Nach vorne schauen - report 2020.2021 - Auch in herausfordernden Zeiten die Zukunft im Blick behalten - Jakob & Sozien
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jakob-sozien.de
report 2020.2021
Auch in herausfordernden Zeiten die Zukunft im Blick behalten
Nach vorne schauen
Im Fokus: Rechtsformen Risiko
Steueränderungen
Start-ups und für Immobilien- Scheinselbst-
2020/2021
Gründung gesellschaften ständigkeit
Sehr geehrte Damen und Herren,
was für ein Jahr! Keine Person hätte sich vor einem Jahr Personen, die sich über die Beschneidung von Freiheits-
eine solche Lebensentwicklung auch nur ansatzweise vor- rechten erregen, möchte ich an die Kriegssituationen
stellen können. Dennoch ist das scheinbar Unmögliche ein- unserer Väter und Mütter erinnern, die um ihr Leben und
getroffen. Das Coronavirus hat alle Lebensbereiche auf der um ihr Hab und Gut bangen mussten.
gesamten Welt in seiner Gewalt. Das hat es seit Menschen-
gedenken in dieser Ausbreitung und in dieser Intensität So gesehen leben wir immer noch in einem Schlaraffen-
selten gegeben. land, wo sich unser Staat um alle Bürger und Firmen be-
müht und für fast alles Hilfen anbietet. Da gibt es Soforthil-
Dennoch ging das Leben weiter. Für weltweit mehr als fen, Überbrückungshilfen, Kurzarbeitergeld für 24 Monate,
1.000.000 Menschen endete es tödlich. Derzeit haben meh- Kinderboni, Prämien für Azubi-Verträge, Zuschüsse für ver-
rere Millionen Menschen unter dem Virus gesundheitlich schiedene freie Berufe, viele Verbesserungen bei der Ein-
direkt zu leiden. Viele hundert Millionen Menschen trifft es kommensteuer und bei anderen Steuerarten. Es gibt nichts
auch wirtschaftlich so schwer, dass ihre Existenz bedroht zu meckern in Anbetracht dieser großen Herausforderun-
oder bereits vernichtet ist. gen, die ganz plötzlich über uns alle gekommen sind.
Gesundheitlich sind wir in Deutschland gut aufgestellt. Und wenn unsere Volksvertreter die Einhaltung von Hygiene-
Dennoch kann es passieren, dass auch bei uns in den maßnahmen einfordern, dann sollte uns bewusst sein,
nächsten Wochen und Monaten die Gesundheitssysteme dass dies das Mindeste ist, was von jedem von uns verlangt
überfordert werden. Jeder ist für sich und seine Mitmen- werden kann. Im Sinne der Freiheit des Anderen.
schen im unmittelbaren Umkreis verantwortlich. Die
Auszeichnung vom Bundes-
präsidenten und Firmenjubiläum
Bundespräsident Steinmeier hat Hans-Günter Jakob kürzlich zum Dank
für verdienstvolle Arbeit zum Wohle und im Interesse unseres Landes
und seiner Bevölkerung die Bundesverdienstmedaille zugesprochen.
Die Verleihung konnte coronabedingt noch nicht persönlich erfolgen.
In 2021 jährt sich die Gründung der Wirtschaftsprüfungs- und Steuer-
beratungsgesellschaft Jakob & Sozien in Baunatal vor 45 Jahren.
2 report 2020.2021
Steueränderungen und andere
Änderungen in 2020 und 2021
Stand Oktober 2020
Unternehmer Investitionsabzugsbetrag / Reinvestitionsrücklage
Sofern die Investitionsfristen für den Investitionsabzugs-
betrag nach § 7g EStG bzw. für die sog. § 6b-Rücklage zum
Umsatzsteuersätze 2020 / 2021 31.12.2020 auslaufen, wurde die Frist bis zum 31.12.2021
Die Umstellung der Umsatzsteuersätze zum 01.07.2020 von verlängert.
19 % auf 16 % und von 7 % auf 5 % läuft zum Jahresende
aus. D. h. ab 01.01.2021 gelten wieder die Steuersätze von 19 % Geplant sind folgende Änderungen für nach dem 31.12.2019
und 7 %. endende Wirtschaftsjahre:
Bislang waren nur Wirtschaftsgüter begünstigt, die im Jahr
Ausnahme bis zum 30.06.2021 für Restaurations- der Investition und im Folgejahr ausschließlich oder fast
und Verpflegungsdienstleistungen: ausschließlich, d. h. zu mindestens 90 %, im Betrieb genutzt
Für die Abgabe von verzehrfertig zubereiteten Speisen in werden. Nun sollen auch vermietete Wirtschaftsgüter in
Restaurants, im Imbissbereich, im Lebensmitteleinzel- den Anwendungsbereich des § 7g EStG in diesem Zeitraum
handel, bei Cateringunternehmen, in Bäckereien und Metz- fallen. Das gilt unabhängig von der Dauer der jeweiligen
gereien u. Ä. gilt im Zeitraum 01.01.2021 bis 30.06.2021 der Vermietung. Im Gegensatz zur bisherigen Regelung wären
Steuersatz von 7 %, danach wieder von 19 %. Die Abgabe künftig auch längerfristige Vermietungen für mehr als drei
von Getränken unterliegt ab 01.01.2021 wieder dem Steuer- Monate unschädlich.
satz von 19 %. Weiterhin sollen zukünftig bis zu 50 % (bisher 40 %) der be-
günstigten Investitionskosten steuermindernd abgezogen
werden können. Für alle Einkunftsarten soll als Vorausset-
Gewerbesteuer zung für die Inanspruchnahme von Investitionsabzugsbe-
Ab dem Veranlagungszeitraum 2020 wurde die Anrechnung trägen eine einheitliche Gewinngrenze i. H. v. 150 T € gelten.
der gezahlten Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer
von Personenunternehmern verbessert. Der Ermäßigungs-
faktor beträgt nunmehr das 4-Fache des Gewerbesteuer- Steuerliche Nutzung von Verlusten
messbetrags (bisher 3,8-Fache). Damit erfolgt im Einzelfall Für Verluste der Jahre 2020 und 2021 wird die Höchstgrenze
bis zu einem Hebesatz von 400 % eine vollständige Entlas- für die Verrechnung mit Gewinnen des Vorjahres für die
tung von der Gewerbesteuer. Einzelveranlagung und für juristische Personen auf 5 Mio. €
Der Freibetrag für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung angehoben und für die Zusammenveranlagung auf 10 Mio. €.
von Finanzierungsaufwendungen (z. B. Zinsen langfristiger Ab 2022 sollen dann wieder die bisherigen Höchstbeträge
Darlehen, Aufwendungen für Mieten und Leasing) wurde von 1 Mio. € bzw. 2 Mio. € gelten.
von 100 T € auf 200 T € erhöht.
Geplante Änderungen im Umsatzsteuerrecht
Degressive Abschreibung Ausdehnung des One-Stop-Shop-Prinzips
Für in 2020 und 2021 angeschaffte oder hergestellte be- Bisher können EU-Unternehmen, wenn sie bestimmte elek-
wegliche Wirtschaftsgüter kann eine degressive Abschrei- tronische Dienstleistungen oder Fernsehübertragungen an
bung vorgenommen werden, um so das steuerpflichtige Nichtunternehmer in EU-Mitgliedsstaaten erbringen, eine
Einkommen zu verringern. Die Abschreibung beträgt 25 %, dortige Registrierung vermeiden, indem sie die geschulde-
höchstens das 2,5-Fache der linearen Abschreibung. Zu- te Umsatzsteuer über das Mini-One-Stop-Shop-Verfahren
sätzlich kann die Sonderabschreibung nach § 7g EStG ange- zentral in einem Mitgliedsstaat erklären.
setzt werden.
