen) innerhalb eines Monats beim par tous les dirigeants de droit ou de fait, rémunérés ou
non, ou par certains d´entre eux.
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 7werden kann, was im Falle einer Insolvenz werden. Kapitalerhöhungen können via Bar-
eine Ausfallhaftung begründen würde. Zudem oder Sacheinlagen, in Form von Dienstleis-
führt eine zu geringe Kapitalausstattung in der tungen des Gesellschafters sowie auch durch
Regel zu einer Unterdeckung. die Verrechnung mit fälligen Forderungen er-
Wie bei allen Handelsgesellschaften muss folgen.
auch bei der SARL das Stammkapital mindes- Das Stammkapital setzt sich aus Geschäfts-
tens zur Hälfte durch Eigenkapital gedeckt anteilen mit oder ohne Nennwert zusammen.
sein. Ist das Eigenkapital am Bilanzstichtag Der Nennwert kann hierbei frei in EUR be-
geringer als die Hälfte des Stammkapitals, stimmt werden. Die nennwertlosen Geschäfts-
muss eine Gesellschafterversammlung einbe- anteile müssen zahlenmäßig in der Satzung
rufen werden, die im Rahmen eines Gesell- festgelegt werden. Die Bestimmungen zur
schafterbeschlusses über die Fortführung der Übertragung von Anteilen richten sich nach
Gesellschaft entscheidet und bei positivem der Satzung. Die Übertragung von Anteilen an
Beschluss innerhalb der gesetzlichen Frist Dritte ist zustimmungspflichtig. Anteilsübertra-
entsprechende Kapitalsanierungsmaßnahmen gungen unterliegen zwingend der Schriftform
einleitet. sowie einer Verkehrssteuer.
Zu bedenken bei der Kapitalausstattung ist
Nach außen wird die SARL vom Geschäfts-
auch, dass diese in Frankreich zwingend auf
führer bzw. den Geschäftsführern vertreten.
allen Geschäftspapieren erscheint. Eine offen-
Jeder Geschäftsführer hat nach außen eine
sichtlich zu geringe Kapitalausstattung lässt
alleinige und uneingeschränkte Vertretungs-
die Gesellschaft bei Geschäftskunden und
macht, die auch nicht durch die Satzung ein-
Banken in keinem guten Licht erscheinen.
geschränkt werden kann. Im Innenverhältnis
Bankkredite sind in diesem Fall nur schwer
können hingegen Verantwortungsschwer-
bzw. zu ungünstigen Bedingungen zu be-
punkte festgelegt und die Vertretungsbefugnis
kommen. Laut Statistik des Greffe du Tribunal
eingeschränkt werden. Ist die Geschäfts-
de Commerce de Paris sind 36 % aller Unter-
führerposition klar abgegrenzt vom Gesell-
nehmen, die sich in Schwierigkeiten befinden
schaftsamt und besteht ein Unterordnungs-
SARL mit einem Gesellschaftskapital unter
verhältnis kann der Minderheitsgeschäfts-
8.000 EUR.
führer einen Arbeitsvertrag bekommen. Die
Zur Vermeidung einer Unterdeckung können
Ernennung und Abberufung des/der
Kapitalerhöhungen im Rahmen einer außer-
Geschäftsführer/s erfolgt per Gesellschafter-
ordentlichen Geschäftsversammlung bzw.
beschluss (Mehrheitsbeschluss in Anlehnung
durch den Alleingesellschafter beschlossen
an Gesellschaftsanteile).
L´action se prescrit par trois ans à compter du jugement
Gesellschaftsbeschlüsse werden entweder im
qui arrête le plan de redressement ou, à défaut, du
jugement qui prononce la liquidation judiciaire. Rahmen einer Gesellschafterversammlung
Les sommes versées par les dirigeants en application de
l´alinéa 1er entrent dans le patrimoine du débiteur et sont oder durch schriftliche Befragung ge-
affectées en cas de continuation de l´entreprise selon les
modalités prévues par le plan d´apurement du passif. En schlossen. Die Protokollierung der Ergebnisse
cas de cession ou de liquidation, ces sommes sont
réparties entre tous les créanciers au marc le franc. ist zwingend. Bei der Abstimmung von
Erfolgreich investieren in Frankreich Stand: 11.01.2018
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 8Beschlüssen unterscheidet man zwischen zwingende Bedingung, einen zweiten Gesell-
ordentlichen Beschlüssen, die eine einfache schafter zu beteiligen, die generelle Verpflich-
Mehrheit sowie außerordentlichen Be- tung zur Bestellung eines Rechnungsprüfers
schlüssen, die eine ¾ Mehrheit der sowie vormals bestehende Mindestkapitalvor-
anwesenden oder vertretenen Anteilseigner schriften sind mittlerweile ebenfalls entfallen.
erfordern. Die Gewichtung der einzelnen Die Haftung der Gesellschafter beschränkt
Stimmen richtet sich nach der Höhe der sich wie bei allen Kapitalgesellschaften auf die
Einlagen. Höhe ihrer Einlagen.
Die Geschäftsführer der SARL sind ver-
Die vereinfachte Aktiengesellschaft bietet dem
pflichtet, einen Jahresabschluss aufzustellen
oder den Gesellschaftern bei der Gestaltung
und der Gesellschafterversammlung vorzu-
der Organisations- und Managementstruktur
legen. Überschreitet die SARL ein gewisses
im Gegensatz zur klassischen Aktiengesell-
Geschäftsvolumen, muss ein Abschlussprüfer
schaft einen weiten Spielraum, der eine weit-
bestellt werden. Eine Prüfungspflicht besteht,
gehend flexible Anpassung an die Bedürfnisse
wenn zwei der drei folgenden Kriterien erfüllt
der Unternehmung erlaubt und den Ver-
sind:
waltungsaufwand deutlich im Rahmen hält.
- Bilanzsumme ≥ 1.550.000 EUR,
Die einzige Verpflichtung besteht darin, die ge-
- Nettoumsatz ≥ 3.050.000 EUR,
wählte Organisationsstruktur sowie die anzu-
- Mitarbeiter ≥ 50.
wendende Auskunftsregelung in der Satzung
Als Kapitalgesellschaft unterliegt die SARL bei verbindlich festzulegen. Der sorgfältigen Aus-
der Versteuerung ihrer Gewinne grundsätzlich gestaltung der Satzung kommt somit eine
der Körperschaftssteuer (siehe Kapitel 4). Es hohe Bedeutung zu.
kann jedoch auch bei Unternehmen, die seit Mit der Unterzeichnung der Gesellschafts-
weniger als fünf Jahren bestehen, für die satzung und der Zeichnung der Aktien durch
Einkommensbesteuerung auf Gesellschafter- die bzw. den Gesellschafter wird die SAS als
ebene optiert werden. juristische Person ins Leben gerufen. Im
Gegensatz zur SA sieht die SAS keine
Mindestzahl an Gesellschaftern vor. So kann
SAS (Société par actions simplifiée,
eine SAS auch als Einmanngesellschaft
vereinfachte Aktiengesellschaft)
geführt werden. Die Satzung ist innerhalb
eines Monats beim Finanzamt zu registrieren.
Seit 1994 kennt das französische Gesell-
Die Gesellschaftssatzung enthält zwingend
schaftsrecht die Vereinfachte Aktiengesell-
Angaben zur Rechtsform und zum Gegen-
schaft, SAS. Ursprünglich war die SAS als Ko-
stand des Unternehmens, zu Firmensitz und
operationsinstrument für große Unternehmen
Firmendauer, zur Firmierung, zum Grund-
mit einem jeweiligen Mindestkapital von 1,5
kapital und zu den Einlagen, zum Geschäfts-
Millionen Francs gedacht. Seit 1999 steht die
jahr, zum Vorsitzenden bzw. optional auch zu
SAS auch KMU und natürlichen Personen als
weiteren gesetzlichen Vertretern sowie zum
Gesellschaftsform zur Verfügung. Die vormals
Abschlussprüfer.