3
Dieses System soll auf sog. Fernverkäufe und alle am Ort bestimmten Voraussetzungen verlängert wird. Gemein-
des Verbrauchs ausgeführten Dienstleistungen an Nicht- sam ist allen, dass die Frist zur Einführung der TSE bis zum
unternehmer mit Sitz oder Wohnsitz im Gemeinschafts- 31.03.2021 verlängert wurde. Die Voraussetzungen unter-
gebiet ausgedehnt werden. Anstelle der je nach Mitglieds- scheiden sich im Detail, gemeinsam ist aber allen Regelun-
staat unterschiedlichen Schwellenwerte wird eine einheit- gen, dass der Einbau der TSE oder die Bestellung eines neu-
liche Geringfügigkeitsschwelle in Höhe von 10.000 € einge- en Systems bereits jetzt konkret beauftragt sein muss.
führt. Bei Überschreiten der Geringfügigkeitsschwelle Die Finanzverwaltung wird entsprechende Nachweise des
kann eine Registrierung in anderen Mitgliedstaaten gege- Anbieters einfordern. Zudem müssen die Voraussetzungen
benenfalls durch eine Meldung über den neuen One-Stop- für die Verlängerung in der Verfahrensdokumentation für
Shop vermieden werden. Für Importeure aus Drittstaaten die Kassen dokumentiert sein.
soll zudem beim Verkauf von Gegenständen mit einem
Sachwert von bis zu 150 € ein neues Import-One-Shop-Ver-
fahren eingeführt werden. Diese Regelungen sollen ab dem Überbrückungshilfe II und III /
01.07.2021 gelten, ab dem 01.10.2020 können sich Unterneh- Außerordentliche Wirtschaftshilfe
mer bereits für dieses Verfahren anmelden. Die zweite Phase der Überbrückungshilfe für die Förder-
monate September bis Dezember 2020 ist angelaufen. Die
Preisnachlässe und Preiserstattungen Antragstellung erfolgt unverändert zur ersten Phase. Die
Für Unternehmer, die Preisnachlässe nicht ihren direkten, Antragsfrist endet am 31.12.2020 Die Voraussetzungen zur
sondern nachfolgenden Abnehmern gewähren, mindert Beantragung sind gegenüber der Phase 1 deutlich verbes-
sich die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer nur, sert worden. Am 29.10.2020 wurden weitere Hilfen be-
wenn der begünstigte Abnehmer im Inland der Steuer- schlossen: Die außerordentliche Wirtschaftshilfe für den
pflicht unterliegt. November 2020 und die Überbrückungshilfe III für den
Zeitraum Januar 2021 bis Juli 2021. Für Einzelheiten stehen
wir Ihnen gerne zur Verfügung.
Härtefallregelung für die Aufrüstung
elektronischer Kassen (TSE)
Seit dem Jahr 2020 ist für elektronische Kassensysteme Aussetzung der Insolvenzantragspflicht
eine zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung (TSE) Das Gesetz zur Änderung des COVID-19-Insolvenzaus-
verpflichtend. Aufgrund der Corona-Pandemie und Proble- setzungsgesetzes ist am 01.10.2020 in Kraft getreten.
men bei der Zertifizierung von cloudbasierten Lösungen Die Aussetzung gilt nur noch für Unternehmen mit dem
für die TSE war der Start zum 30.09.2020 schwierig. Eine Insolvenzgrund der Überschuldung aufgrund der Corona-
Verlängerung dieser Frist lehnt das Bundesministerium für Pandemie. Für Unternehmen mit dem Insolvenzgrund
Finanzen ab. Jedoch haben fast alle Bundesländer eigene der Zahlungsunfähigkeit gelten seit dem 01.10.2020 wieder
Härtefallregelungen erlassen, mittels derer die Frist unter die Regelungen wie vor der Corona-Pandemie.
4 report 2020.2021
Bescheinigung zur Förderung der
Arbeitgeber und energetischen Gebäudesanierung (§ 35c EStG)
Arbeitnehmer Für zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnraum sind
seit 2020 bei Einzelmaßnahmen zur energetischen Gebäude-
sanierung 20 % der Aufwendungen (max. 40.000 € pro
E-Fahrzeuge als Dienstwagen
Wohnobjekt), verteilt über drei Jahre, steuerlich abzugs-
Für den geldwerten Vorteil der privaten Nutzung sind
fähig. Auch die Beratung durch einen Energieberater ist
0,25 % des Bruttolistenpreises bzw. 0,25 % der maßgeblichen
zu 50 % abzugsfähig. Gefördert werden u. a. Maßnahmen
Aufwendungen bei der Fahrtenbuchmethode anzusetzen.
der Wärmedämmung, der Einbau neuer Fenster und neuer
Hierfür war eine Kaufpreisobergrenze von bisher 40.000 €
Heizungsanlagen sowie digitale Maßnahmen zur energe-
bindend, diese wurde auf 60.0000 € angehoben und gilt für
tischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung. Allerdings
Fahrzeuge, die nach dem 31.12.2018 angeschafft, geleast
nur, wenn keine anderen Förderungen in Anspruch genom-
oder erstmalig zur privaten Nutzung überlassen wurden.
men worden sind (z. B. Zuschüsse oder zinsgünstige Darle-
Für geförderte Hybridfahrzeuge gelten Sätze von 0,5 %.
hen der KfW).
Die Maßnahmen müssen einen vorgeschriebenen energeti-
Innovationsprämie
schen Wirkungsgrad entfalten können und dürfen nur von
Die Förderung beträgt für reine E-Fahrzeuge bis zu 9.000 €
Fachunternehmen durchgeführt werden, außerdem muss
und Plug-in-Hybride bis zu 6.000 € inklusive Hersteller-
eine Bescheinigung des beauftragten Fachunternehmens
prämie. Begünstigt sind Fahrzeuge, die nach dem 03.06.2020
vorliegen (Musterbescheinigung des BMF vom 31.03.2020).
und bis einschl. zum 31.12.2021 erstmalig zugelassen werden.
Fehlt diese Bescheinigung oder ist sie fehlerhaft, kann die
Für die Förderung junger gebrauchter Fahrzeuge ist Voraus-
Steuerbegünstigung für die energetische Sanierung kom-
setzung, dass die Erstzulassung nach dem 04.11.2019 und
plett versagt werden.
die Zweitzulassung nach dem 03.06.2020 und bis zum
31.12.2021 erfolgt ist.
Kapitalanleger
Haus- und Grundbesitzer Durch gesetzliche Regelungen gibt es für Verluste aus
Termingeschäften (Optionen, Knock-out-Zertifikate etc.),
Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau
die nach dem 31.12.2020 anfallen, starke Einschränkungen.
Für Baumaßnahmen, die der Erstellung von Wohnraum die-
Eine unterjährige Verrechnung mit Gewinnen durch die
nen und für die der Bauantrag nach dem 31.08.2018 und vor
depotführende Bank unterbleibt. Möglich ist nur eine Ver-
dem 01.01.2022 gestellt wurde bzw. wird, wurde eine neue
lustverrechnung von Verlusten bis zu einem Höchstbetrag
Sonderabschreibung eingeführt. Die Anschaffungs- oder
von 10.000 € jährlich mit Gewinnen aus Termingeschäften
Herstellungskosten dürfen dabei 3.000 € je qm Wohnfläche
im Rahmen der Einkommensteuererklärung. Darüber hin-
nicht übersteigen. Die Kosten des Grundstücks bleiben
ausgehende Verluste werden in Folgejahre vorgetragen.
hierbei außer Betracht.