Erfolgreich investieren in Frankreich Stand: 11.01.2018
Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 9Die Gründung der Gesellschaft ist im amt- Generaldirektor zum weiteren gesetzlichen
lichen Mitteilungsblatt BODAC (bulletin officiel Vertreter berufen werden unter der zwingen-
des annonces commerciales) bekannt zu den Voraussetzung, dass dieser mit einer
geben. Die Eintragung ins Handelsregister schriftlichen Vollmacht ausgestattet ist. Diese
erfolgt nach Hinterlegung der Gründungs- Vollmacht enthält zeitliche und inhaltliche
unterlagen bei der Geschäftsstelle des Han- Begrenzungen. Somit ist der Generaldirektor
delsgerichts. Mit der Eintragung ins Handels- der SAS im Innenverhältnis zwar autark,
register erhält die Gesellschaft ihre volle jedoch verfügt er im Außenverhältnis nicht wie
Handlungsfähigkeit (siehe hierzu auch Kapitel beispielsweise der Directeur Général einer SA
3). über eine uneingeschränkte Alleinvertretungs-
macht. Ist die Geschäftsführerposition klar
Die SAS unterliegt keinen Mindestkapitalvor-
abgegrenzt vom Gesellschaftsamt und besteht
schriften. Die Kapitaldecke der SAS muss
ein Unterordnungsverhältnis kann der Vor-
lediglich den langfristigen Finanzierungsbedarf
sitzende einen Arbeitsvertrag bekommen. Die
der Gesellschaft sichern. Das gezeichnete
Modalitäten zur Ernennung und Abberufung
Kapital muss bei der Gründung der Gesell-
des/der Geschäftsführer können im Rahmen
schaft zur Hälfte eingezahlt sein, die
der Satzung frei bestimmt werden.
Einzahlung des Restbetrages hat im Laufe der
folgenden fünf Jahre zu erfolgen. Ein Auskunftspflichten bestehen gegenüber dem
öffentlicher Zeichnungsaufruf wie bei der SA Aufsichtsrat. Verfügt die SAS in ihrer Orga-
ist nicht möglich. Gesellschaftseinlagen in nisationsstruktur über keinen Aufsichtrat, so
Form von Dienstleistungen wie bei der SARL muss dennoch eine entsprechende Auskunfts-
sind nicht gestattet. regelung in der Satzung enthalten sein.
Wie bereits oben erwähnt erfordern die Die Gesellschafterbeschlüsse werden in der
Bestimmungen über Handelsgesellschaften, Hauptversammlung gefasst. Die Beschluss-
dass das Nennkapital mindestens zur Hälfte fassung obliegt entweder dem Alleinaktionär
durch Eigenkapital gedeckt ist. oder es muss im Rahmen der Satzung ein
Die Gesellschaftsrechte an einer verein- anderer Modus festgelegt werden.
fachten Aktiengesellschaft werden durch Der Vorsitzende hat den Jahresabschluss auf-
Namensaktien dargestellt. Die Namensaktien zustellen und der Hauptversammlung vor
werden in Form von Gesellschafterkonten Ablauf von sechs Monaten vorzulegen. Wie
geführt, über die dem Gesellschafter eine bereits oben erwähnt, unterliegt die SAS einer
Bestätigung ausgestellt wird. Die Aktien sind uneingeschränkten Prüfungspflicht. So sind
im Gegensatz zu den Anteilen der SARL unter der Jahresabschluss, der Geschäftsbericht,
den Aktionären frei übertragbar. der Bericht des Abschlussprüfers (com-
missaire aux comptes) sowie der Beschluss
Im Außenverhältnis wird die SAS durch einen
über die Ergebnisverwendung beim Handels-
Vorsitzenden (Président) vertreten. Der Vor-
register zu hinterlegen.
sitzende kann auch eine juristische Person
sein. Zusätzlich zum Vorsitzenden kann ein
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 10Wird die SAS von einer anderen Gesellschaft innerhalb eines Monats beim Finanzamt zu
gehalten (Tochter- Mutterverhältnis) bzw. hält registrieren.
die SAS eine andere Gesellschaft (Mutter- Der Gesellschaftsvertrag der SA ähnelt formell
Tochterverhältnis) ist die Bestellung eines dem der SAS; zusätzlich enthält die Satzung
Rechnungsprüfers wie bei der SA zwingend bei der SA Angaben zur Bestellung des
erforderlich. Ansonsten ist die Verpflichtung Verwaltungs- oder Aufsichtsrats, dessen Be-
zur Bestellung eines Rechnungsprüfers an rufung auf höchstens drei Jahre limitiert ist.