Die Wohnung muss im Jahr der Anschaffung / Herstellung
und den folgenden neun Jahren für die entgeltliche Über-
lassung von Wohnraum genutzt werden. Die Sonderab-
schreibung kann im Jahr der Herstellung / Anschaffung und
in den folgenden drei Jahren vorgenommen werden. Diese
kann pro Jahr bis zu 5 % betragen. Die reguläre Gebäudeab-
schreibung von 2 % kann darüber hinaus zusätzlich in An-
spruch genommen werden. Die Bemessungsgrundlage ist
auf Baukosten von maximal 2.000 € je qm Wohnfläche be-
grenzt.
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Lohnsteuer- und
Sozialversicherungsrecht
Wichtige Änderungen ab 01.01.2021 (geplante Werte)
Sachbezugswerte für Arbeitnehmer Mindestlohn ab 2021 erhöht von 9,35 € auf 9,50 €
gültig ab 01.01.2021 für alle Bundesländer
Monatliche Werte: Ab dem 01.01.2021 gilt ein Mindestlohn in Höhe von 9,50 €
Frühstück .......................................................................... 55,00 € je Zeitstunde.
Mittag- und Abendessen je ..................................... 104,00 € Ab dem 01.07.2021 weitere Erhöhung auf 9,60 €.
gesamt ............................................................................. 263,00 €
Kalendertäglich:
Frühstück ............................................................................. 1,83 € Gleitzone seit 01.07.2019 ausgeweitet auf 1.300,00€
Mittag- und Abendessen je .......................................... 3,47 €
gesamt .................................................................................. 8,77 € Ab 01.07.2019 wurde die Gleitzone ausgeweitet.
Sie beginnt bei 450,01 € und endet bei 1.300,00 €.
Bei Teil-Lohnzahlungszeiträumen wird der Tagesbetrag Reduzierte Rentenbeiträge führen nun nicht mehr zu
von 8,77 € mit der Anzahl der Kalendertage multipliziert. geringeren Rentenleistungen.
Diese Regelung findet auch für Versicherte Anwendung,
Der Sachbezugswert für „freie Unterkunft“ beträgt die bisher auf die Anwendung der Gleitzone verzichtet
monatlich 237,00 €. hatten. Die erteilten Verzichtserklärungen haben damit
ab dem 01.07.2019 ihre Wirkung verloren.
Beitragssätze in der Sozialversicherung
zum 01.01.2021 Zeitgrenze für kurzfristige Beschäftigungen
Krankenversicherung Die Zeitgrenze für eine sozialversicherungsfreie kurz-
unverändert 14,6 % ..................... AG/AN je zur Hälfte 7,30 % fristige Beschäftigung beträgt dauerhaft drei Monate oder
Rentenversicherung 70 Arbeitstage.
unverändert 18,6 % ..................... AG/AN je zur Hälfte 9,30 %
Arbeitslosenversicherung
unverändert 2,4 %........................AG/AN je zur Hälfte 1,20 % Neue Beitragsbemessungsgrenzen 2021
Pflegeversicherung (Eltern) in der Sozialversicherung:
unverändert 3,05 % ..................AG/AN je zur Hälfte 1,525 %
Pflegeversicherung (kinderlose) Kranken- und Pflegeversicherung
unverändert 3,30 % ...............................AG 1,525%/AN 1,775% Alte und neue Länder
jährlich.......................................... 58.050,00 € (bisher 56.250,00 €)
Insolvenzgeldumlage monatlich .................................... 4.837,50 € (bisher 4.687,50 €)
unverändert 0,06 % nur AG
Versicherungspflichtgrenze
Die Zusatzbeiträge der einzelnen Krankenkassen werden jährlich ......................................... 64.350,00 €
seit 01.01.2019 nicht mehr vom Arbeitnehmer allein, monatlich ................................... 5.362,50 €
sondern je zur Hälfte von AG und AN getragen.
Renten- und Arbeitslosenversicherung
Der Arbeitnehmerbeitrag für Minijobber in der Renten- Alte Länder:
versicherung beträgt unverändert 3,6 %. Minijobber haben jährlich 85.200,00 € (bisher 82.800,00 €)
die Möglichkeit, sich von der Versicherungspflicht zu monatlich 7.100,00 € (bisher 6.900,00 €)
befreien.
6 report 2020.2021
Neue Länder: Die Verpflegungsmehraufwendungen sind auch auf
jährlich 80.400,00 € (bisher 77.400,00 €) der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen.
monatlich 6.700,00 € (bisher 6.450,00 €)
Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer
(seit 01.01.2020):
Künstlersozialabgabe
Berufskraftfahrer, die auf mehrtägigen Fahrten im
Der Beitragssatz beträgt ab 01.01.2021 4,4 % (vorher 4,2 %). Fahrzeug übernachten, können pro Nacht vom Arbeitgeber
einen Pauschbetrag in Höhe von 8 € zusätzlich zu den
Verpflegungsmehraufwendungen erhalten.
Aufzeichnungspflicht von Sachbezügen im Lohnkonto
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungs-
Der Arbeitgeber muss alle Sachbezüge, auch ausgegebene pauschalen können, wenn sie nicht vom Arbeitgeber
Gutscheine, im Lohnkonto eintragen und zwar auch dann, erstattet werden, in der Einkommensteuererklärung
wenn sie bei Anwendung der Freigrenze von monatlich 44 € geltend gemacht werden.
steuerfrei bleiben.
Aufmerksamkeiten (z. B. bei persönlichen Ereignissen)
sind nicht aufzeichnungspflichtig im Lohnkonto. Der Soli fällt (fast) weg
Bis zu einem monatlichen Bruttolohn von ca. 6.100 €
Verpflegungsmehraufwendungen wird ab 2021 kein Soli mehr zu zahlen sein.
Pauschale für Verpflegungsmehraufwendungen
Deutschland (seit 01.01.2020): Krankenkassenwechsel ab 2021 vereinfacht
Abwesenheitsdauer bis zu 8 Stunden .............................. 0 € Bei einer neuen Beschäftigung können versicherungs-
Abwesenheitsdauer mehr als 8 Stunden ........................14 € pflichtige Arbeitnehmer sofort die Kasse wechseln –
Abwesenheitsdauer von 24 Stunden ................................28 € ohne Kündigung bei der Vorkasse und ohne Einhaltung
die Übernachtungspauschale beträgt .............................20 € einer Bindungsfrist.
Bei einer bestehenden Beschäftigung gilt eine ver-
Für eine mehrtägige Reise mit Übernachtung erhält der ringerte Bindungsfrist von 12 Monaten (bisher 18 Monate).
Arbeitnehmer für den An- und Abreisetag einen Betrag von Es ist nur ein Aufnahmeantrag bei der neuen Kasse
jeweils 14 € – unabhängig von der Abwesenheitsdauer. erforderlich. Diese kümmert sich um die Kündigung bei
der alten Kasse.
Stellt der AG (oder ein Dritter) dem AN Mahlzeiten zur Arbeitgebern wird die Mitgliedsbescheinigung künftig
Verfügung, sind die Verpflegungspauschalen wie folgt nicht mehr in Papierform, sondern auf elektronischem
zu kürzen: Weg zugestellt.
20 % des 24-Stunden-Wertes für Frühstück
40 % des 24-Stunden-Wertes für Mittagessen Achtung: Nur noch bis 31.12.2020 möglich:
40 % des 24-Stunden-Wertes für Abendessen CORONA-Sonderzahlung st- und sv-frei
Verpflegungsmehraufwand kann für längstens 3 Monate Corona-Notstandsbeihilfen bis zu einem Betrag von
an derselben Tätigkeitsstätte gewährt werden. 1.500 € können nur noch bis zum 31.12.2020 steuer- und
sozialversicherungsfrei gezahlt werden. Voraussetzung
Der Arbeitgeber kann neben dem steuerfreien Höchst- ist, dass die Beihilfe zusätzlich zum ohnehin geschul-
betrag zusätzlich einen mit 25 % pauschal versteuerten deten Arbeitslohn gezahlt wird und bis zum 31.12.2020
Betrag in gleicher Höhe gewähren. zugeflossen sein muss. Die Sonderzahlung ist im Lohn-
konto aufzuzeichnen.
Steuerfreie Reisekosten (Fahrtkosten, Übernachtungs-
kosten, Reisenebenkosten und Verpflegungsmehrauf-
wendungen) müssen im Lohnkonto aufgezeichnet und
durch entsprechende Unterlagen nachgewiesen werden
(§ 4 Absatz 2 Nr. 4 LStDV).
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8 report 2020.2021
Am neuen Standort
Willkommen
in Kassel-
Wilhelmshöhe
Erfolgreiche Arbeit und gute Beziehungen profitieren
von Nähe und von Räumen mit angenehmer Atmosphäre.
Seit Januar 2020 sind wir angekommen in Kassel-Wilhelms-
höhe, Wilhelmshöher Allee 259, gegenüber dem Atrium,
direkt am ICE-Bahnhof Kassel-Wilhelmshöhe. Wir freuen
uns auf Ihren Besuch. Nutzen Sie unsere beiden Standorte
in Nordhessen entsprechend Ihren Bedürfnissen.
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Rechtsformwahl bei Immobiliengesellschaften
Die richtige Wahl treffen
Durch die permanent steigende Nachfrage nach Wohn- Bei der Ausschüttung des Gewinns von der GmbH an den
raum scheint der Investmentboom in Immobilien trotz der Gesellschafter liegt nachgelagert ein weiterer ertragsteu-
COVID-19-Pandemie kein Ende zu nehmen. Neben den erpflichtiger Vorgang vor, der dem Kapitalertragsteuer-
Abwägungen von Kaufpreisfaktoren anlässlich solcher abzug (25 % zzgl. Solidaritätszuschlag) unterliegt. Da diese
Investment-Cases kann auch die Rechtsformwahl einer Ausschüttung jedoch nur optional ist, kann wahlweise der
zu gründenden Gesellschaft bereits vor der finalen Kauf- Gewinn in der GmbH thesauriert und für weitere Investitio-
entscheidung eine erhebliche Rolle spielen. nen genutzt werden. Insbesondere wenn die Anteilseigner
nicht auf den Zufluss der Erträge angewiesen sind und
Im Rahmen dieser Entscheidung sind die folgenden ohnehin Reinvestitionen beabsichtigt sind, ist diese Vorge-
Themen einzubeziehen und detailliert zu erörtern: hensweise zu präferieren. Im Gegensatz dazu löst die reine
Entnahme eines Gewinnanteils bei der GmbH & Co. KG
Mindestkapital keine weitere Besteuerung aus.
Haftung
Finanzierung Effektiv ist die laufende Besteuerung einer vermögensver-
Vertragliche Gestaltungen waltenden Immobilien-GmbH günstiger, soweit der persön-
Laufende Besteuerung liche Steuersatz des Anteilseigners im Bereich des Spitzen-
Besteuerung im Veräußerungsfall steuersatzes liegt. Ferner beinhaltet diese Wahl den
langfristigen Vermögensaufbau (ohne Veräußerungsab-
Nachstehend finden Sie eine überblickende Würdigung sicht) mit der Absicht der Reinvestition von thesaurierten
dieser Aspekte im Vergleich zwischen den beiden Formen: Gewinnen.
vermögensverwaltende vermögensverwaltende Hingegen bietet sich die Gründung einer vermögensver-
GmbH vs. GmbH & Co. KG waltenden Personengesellschaft an, sofern absehbar nach
(Kapitalgesellschaft) (Personengesellschaft) Ablauf der zehnjährigen Spekulationsfrist eine Veräuße-
rung der Immobilie beabsichtigt ist. Bei Einhaltung der
Zur Erlangung der Haftungsbeschränkungen kraft Rechts- Frist fällt keine Ertragsteuer an, während bei der GmbH
form bedarf es bei beiden Gesellschaften der Einzahlung grundsätzlich eine volle Besteuerung des Veräußerungs-
eines Mindestkapitals. Während dieses bei der reinen gewinnes zu erfolgen hat.
GmbH 25.000 € (12.500 € Mindesteinzahlung) beträgt, wird
bei der GmbH & Co. KG neben der GmbH zusätzlich eine Resümierend hängt die Wahl der Rechtsform von den
Kommanditgesellschaft gegründet, die mit einer Einlage persönlichen Verhältnissen, der Intentionen und Aus-
zu versehen ist. Mangels Reglementierung der Höhe der gestaltung der Rechtsbeziehungen ab. Gutverdiener, die
(Kommandit-)Einlage reicht faktisch 1 € aus. langfristig Vermögen aufbauen möchten und nicht auf
den privaten Zufluss der Erträge angewiesen sind, können
Elementar in der Erörterung der Rechtsformwahl ist je- mit der vermögensverwaltenden GmbH die laufende Be-
doch die zu differenzierende Besteuerung der laufenden steuerung niedrig halten. Konträr kann bei einer zumin-
Erträge sowie der Erträge einer Immobilienveräußerung. dest erwogenen, mittelfristigen Veräußerung der Immo-
Während die GmbH einer laufenden Besteuerung mit 15 % bilie die vermögensverwaltende GmbH & Co. KG als Vehikel
Körperschaftsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag unterliegt, genutzt werden, um nach Ablauf von 10 Jahren steuerfreie
erfolgt die Ertragsbesteuerung bei der GmbH & Co. KG auf Einnahmen zu generieren. Letztlich ist die GmbH bei Rendite-
Ebene der Gesellschafter mit dem individuellen Einkom- objekten und die GmbH & Co. KG bei Wertsteigerungs-
mensteuersatz von bis zu 45 % zzgl. Solidaritätszuschlag. objekten empfehlenswert.
Eine Gewerbesteuerpflicht besteht in beiden Alternativen
nicht, sofern ausnahmslos eine vermögensverwaltende In jedem Fall bietet es sich an, die oben genannten Aspekte
Tätigkeit ausgeübt wird. Die Erbringung von darüber hin- vor einem Investment umfassend, individuell abzuwägen.
ausgehenden Leistungen kann schädlich sein und führt Wir unterstützen Sie gerne dabei. Sprechen Sie uns an.
regelmäßig zur Erhebung von Gewerbesteuer.