folgende Kriterien gebunden:
Die Gründung der Gesellschaft ist im amt-
- Bilanzsumme ≥ 1.000.000 EUR, lichen Mitteilungsblatt BODAC (bulletin officiel
- Nettoumsatz ≥ 2.000.000 EUR, des annonces commerciales) bekannt zu ge-
- Mitarbeiter ≥ 20. ben. Die Eintragung ins Handelsregister erfolgt
nach Hinterlegung der Gründungsunterlagen
Als Kapitalgesellschaft unterliegt die SAS bei bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts.
der Versteuerung ihrer Gewinne grundsätzlich Mit der Eintragung ins Handelsregister erhält
der Körperschaftssteuer (siehe Kapitel 4). Es die Gesellschaft ihre volle Handlungsfähigkeit
kann jedoch auch bei Unternehmen, die seit (siehe hierzu auch Kapitel 3).
weniger als fünf Jahren bestehen, für die Das Mindestkapital der SA beläuft sich auf
Einkommensbesteuerung auf Gesellschafter- 37.000 EUR und braucht lediglich zur Hälfte
ebene optiert werden. sofort eingezahlt zu werden. Die Einzahlung
des Restbetrages hat im Laufe der folgenden
2.2.2 SA (Société par actions, Aktien- fünf Jahre zu erfolgen. Gesellschaftseinlagen
gesellschaft) in Form von Dienstleistungen wie bei der
SARL sind nicht gestattet. Bei Kapitaler-
Die Aktiengesellschaft ist in der französischen höhungen muss der gezeichnete Betrag min-
Unternehmenslandschaft stärker verbreitet als destens zu einem Viertel eingezahlt und der
in Deutschland. Jedoch wird mittlerweile v. a. Restbetrag im Laufe der nächsten fünf Jahre
von vielen von mittelständischen Unter- eingebracht werden. Bei börsennotierten Ge-
nehmen die SAS bevorzugt. Die Haftung der sellschaften beträgt das Mindeststammkapital
Gesellschafter der SA ist wie bei allen 225.000 EUR.
Kapitalgesellschaften auf die Höhe ihrer
Einlagen beschränkt. Anders als die SARL Wie bei der SARL und der SAS muss bei der
und die SAS unterliegt die SA einer unein- SA das Nennkapital mindestens zur Hälfte
geschränkten Prüfungspflicht durch einen vom Eigenkapital gedeckt sein. Bei zu einer
Rechnungsprüfer. Unterdeckung führenden Verlusten (um mehr
als die Hälfte des Nennkapitals) muss ein
Begründet wird die SA durch die Verab- Beschluss zur Nichtauflösung der Gesellschaft
schiedung der Gesellschaftssatzung und die gefasst werden. Eine Unterdeckung ist höch-
Zeichnung der Aktien durch mindestens stens für einen Zeitraum von zwei Jahren
sieben Gesellschafter. Die Satzung ist zulässig.
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 11Als Aktiengesellschaft verfügt die SA über vorsitzende einen Arbeitsvertrag bekommen.
Inhaber- und Namensaktien, die die Gesell- Die Ernennung und Abberufung des/der
schafterrechte widerspiegeln. Jedoch sind die Geschäftsführer erfolgt durch den Ver-
Inhaberaktien den Publikumsgesellschaften waltungsrat.
vorbehalten. Die Aktien sind unter Aktionären Die Beschlussfassung der Aktionäre findet
wie bei der SAS frei übertragbar. Die Über- jährlich mindestens einmal anlässlich der
tragung von Aktien erfolgt vertraglich oder Hauptversammlung statt. Die Hauptver-
durch einseitige Übertragungserklärung und sammlung muss u. a. den Jahresabschluss
unterliegt grundsätzlich einer Registersteuer genehmigen. Entschieden wird in der Haupt-
von einem Prozent des vereinbarten Preises versammlung grundsätzlich mit einfacher
oder des höheren Aktienwertes. Mehrheit. Satzungsänderungen bedürfen
eines Stimmenanteils von zwei Dritteln der an-
Im Hinblick auf die Organisationsstruktur
wesenden oder vertretenen Stimmrechte.