10 report 2020.2021Influencer
Trendberuf mit Steuerpflichten
Heutzutage sind Influencer – oder auch Blogger genannt – pro Jahr nicht der Umsatzsteuer zu unterwerfen. Wenn ein
aus den Social-Media-Plattformen, wie Instagram, Face- Influencer höhere Umsätze generiert, gilt er als Regelunter-
book, Youtube & Co., nicht mehr wegzudenken. Influencer nehmer und ist zu einer monatlichen Abgabe einer Steuer-
sind zu einem entscheidenden Faktor in der Marketing- anmeldung verpflichtet.
und Werbeindustrie geworden. Die Reichweite eines Posts
von Influencern kann mehrere Millionen von Menschen, III. Gewerbesteuerrechtliche Konsequenzen
national sowie international, erreichen. So erregt die Ein Influencer ist zur Abgabe einer jährlichen Gewerbe-
Aktivität Aufsehen nicht nur in der Öffentlichkeit, sondern steuererklärung verpflichtet. Steuern fallen jedoch erst
insbesondere auch bei den Finanzbehörden. Dies zieht an, wenn sein festgestellter Gewinn einen Betrag i. H. v.
vor allem steuerliche Konsequenzen nach sich. 24.500,00 € übersteigt
Wer für seine Tätigkeit als Blogger oder Influencer Einnah- IV. Pflicht zur Buchführung
men generiert, muss damit rechnen, dass hierfür Steuern Grundsätzlich ist ein Influencer nicht verpflichtet Bücher
anfallen. Grundsätzlich besteht für den Influencer eine zu führen, sofern sein Umsatz 600.000,00 € und/oder sein
Steuerpflicht. Die Höhe der Steuer richtet sich dann nach Gewinn 60.000,00 € nicht übersteigt.
den Einzelsteuergesetzen. Jedoch sollte ein Influencer in Hinblick auf steuerrechtliche
Konsequenzen ordentliche Aufzeichnungen über Einnahmen
I. Einkommensteuerrechtliche Konsequenzen und Ausgaben führen.
Bei Aufnahme der Tätigkeit als Influencer werden Ein- Das Aufzeichnen von Geschäftsvorfällen ist für die
künfte aus Gewerbebetrieb erzielt. Diese sind in einer monatliche Steuererklärungspflicht im Rahmen der
Einnahmen-Überschuss-Ermittlung festzustellen. Der Umsatzsteuer von großer Bedeutung.
festgestellte Gewinn wird dann im Rahmen der Ein-
kommensteuererklärung versteuert. Hinweis: Für Unternehmen, die für Marketingzwecke
einen Influencer beauftragen, besteht eine Pflicht zur
II. Umsatzsteuerrechtliche Konsequenzen Zahlung einer Abgabe an die Künstlersozialkasse, sofern
Sofern ein Influencer als Kleinunternehmer tätig wird, der Influencer mit selbsterstellten Fotos, Videos, Werbe-
sind Einnahmen bis zu einem Betrag i. H. v. 22.000,00 € texten oder Ähnlichem für ein Unternehmen tätig wird.
11Im Fokus:
Start-ups und
Gründung
Zur erfolgreichen Gründerregion Nordhessen
Mit Spitzen Start-ups zum Erfolg
Das war am 15. November 2019 Thema der Veranstaltung Leitung von Prof. Dr. Geissler durchgeführt wurde. Als
der Wirtschaftsjunioren Kassel in der Brüderkirche in Ergebnis lässt sich festhalten: Trotz der vielen Initiativen,
Kassel. Matthias Hornberger, u. a. ehemaliger Vorstand von die es bereits gibt, fehlt noch immer ein gemeinsamer
web.de, zeigte anschaulich wie es der Region Karlsruhe Antritt. „Die Kräfte bündeln!“ könnte der entscheidende
gelungen ist, eine erfolgreiche Gründerregion zu werden. Erfolgsfaktor sein.
Die Region Nordhessen steht dabei vor den gleichen Heraus- Jakob & Sozien hat das Event gerne als Hauptsponsor
forderungen. Nordhessen ist natürlich nicht das Silicon unterstützt, da uns die Gründerregion Nordhessen und
Valley. Aber hier in der Region wurden schon viele, auch der gemeinsame Erfolg sehr am Herzen liegen und wir das
international bedeutende Unternehmensgründungen Thema aktiv weiter voranbringen wollen.
hervorgebracht. Von SMA bis zu Dedrone. Die Start-up-
Szene ist lebendig und sehr aktiv. Dabei bleibt die Region Um aber auch direkt einen nächsten konkreten Schritt zu
aber noch weit unter ihren Möglichkeiten. gehen,hat Christoph Jakob auf der Veranstaltung zugesagt,
eine Initiative von Unternehmern ins Leben zu rufen, die
Das Thema wurde leidenschaftlich auf der folgenden Start-ups und junge Gründer mit Know-how und vor allem
Podiumsdiskussion diskutiert. Neben Oberbürgermeister Kapital unterstützen will.
Christian Geselle, der Hauptgeschäftsführerin der IHK
Kassel-Marburg Sybille von Obernitz waren u. a. auch Das Ziel dieser Initiative unter dem Arbeitstitel Investo-
Benjamin Federmann von doks.innovation und unser ren-Club Nordhessen ist dabei klar formuliert worden:
Partner Christoph Jakob Teilnehmer in dieser Runde. 25 Seed Investments zu je 100.000 € und 5 Series-A
Investments zu je 1.000.000 €. Das alles in einem
Christoph Jakob informierte die Teilnehmer und Gäste der Zeitraum von 5 Jahren.
Veranstaltung auch über die Ergebnisse der ersten Start-
up Ökosystemstudie Nordhessen, die im Auftrag von Jakob
& Sozien und weiterer Sponsoren von der TU Chemnitz unter
12 report 2020.2021Im Fokus:
Start-ups und
Gründung
Der Investoren-Club Nordhessen
Wir unterstützen Gründer
mit Kapital, Netzwerk
und Know-how.
Nordhessen hat noch
viel mehr Potenzial.
Das müssen wir
gemeinsam heben.
Christoph Jakob
Anfang 2020 wurden die Zusagen dann in die Tat umgesetzt: Gründer mit passenden Geschäftsmodellen, die Kapital,
Der Investoren-Club Nordhessen wurde offiziell gegründet. Know-how und Kontakte suchen, können ihren Pitch unter
Christoph Jakob hat ihn mit drei weiteren Mitstreitern ins www.ic-nordhessen.de/startups hochladen. Überzeugen
Leben gerufen – als einen Zusammenschluss, der schnell sie, wird ein Steckbrief erstellt und an alle Investoren ver-
und ohne gesellschaftsrechtliche Zwänge agiert. Er steht schickt. Ferner ist eine persönliche Kurz-Präsentation vor
allen interessierten Investoren offen. finanzkräftigen Unternehmern möglich – das Format feier-
te dabei im August Premiere.
Neben dem Initiator Christoph Jakob gehören Prof. Dr.
Mark Junge (Limón GmbH) und Nils Ermeling (MIC Ventures Bei der ersten regionalen Pitch-Night in der Baunataler
GmbH) als Investment-Partner zu den Gründungsvätern. Zu Zentrale von Jakob & Sozien stellten die Kasseler Start-ups
den Partnern und Sponsoren des Investoren-Clubs gehö- Straffr und Lyncronize ihre Geschäftsmodelle innerhalb
ren namhafte Unternehmer der Region. Der Club freut sich von zehn Minuten vor und beantworteten anschließend
aber natürlich über weitere interessierte Mitstreiter. Fragen. Einige weitere Investoren waren online per Zoom
zugeschaltet, um den Gründern auf den Zahn zu fühlen. Für
Ihr gemeinsames Ziel: Ambitionierten Start-ups der Region beide Start-ups konnte eine nennenswerte Finanzierungs-
zu helfen, dass sie ihre Ideen erfolgreich am Markt etablie- zusage des Investoren-Clubs gesichert werden.
ren können. Dabei unterstützen sie nicht nur mit Kapital,
sondern auch mit Expertise und Netzwerken.
Das Augenmerk liegt dabei auf zukunftsfähigen Geschäfts-
modellen, die sich als technologisch innovativ erweisen
und ein hohes Wachstum versprechen – bereits erzielte
n.de
Ergebnisse sind weniger relevant. Start-ups sollten die In-
o rdhesse
vestoren davon überzeugen, „dass wir gemeinsam ein www.ic-n
Top-Unternehmen aus Nordhessen in die Welt bringen.“
13s:
Mehr Info
s.de
-venture
www.mic
MIC Ventures gegründet
Die Zukunft gehört den Mutigen
Neben dem Investoren-Club Nordhessen wurde in 2020 auch die
MIC Ventures GmbH von Christoph Jakob gegründet. Die MIC Ventures
wird neben der MIC Corporate Finance alle Start-up- und Gründungs-
finanzierungen bündeln.
Mit einem Team von Experten und Unternehmern, die alle Wir bieten nicht nur finanzielle Ressourcen, sondern auch
über vielfältige Gründungs- und Start-up-Erfahrung verfü- strategische und operative Unterstützung beim Unterneh-
gen, investiert die MIC Ventures in alle Entwicklungs- und mensaufbau sowie Zugriff auf unser internationales Netz-
Wachstumsphasen von Technologieunternehmen. werk. Wir unterstützen die Unternehmen von morgen.
MIC Ventures finanziert und unterstützt ambitionierte
Ideen und großartige Gründerpersönlichkeiten. Mit unserer
Erfahrung und unserem großen Netzwerk wollen wir
Gründern ein Umfeld bieten, welches Grenzen verschiebt.
Wir wollen Start-ups beim Wachstum unterstützen, die
Relevanz schaffen und ein nachhaltiges Geschäftsmodell
aufbauen.
14 report 2020.2021Im Fokus:
Start-ups und
Gründung
TEDx Kassel 2020
Social and cultural
Entrepreneurship
Jakob & Sozien war Partner und Sponsor der TEDx Kassel Konferenz
2020. Die Innovations- und Zukunftskonferenz unter dem Motto: Social
and cultural entrepreneurship wurde organisiert von einem studenti-
schen Team der Universität Kassel. Christoph Jakob war Teil der Jury
des Start-up Preises. Die Gewinner des Wettbewerbs waren die Start-
ups Saatgutkonfetti (Jury-Preis) und Vertrautier (Publikums-Preis), bei-
de aus Nordhessen. Jakob & Sozien führte außerdem einen Workshop
zum Thema „Finanzierung von Social Start-ups“ durch. Wir freuen uns
auf TEDx Kassel 2021.
Startup Hack Nordhessen 2020
Klimaschutz als Jobmotor
Unter dem Motto „Klimaschutz als Jobmotor“ stand die Auftaktveran-
staltung des Startup Hack Nordhessen. Nach einer Woche intensiver und
voll digitaler Arbeit haben 40 Teilnehmende in 11 Teams ihre entwickel-
ten Geschäftsmodelle präsentiert. Die Teams wurden während der Wo-
che formiert aus den Teilnehmern, sie wurden durch Kurzvorträge und
Coachings dabei begleitet, innovative Lösungen für den Klimaschutz zu
entwickeln. Christoph Jakob war Teil der Jury der gemeinsamen Initiative
von VDI Nordhessen, IHK Kassel-Marburg, Universität Kassel und vieler
„11 Teams, die in einer Woche ein regionaler Unternehmen.
definiertes Endprodukt schaffen,
das sie im Pitch verteidigen – ein
wunderbares Training für potenzielle
Gründer – mehr davon!“
Christoph Jakob
Jury Hessischer Gründerpreis
2020 fand der Hessische Gründerpreis in Kassel statt. Der nunmehr
im 17. Jahr stattfindende Wettbewerb stand unter der Schirmherr-
schaft des Hessischen Ministeriums für Wirtschaft, Energie, Ver-
kehr und Landesentwicklung, vertreten durch Tarek Al-Wazir. Der
Wettbewerb findet in den vier Kategorien Innovative Geschäfts-
idee, Zukunftsfähige Nachfolge, Gesellschaftliche Wirkung und
Gründung aus der Hochschule statt. Den nordhessischen Halb-
finalisten boten die Wirtschaftsjunioren Kassel ein Pitch-Training
in den Räumlichkeiten von Jakob & Sozien in Baunatal an. Als Part-
ner von Jakob & Sozien und Vertreter der Wirtschaftsjunioren Kas-
sel hat Philipp Hofmann in der Kategorie „Zukunftsfähige Nachfol-
ge“ in der Jury teilgenommen. Das Finale wurde am 27. November
2020 als Hybridveranstaltung im Science-Park Kassel ausgetragen.
15Finanzierungsoptionen für Start-up-Unternehmen Ein Start-up ist ein wirtschaftlich junges Unternehmen, das sich in einer frühen Phase seines Lebenszyklus befindet. Weitere Merkmale stellen ein innovatives Geschäftsmodell sowie die Möglichkeit des enormen Wachstumspotenzials dar. Mit diesem außergewöhnlich hohen Wachstumspotenzial geht jedoch auch ein sehr hohes Erfolgsrisiko einher, sodass eine klassische Finanzierung über eine Bank meist keine Möglichkeit darstellt. Dennoch benötigt das Start-up finanzielle Mittel, um den weiteren Aufbau des Geschäftsmodells und mögliche Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten zu finanzieren. Eine Möglichkeit, für ein Start-up Kapital zu generieren, ist Eigenkapitals stattfinden. Der Investor erhält direkte, eine sog. Venture Capital Finanzierung. Hierbei stellt der neu geschaffene Anteile am Unternehmen. Eine weitere Investor dem Unternehmen neben dem Kapital meist auch Möglichkeit ergibt sich über eine Ausgestaltung als Darlehen sein unternehmerisches Know-how zur Verfügung und un- mit Wandlungsoption. Hierbei besteht die Option auf eine terstützt beispielsweise im Vertrieb und durch sein Netz- spätere Umwandlung des Darlehens in eine Unternehmens- werk. Im Rahmen einer solchen Investition wird zunächst beteiligung. Ein Problem kann bei dieser Finanzierungs- eine Due Diligence durchgeführt, um mögliche Chancen form jedoch die kurzfristig hohe Verschuldung des Unter- und Risiken der Investition zu identifizieren. Eine Beteili- nehmens darstellen. gung kann hier beispielsweise über eine Erhöhung des 16 report 2020.2021
Im Fokus:
Start-ups und
Gründung
Klassische Venture Capital Finanzierungen bieten die Im Rahmen einer solchen Finanzierung muss eine Bewertung
größten Potenziale – das Geschäftsmodell und das des Start-ups vorgenommen werden. Ein Problem der An-
Gründerteam müssen jedoch außergewöhnlich und sehr wendung der klassischen Bewertungsmethoden wie bei-
erfolgversprechend sein spielsweise dem Discounted-Cashflow-Verfahren oder dem
Multiplikator-Verfahren ergibt sich aus dem Fehlen von
Auch das Crowdfunding stellt eine Finanzierungsform Vergangenheitsdaten. Außerdem liegen meist keine oder
für ein Start-up dar. Hierbei wird ein bestimmtes Vorhaben nur wenige Vergleichsunternehmen vor, da Start-ups in
durch viele verschiedene Einzelpersonen finanziert, die innovativen Märkten agieren.
über spezielle Plattformen akquiriert werden. Die Gegen-
leistungen an die Investoren sind hier je nach Art des Die Bewertung von Start-ups erfolgt häufig über
Crowdfundings unterschiedlich ausgestaltet und können alternative Bewertungsmethoden
entweder in symbolischen Leistungen, Zinsen oder einer
zukünftigen Beteiligung am Projekterfolg bestehen. Bei der Bewertung wird in der Praxis somit meist auf
Eine relativ neue Form der Generierung von Kapital im alternative Bewertungsmethoden zurückgegriffen.