bietet die SA zwei Alternativen: die dem
deutschen Recht entlehnte Form mit Vorstand, Wie bereits oben erwähnt unterliegt die SA
der vom Aufsichtsrat ernannt wird sowie die einer strengen Prüfungspflicht. Im Zuge dieser
traditionelle Form mit einem Verwaltungsrat, Prüfungspflicht müssen nach Ablauf des
der Vorsitz und Geschäftsführer wählt. In der Geschäftsjahres binnen eines Monats nach
Praxis hat sich eher das traditionelle Genehmigung durch die Hauptversammlung
Organisationsschema mit Verwaltungsrat bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts
durchgesetzt, der mindestens drei und jährlich folgende Dokumente hinterlegt
höchstens achtzehn Aktionäre umfassen darf. werden: Jahresabschluss, Geschäftsbericht,
Der Verwaltungsrat trifft sich jährlich zur Bericht des Abschlussprüfers sowie der
Verabschiedung des Jahresabschlusses und Beschluss über die Ergebnisverwendung.
ernennt aus seiner Mitte einen Vorsitzenden,
Als Kapitalgesellschaft unterliegt die SA bei
der die Gesellschaft auch im Außenverhältnis
der Versteuerung ihrer Gewinne grundsätzlich
als Président Directeur Général vertreten
der Körperschaftssteuer (siehe Kapitel 4). Es
kann. Der Verwaltungsrat kann zusätzlich zum
kann jedoch auch bei Unternehmen, die seit
Vorsitzenden des Verwaltungsrats einen
weniger als fünf Jahren bestehen, für die
Directeur Général ernennen, der die Gesell-
Einkommensbesteuerung auf Gesellschafter-
schaft im Außenverhältnis vertritt. Zudem
ebene optiert werden.
können bis zu fünf weitere stellvertretende
Generaldirektoren (directeur général délégué)
bestellt werden, die über volle Vertretungs- 3. Formelle Schritte
befugnisse gegenüber Dritten verfügen,
zur Niederlassungsgründung
jedoch im Innenverhältnis dem General-
direktor unterstehen. Grundsätzlich ist die Gründung einer Nieder-
Ist die Geschäftsführerposition klar abgegrenzt lassung in Frankreich für EU-Unternehmen
vom Gesellschaftsamt und besteht ein Unter- und EU-Bürger dank der Niederlassungs-
ordnungsverhältnis kann der Verwaltungsrats- freiheit sowie der Freizügigkeit der Arbeit-
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 12nehmer mit wenig administrativem Aufwand - Wahl eines Gesellschaftsnamens und
verbunden und somit recht einfach über die Überprüfung der Verfügbarkeit
Bühne zu führen. Dieses Kapitel gibt einen
- Festlegung des Gesellschaftssitzes und
Überblick über die wichtigsten Punkte, die vor
Anmietung/ Kauf von Geschäftsräumen
der Aufnahme einer Geschäftstätigkeit in
sowie Unterzeichnung des Miet-/Kaufver-
Frankreich zu beachten sind.