Rahmen der Gründung eines Unternehmens stellt das So gibt es beispielsweise spezifische Kriterien wie die
Initial Coin Offering dar. Hier wird ähnlich wie beim Branche oder das Marktumfeld, um ein Start-up ange-
Crowdfunding durch eine Schwarmfinanzierung Geld messen zu bewerten. Insbesondere eine Bewertung
von Privatanlegern gesammelt. Diese erhalten als Gegen- des Gründerteams spielt hier eine große Rolle. Auch das
leistung einen bestimmten Betrag in einer Kryptowährung. Vorliegen von Marken und Patenten kann für den späteren
Die Wertentwicklung dieser Währung ist dann stark Markterfolg des Unternehmens wichtig sein und wird somit
abhängig von dem Erfolg des Unternehmens. auch bei der Bewertung berücksichtigt.
17Vom Start-up zum erwachsenen Unternehmen Entwicklungsphasen und Förderprogramme Die Entwicklung von Start-ups wird häufig in verschiedene In der anschließenden Wachstumsphase steht die Kunden- Entwicklungsphasen unterteilt. Je nach Sichtweise durch- gewinnung und Umsatzgenerierung im Fokus, um das Start- läuft ein Start-up dabei drei bis sechs verschiedene Phasen. up möglichst schnell wachsen zu lassen. In der SEED Phase, auch Planungs- und Orientierungsphase In der letzten Phase, der sogenannten Reifephase, wird das genannt, steht die Ausarbeitung der Geschäftsidee sowie Unternehmen langfristig und nachhaltig ausgerichtet. die Entwicklung des Geschäftsmodells mit der Erstellung eines Businessplans im Vordergrund. Zudem sollte eine Jede dieser Phasen bringt neue Aufgaben, Risiken und Planung der Rechtsform und der ersten Finanzierungs- Chancen mit sich und hat folglich andere Anforderungen an optionen erfolgen. In der anschließend Start-Up-Phase den Finanzierungsbedarf. geht es um die Gründung des Unternehmens. Hier erfolgt der Aufbau der Unternehmensorganisation und des Ver- Wir haben nebenstehend für Sie eine Auswahl an wichtigen triebs. Erste Umsätze werden erzielt, das Team erweitert, Förderprogrammen und Finanzierungsmöglichkeiten Prozesse angepasst, alles mit dem Ziel einer erfolgreichen (Stand November 2020) aufgeführt und nach den verschie- Etablierung am Markt. denen Entwicklungsphasen geordnet. 18 report 2020.2021
Im Fokus:
Start-ups und
Gründung
Kategorie Bezeichnung Kurzbeschreibung Fördergeber Phase
1 Förder- EXIST Unterstützung technologieorientierter oder wissens- BMWi¹ SEED
programm basierter Gründungsvorhaben aus der Uni durch
(Zuschuss) monatliche Beträge bis zu T € 3 und Zuschüssen
2 Förder- Gründungs- Monatlicher Zuschuss in Höhe des Arbeitslosengeldes Arbeits- SEED
programm zuschuss + € 300 für Gründungen aus der Arbeitslosigkeit agentur
(Zuschuss)
3 Förderdarlehen ERP2– Gründer- Kredit bis T € 100 für die Unternehmensgründung KfW³ SEED
kredit StartGeld Start-up
4 Förder- INVEST – Investoren erhalten 20 % ihres Investments in Start-ups BAFA⁴ SEED
programm Zuschuss für als Zuschuss zurück Start-up
(Zuschuss) Wagniskapital
5 Förderdarlehen Mikrokredit Kleine Kredite bis zu einem maximalen Kreditvolumen BMAS⁵ SEED
von T € 25 für unternehmerische Tätigkeiten Start-up
6 Eigenkapital Mikromezzanin- Eigenkapitalähnliche Förderung durch eine stille ESF⁶, BMWi SEED
fonds Beteiligung von bis zu T € 50 Start-up
Deutschland
7 Crowdfunding Sammlung von Kickstarter, Startnext, Steady, Bettervest, Econeers, Crowd SEED
Plattformen betterplace.org, 99 Funken Start-up
8 Inkubatoren Sammlung von Hanse Ventures, Hub:raum, Main Incubator, Project A Diverse SEED
Programmen Ventures, Social Impact Lab Frankfurt, Science Park Kassel Start-up
9 Eigenkapital High-Tech Grün- Risikokapital für technologieorientierte Start-ups in KfW, BMWi, Start-Up
derfonds (HTGF) der Frühphase Diverse Growth
10 Förderdarlehen ERP – Kapital für Kredit bis T € 500 für Unternehmen, KfW Start-Up
Gründung bis zu drei Jahre nach Gründung Growth
11 Förderdarlehen ERP – Gründer- Kredit von bis zu T € 25.000, innerhalb der ersten fünf Jah- KfW Start-Up
kredit re und bei Unternehmensübernahme Growth
Universell
12 Business Angels Business Angels Dachverband der deutschen Business Angels BAND⁷ e.V Start-Up
Netzwerk und ihrer Netzwerke Growth
Deutschland
13 Förder- KMU innovativ Zuschüsse bis zu 50 % der Projektkosten für innovative BMBF⁸ Growth
programm Projekte mit hohen Verwertungschancen
(Zuschuss)
14 Förder- Zentrales Inno- Zuschüsse bis zu 45 % der Projektkosten für BMWi Growth
programm vationspro- Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten zur
(Zuschuss) gramm Mittel- Markteinführung von innovativen Produkten,
stand (ZIM) Verfahren oder technischen Dienstleistungen
15 Accelerator Sammlung von German Accelerator, Nordhessen Accelerator, Diverse Growth
Programmen Accelerator Frankfurt
¹ Bundesministerium für Wirtschaft und Energie; ² European Recovery Program;
³ Kreditanstalt für Wiederaufbau; ⁴ Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle;
⁵ Bundesministerium für Arbeit und Soziales; ⁶ Europäischer Sozialfond;
⁷ Business Angels Netzwerk Deutschland; ⁸ Bundesministerium für Bildung und Forschung
19Risiko Scheinselbstständigkeit
Von Scheinselbstständigkeit wird gesprochen, wenn bei Dabei werden Projekte auf einer Online-Plattform ausge-
einem Auftragsverhältnis Personen vertraglich als Selbst- schrieben, auf welches sich dann verschiedene IT-Free-
ständige auftreten, tatsächlich aber als sozialversiche- lancer weltweit bewerben können. Zudem müssen wegen
rungspflichtige abhängige Beschäftigte einzuordnen sind. Datenschutz- oder Sicherheitsgründen IT-Freelancer oft
Die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung hat durch in Räumen und mit Hardware des Auftraggebers arbeiten.
den Auftraggeber zu erfolgen. Stellt die Deutsche Renten- Doch in all diesen Bereichen laufen die IT-Freelancer
versicherung (DRV) bei einer Betriebsprüfung im Nachhi- Gefahr, durch die DRV zu Scheinselbstständigen erklärt
nein den Tatbestand der Scheinselbstständigkeit fest, wird zu werden. Das Problem ist, was als Schutz vor einer
der Auftrag rückwirkend als sozialversicherungspflichtig unzureichenden Altersvorsorge bei selbstständig tätigen
eingestuft. Als Folge müssen Sozialversicherungsbeiträge Personen gedacht ist, dürfte bei IT- Freelancern ange-
nachträglich abgeführt werden, das Finanzamt kann Lohn- sichts der Durchschnittsverdienste zumeist nicht greifen.
steuerzahlungen nachfordern und die Ausweisung der Um- Zudem sind die Kriterien der Scheinselbstständigkeit zu
satzsteuer auf den Rechnungen des Scheinselbstständigen Zeiten festgelegt worden, als es agile Projektmanage-
wird unwirksam. mentmethoden und Cloud-Working noch nicht gab.