trages
- Wahl des/ der Geschäftsführer bzw. des
3.1 Genehmigungs- bzw. Meldepflichten
Präsidenten inkl. Festlegung der
Die Gründung oder die Ausdehnung des Vollmachten
Tätigkeitsbereichs von Gesellschaften, Filialen - Vorbereitung der erforderlichen Doku-
oder Unternehmen ist in Anlehnung an die mente (Personalausweiskopien sowie Er-
Rechtsverordnung Nr. 96-117 vom 14.02.1996 klärung über die Befähigung zur Aus-
grundsätzlich weder genehmigungs- noch übung einer Organfunktion) der Ver-
meldepflichtig. Eine zwingende Genehmi- tretungsorgane der Gesellschaft (Gesell-
gungspflicht besteht lediglich für Aktivitäten, schafter und Geschäftsführer)
die die Beeinträchtigung der öffentlichen
- Erstellung und Unterzeichnung der Gesell-
Interessen zur Folge hätten. Zu den hiervon
schaftssatzung
betroffenen Bereichen zählen die öffentliche
Sicherheit und Ordnung, die Volksgesundheit - Ggf. Wahl eines Rechnungsprüfers
und der reibungslose Ablauf der Verwaltungs-
- Bekanntmachung der Unternehmensgrün-
tätigkeit. Der französische Wirtschaftsminister
dung im BODAC (Bulletin Officiel des
verfügt bei den genehmigungspflichtigen
Annonces Commerciales)
Investitionen über eine Untersagungs- sowie
eine Sanktionsbefugnis. - Übermittlung der Satzung an die örtliche
Steuerbehörde
3.2 Vorbereitende Schritte zur Unter-
nehmensgründung 3.3 Die Eintragung des Unternehmens über
die örtlichen CFE
Vor der Eintragung des Unternehmens über
Zur Vereinfachung des Gründungsprozesses
eines der Centres de Formalités des Entre-
wurden in Frankreich zentrale Antragstellen,
prises (angesiedelt bei den französischen
die sog. Centre de Formalités des Entreprises
IHKs und HWKs) sind einige vorbereitende
(CFE), geschaffen, welche die bei einer Unter-
Schritte notwendig. Hierzu gehören:
nehmensgründung anfallenden Meldungen
- Eröffnung eines Bankkontos und bei und Anträge entgegennehmen und an die zu-
Kapitalgesellschaften Einzahlung des Ge- ständigen Stellen weiterleiten. Angesiedelt
sellschaftskapitals sind die CFE in den französischen IHKs und
HWKs. Die Abwicklung der Formalitäten kann
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 13auf elektronischem Wege erfolge. Für die Handelsregister eingetragen werden. Anders
Eintragung eines Unternehmens sind dem als in Deutschland obliegt die Führung des
CFE folgende Unterlagen zu präsentieren: Handels- und Gesellschaftsregisters dem
Tribunal de Commerce (Geschäftsstelle des
- Gesellschaftssatzung
Handelsgerichts). Nur in den Départements
- Beschluss über die Bestellung der Haut-Rhin, Bas-Rhin und Moselle sind wie in
Vertretungsorgane Deutschland die Tribunaux d´Instance (Amts-
- Bankbestätigung über die Einzahlung des gerichte) zuständig. Französische Handels-
Gesellschaftskapitals registerauszüge geben Auskunft über den Tag
der Eintragung, die Handelsregister- und
- Personalausweiskopien der Vertretungs-
Firmennummer, den Firmennamen, Gesell-
organe sowie Erklärung über die Befähi-
schaftssitz und die jeweilige Rechtsform, den
gung zur Ausübung einer Organfunktion
Betrag des Grund- oder Stammkapitals, die
- Nachweis über die Verfügbarkeit des Verwaltungs- und Vertretungsorgane, Vor-
Geschäftsraums in Form eines Miet- oder stände, Verwaltungsräte und Aufsichtsräte, die
Kaufvertrages eventuelle Notwendigkeit eines Abschluss-
prüfers, den Gegenstand des Unternehmens,
- Bekanntmachung im BODAC
die Dauer der Gesellschaft, den Stichtag für
Mit der Registrierung des Unternehmens über den Jahresabschluss, sowie ggf. einen Unter-
die Centres de Formalités des Entreprises deckungsvermerk. Einblick in das franzö-
werden automatisch die zuständigen sische Handelsregister gibt auch das Internet
Behörden der Steuerverwaltung, der Sozial- unter: www.infogreffe.fr.
versicherung und der Arbeitsverwaltung über Auch auf den Geschäftspapieren sind die
die Gründung der Niederlassung informiert. Höhe des Stamm- bzw. Grundkapitals, die
Eine Liste der örtlichen Centre de Formalités Handelsregisternummer sowie die statistische
des Entreprises ist im Internet zugänglich Firmennummer (SIREN) zwingend aufzu-
unter: www.cfenet.cci.fr führen. Die neunstellige Firmennummer ist
Mit der Eintragung des Unternehmens ins weitestgehend mit der Umsatzsteueridentifika-
Registre du Commerce et des Sociétés tionsnummer identisch. Vor die SIREN werden
(Handels- und Gesellschaftsregister), den ent- bei der ID-Nr. lediglich ein FR oder eine
sprechenden Meldung bei den zuständigen zweistelllige Kennziffer hinzugefügt.