Entscheidend bei der Beurteilung ist die Abgrenzung zwi- In der Arbeits- und Sozialgesetzgebung werden also
schen selbstständiger Tätigkeit und abhängiger Beschäfti- Felder aufgezeigt, wo die Digitalisierung und der Wandel
gung. Das relevante Merkmal einer selbstständigen Tätig- zur Wissensgesellschaft noch nicht angekommen sind.
keit ist die unternehmerische Ent- Doch die Bundesregierung sieht es
scheidungsfreiheit bei gleichzeitigem als verfehlt an, bei der Frage einer
Um Scheinselbstständigkeit
Tragen des unternehmerischen Risikos, arbeits- und sozialversicherungs-
zu vermeiden, sollten
während bei einer abhängigen Be- rechtlichen Schutzbedürftigkeit
schäftigung die Tätigkeit nach Auftraggeber und Auftrag- nach unterschiedlichen Wirtschafts-
Weisungen erfolgt und eine Einglie- nehmer die Vertrags- branchen zu unterscheiden. Hier
derung in die Arbeitsorganisation gestaltung genau überprüfen. scheint es, als sei die Regierung mit
des Auftraggebers vorliegt. Bei der dem Wandel der deutschen Gesell-
Prüfung werden sowohl die abgeschlossenen Verträge schaft und Arbeitswelt hin zur innovativen Wissensge-
als auch die tatsächlichen Verhältnisse und Bedingungen sellschaft überfordert. Alternativ wäre natürlich auch
während des Auftragsverhältnisses untersucht. Dabei ist denkbar, dass es der Koalition gelegen kommt, mit den
immer das Gesamtbild der Verhältnisse maßgebend. Freie Nachzahlungen der Freelancer und ihrer Auftraggeber
IT-Freelancer laufen dabei zunehmend Gefahr, dass sie an die DRV die Löcher in der Rentenkasse zu füllen.
die DRV im Zuge eines Statusfeststellungsverfahrens zu
Scheinselbstständigen erklärt. Seit 2007 hat sich der Anteil Fazit ist, wegen der Scheinselbstständigkeitsthematik
der Freelancer verdoppelt, denen die DRV abspricht, sind viele Unternehmen zunehmend verunsichert, Auf-
selbstständig zu sein. Aufgrund dieser problematischen träge an Selbstständige zu vergeben. Als Alternative
Dynamik wird im Folgenden speziell die IT-Branche näher wird der Selbstständige immer häufiger aufgefordert,
betrachtet. sich durch den Auftraggeber anstellen zu lassen. Dies
ist meist mit Einbußen beim Einkommen und der Ent-
Warum ist dieses Problem speziell in der scheidungsfreiheit der Freelancer verbunden. Eine
IT-Branche weitverbreitet? weitere Möglichkeit ist die Verlagerung von IT-Projekten
ins Ausland. Als Konsequenz besteht die Gefahr der
Überall hört man vom Wandel der Arbeitswelt und wie Abwanderung von IT-Fachkräften.
wichtig es ist, dass Deutschland in Sachen Innovation mit
dem Rest der Welt Schritt hält. So sind im Bereich der selb- Um Scheinselbstständigkeit zu vermeiden, sollten
ständigen IT-Freelancern agile Methoden des Projektma- Auftraggeber und Auftragnehmer daher die Vertrags-
nagements mit einer engen Kommunikationsstruktur zum gestaltung genau überprüfen. Wichtig ist hier eine
Auftraggeber nicht mehr wegzudenken. Im internationalen klare Kommunikation zwischen Auftraggeber und
Geschäftsverkehr entwickelt sich zudem ein neuer Trend, Auftragnehmer. Zudem empfiehlt es sich, aufgrund
bei dem die Wirtschaft im Bereich von IT-Dienstleistungen der genannten Konsequenzen bei Unklarheiten einen
immer mehr auf Cloud-Working-Projekte zurückgreift. rechtlichen Rat bei einem Fachanwalt einzuholen.
20 report 2020.2021Jakob & Sozien intern Teamevent Sommer 2020 Kanu ahoi Unser „sommerliches“ Teamevent führte uns dieses Jahr auf die wunderschöne Diemel. Die Kombination aus Fahrrad und Kanu, verbunden mit dem Teamerlebnis, hat uns alle sehr begeistert. Die Natur ist wunderschön und das gemeinsame abendliche Grillen am Fluss hat den sonnigen Tag sehr angenehm ausklingen lassen.
Jakob & Sozien intern
Unter neuem Dach
Fortführung Steuerkanzlei Beimel aus Kassel
Im Rahmen einer Nachfolgelösung führen wir seit dem 01.01.2020 die Steuerkanzlei Beimel
aus Kassel fort. Das gesamte Team des Steuerbevollmächtigten Lutz Beimel steht den
Mandanten auch weiterhin und in gleicher Form wie bisher in unserem neuen Büro in der
Wilhelmshöher Allee 259 in Kassel zur Verfügung.
Philipp Hofmann
Vorlesung an der Uni
Am 12.12.2019 hielt unser Partner und Wirtschaftsprüfer
Philipp Hofmann im Rahmen der Mastervorlesung zur Unter-
nehmensbesteuerung III einen Gastvortrag. In dem etwa
zweistündigen Vortrag begeisterte Herr Hofmann die
Studierenden, indem er eine Verknüpfung der Vorlesungs-
inhalte mit praxisrelevanten Sachverhalten schaffte.
Nachdem zuerst das Berufsbild eines Steuerberaters sowie
Wirtschaftsprüfers aufgezeigt wurde, standen anschließend
u. a. folgende Sachverhalte auf der Agenda: Organschaft-
Gewinnverschiebung im Konzern, Betriebsaufspaltung,
Bewertung und Verrechnungspreisproblematik im Konzern.
Die Resonanz der Studierenden war durchweg sehr positiv.
22 report 2020.2021Jakob & Sozien intern
Erweiterung des Jakob & Sozien-Teams
Unsere neuen Mitarbeiter und Mitarbeiterinnen
Neben den Mitarbeitern der Steuerkanzlei Beimel sind auch 2020 wieder neue Kolleginnen und Kollegen
sowie einige Auszubildende bei Jakob & Sozien mit an Bord gekommen. Herzlich willkommen!
v.l.: Irina Bäcker, Dorothea Bayer, Lutz Beimel, Jutta Bernhardt , Elena Dell, Jekaterina Djukic,
Miguel Cocca Ferreira, Franziska Grede, Birgit Hüttenrauch-Seibel, Rolf Jakob (ohne Bild),
Katrin Malm, Edward Miller, Paulina Pretzel, Gudrun Stöhr, Kim-Fabienne Weerts, Sabine Wenzel
23georg-design.de
Gesegnete Weihnachten, Gesundheit
und ein frohes neues Jahr 2021!
Besonders Kinder und alte Menschen haben unter der Pandemie zu leiden.
Wir von Jakob & Sozien wollen mit einer Spende einen Beitrag leisten und unterstützen
damit die Arbeit von zwei beispielhaften Organisationen aus unserer Region.
www.intensivleben-kassel.de hospiz-kassel.gesundbrunnen.org
Wilhelmshöher Straße 1 Wilhelmshöher Allee 259 Tel. +49 (0)5 61 – 94 93 60
34225 Baunatal 34131 Kassel www.jakob-sozien.deSie können auch lesen