Behörden durch das CFE sowie der Be-
schaffung der Bescheinigung über die 3.4 Der gewerbliche Mietvertrag
Errichtung der Gesellschaft, dem sog.
formulaire K-bis, ist der Startschuss zur vollen Die gesetzliche Mindestlaufzeit des gewerb-
Handlungsfähigkeit der Niederlassung in lichen Mietvertrags beträgt neun Jahre. Der
Frankreich gegeben. Eigentümer ist für diese Zeit fest an den
Vertrag gebunden. Der Mieter kann den
Alle gewerblich tätigen Unternehmen gleich Vertrag jeweils zum Ende einer Teillaufzeit
welcher Rechtsform müssen ins örtliche
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Herausgegeben von der EIC Trier GmbH
Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 14von drei Jahren unter Einhaltung einer Frist tigen. Hinzu kommen u. U. spezielle inlän-
von sechs Monaten kündigen. Nach Ablauf dische Regelungen zu grenzüberschreitenden
der gesamten Vertragsdauer hat der Mieter Sachverhalten. Das folgende Kapitel gibt
einen Anspruch auf Verlängerung des einen Überblick über die wichtigsten
Mietvertrags, wenn er diesen form- und Grundlagen des französischen Steuerrechts.
fristgerecht gegenüber dem Vermieter geltend Aktuelle Informationen zum französischen
macht. Steuerrecht sind im Internet zugänglich unter
Die Mietverträge sehen im Allgemeinen eine www.impots.gouv.fr. Die in diesem Kapitel
vierteljährliche Vorauszahlung sowie eine Kau- enthaltenen Ausführungen ersetzen keine
tion von drei Monatsmieten vor. Die Kaution Steuerberatung. Die Beratung durch einen im
wird in Frankreich üblicherweise nicht verzinst. deutschen und französischen Steuerrecht
Zudem sehen gewerbliche Mietverträge eine erfahrenen Steuerberater ist im Vorfeld der
jährliche Mieterhöhung in Anlehnung an den Niederlassungsgründung grundsätzlich rat-
Baukostenindex vor. Im gleichen Zuge wird sam.
auch die Kaution entsprechend erhöht.
Nebenkosten können von Vermieter zu Ver-
4.1 Allgemeine Grundlagen
mieter jeweils stark variieren.
Bei Neugründungen kann die private Woh- Die Steuerhoheit für die Ertrags-, Umsatz- und
nung des Niederlassungsleiters für einen eine Reihe von Verkehrssteuern liegt in Paris.
Zeitraum bis zu fünf Jahren als vorläufige Zudem erheben die Départements und die
Geschäftsadresse dienen. Gemeinden lokale Steuern.
Ertragssteuerpflichtig sind in Frankreich u. a.
4. Steuerliche Aspekte
Tochtergesellschaften, Zweigniederlassungen
für Investoren und Betriebstätten deutscher Unternehmen.
Je nach Rechtsform der Niederlassung unter-
Beim Aufbau einer Niederlassung im Ausland
liegen die in Frankreich erzielten Gewinne der
kommen zwangsläufig steuerliche Erwägun-
Einkommen- bzw. der Körperschaftsteuer.
gen zum Tragen. Neben haftungs- und gesell-
Zudem sind die in Frankreich ansässigen
schaftsrechtlichen Fragen sind immer auch
Arbeitnehmer, die in der französischen
die steuerlichen Konsequenzen der gewählten
Niederlassung des deutschen Unternehmens
Niederlassungs- und Rechtsform unter
arbeiten, sowie u. U. auch nach Frankreich
Berücksichtigung der Bedürfnisse grenzüber-
entsandte Mitarbeiter in Frankreich ein-
schreitender Unternehmenskonstellationen zu
kommensteuerpflichtig (siehe Pkt. 4.6).
bedenken. Beim Aufbau einer Vertriebs-
Im Rahmen der Einkommenbesteuerung
struktur im Ausland gilt es daher immer das
kommt in Frankreich das Selbstveranlagungs-
Steuerrecht im Sitzstaat der Muttergesell-
prinzip zum Tragen, d.h. der Arbeitgeber ist
schaft, das Steuerrecht im Ansässigkeitsstaat
anders als in Deutschland nicht verpflichtet die
der Tochtergesellschaft sowie die ein-
schlägigen DBA-Reglungen zu berücksich-
Erfolgreich investieren in Frankreich Stand: 11.01.2018
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Autorin: Christina Grewe (06 51) 97 567-11 15Lohnsteuer einzubehalten, der Arbeitnehmer Der gewerbliche Gewinn gilt gleichermaßen
versteuert sein Einkommen selbst. als Berechnungsbasis für die Einkommen-
Bei Unternehmen muss die Steuererklärung und die Körperschaftsteuer. Unterschiede in
spätestens drei Monate nach Ende des der Gewinnermittlung existieren nicht. Zur
Geschäftsjahres abgegeben werden. Die Ermittlung des gewerblichen Gewinns stellt
Ertragssteuern unterliegen einem Voraus- das französische Steuergesetz auf die
zahlungssystem. Körperschaftssteuerpflichtige Differenz des Betriebsvermögens5 am Jahres-
Unternehmen müssen basierend auf ihrem ende und -anfang ab. Der zu versteuernde
steuerpflichtigen Einkommen vom Vorjahr Gewinn ergibt sich aus der handelsrechtlichen
vierteljährlich zum 15. März, zum 15. Juni, Gewinn- und Verlustrechnung und unterliegt
zum 15. September sowie zum 15. Dezember grundsätzlich einigen Berichtigungen.
eine steuerliche Vorauszahlung leisten. Geht
die Steuerschuld über die Vorauszahlungen
4.2 Die Einkommensteuer
hinaus, muss die entsprechende Abschluss-
zahlung spätestens am 15. des der Abgabe Der französischen Einkommensteuerpflicht
der Steuererklärung folgenden Monats er- unterliegen im Sinne des Welteinkommens-
folgen. prinzips grundsätzlich alle in Frankreich
Natürliche Personen leisten eine Einkommen- ansässigen natürlichen Personen, die ihren
steuervorauszahlung in Höhe eines Drittels steuerlichen Wohnsitz oder ihren gewöhn-
der Vorjahressteuer jeweils zum 15. Februar, lichen Aufenthalt in Frankreich haben. Darüber
zum 15. Mai und den Restbetrag im hinaus unterliegen der französischen Ein-
September. kommensteuerpflicht im Sinne einer be-
schränkten Steuerpflicht alle natürlichen Per-
Zahlungsverzug wird mit Zinsen und Geld- sonen, die nicht in Frankreich ansässig sind,
strafen geahndet. Die monatliche Verzinsung jedoch dort Einkünfte erzielen. Ausnahmen für
liegt bei 0,75 % und richtet sich nach der Höhe die steuerliche Behandlung von nicht an-
der Steuerschuld. Die Geldstrafe beträgt bei sässigen Arbeitnehmern regelt Art. 13 des
Ertragsteuern und lokalen Steuern 10 % der deutsch-französischen Doppelbesteuerungs-
Steuerschuld und bei den übrigen Steuern abkommens.
5 %.
Französische Personengesellschaften sowie
Bei Abgabeverspätungen der Steuererklärung
französische Betriebstätten deutscher Perso-
kommt ebenfalls der monatliche Verspätungs-
nengesellschaften sind mit ihrem Ergebnis auf
zuschlag in Höhe von 0,75 % der Steuer-
der Ebene der Gesellschafter in Frankreich
schuld zum tragen. Der Strafzuschlag liegt bei
einkommensteuerpflichtig. Wahlweise können
10 %. Erfolgt eine behördliche Mahnung steigt
der Strafzuschlag nach einer Frist von 30
5
Das Betriebsvermögen ist mit den Anschaffungs- oder
Tagen auf 40 %, bei der zweiten Mahnung und Herstellungskosten anzusetzen. Die französische Steuer-
weiteren 30 Tagen auf 80 %. praxis kennt Absetzungen für abnutzbare
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und lineare
Abschreibungen. Degressive Abschreibungen sind
ausschließlich für neu erworbene bzw. in eigener
Produktion erstellte Güter zulässig.
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