Audit Committee Quarterly - LEGALITÄT UND LEGITIMITÄT - I / 2018 - reckhenrich advisors
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Audit Committee
Quarterly I / 2018
DAS MAGAZIN FÜR CORPORATE GOVERNANCE
Gefördert durch
Audit Committee
Institute e.V.
LEGALITÄT UND LEGITIMITÄT
EDITORIAL
Der Mensch ist frei geboren und seine Freiheit verfas
sungsrechtlich gesichert. Doch die Kunst, frei zu sein,
muss er lernen. Im Beruf muss er qualifiziert, im Sport
trainiert, in der Musik ausgebildet sein. Der Staat erwar
tet, dass der Bürger seine Freiheitsmaßstäbe selbst
entwickelt. Ihm steht es nicht zu, moralisierend Regeln
für die Wahrnehmung individueller Freiheit zu formu
lieren.
Dieses Freiheitsvertrauen baut darauf, dass der Mensch
als »redlicher Bürger« handelt, als »ehrbarer Kaufmann«
wirtschaftet, er seine Erklärungen »nach bestem Wis
sen und Gewissen« abgibt. Wird dieses Vertrauen ent
täuscht, öffnet das Recht ein Fenster zur Ethik. Verträge
müssen dem Grundsatz von Treu und Glauben entspre
chen. Der Wettbewerb muss lauter sein. Das Verbot einem Fonds zur Finanzierung vorwerfbarer Rechts
des Wuchers führt Vertrag und Wettbewerb in eine fehler befristet gebunden werden. Wenn die immer
Kultur des Maßes zurück. Wenn Unternehmen struktu anonymer werdenden Kapitalgesellschaften den per
rell gesetzliche Regelungen nicht einhalten, müssen sie sönlich haftenden Gesellschafter nicht mehr kennen,
Bußgelder, Unternehmensstrafen, Gewinnabschöpfun muss diese Schwäche freiheitsgerechter Organisa
gen oder den Verfall des durch den Gesetzesverstoß tionsstruktur behoben werden.
erzielten Gewinns befürchten.
Suchen international tätige Unternehmen im Spiel mit
Diese Kunst der Fairness, des Anstands, der Angemes den verschiedenen Staaten sich den Regeln des Steuer
senheit ist manchem Unternehmer heute fremd. Er rechts, des Umweltrechts, des Arbeitsrechts und des
definiert seine Freiheit als die Beliebigkeit, alles zu tun, Verbraucherschutzes zu entziehen, darf das anwend
was das Gesetz nicht verbietet. Das ist ein Missver bare Recht nicht nach dem Firmensitz oder der Satzung
ständnis. Würden die Unternehmen ihre Freiheit ledig bestimmt werden, sondern muss der nicht rechtlich
lich in gesetzlich definierter Fremdverantwortung, nicht gestaltbaren Realität des Betriebsorts folgen, an dem
aber in Eigenverantwortung wahrnehmen, so müsste produziert und gehandelt wird. Wenn die Digitalwelt
der Gesetzgeber diese Unternehmerfreiheit immer gegenwärtig in vielen Staaten keinen Betriebsort, son
mehr eingrenzen, letztlich umzingeln und ersticken. dern nur Kunden hat, ist das der OECD und der EU
Freiheit lebt von den Maßstäben, die Freiheitsberech Anlass, eine »virtuelle Betriebsstätte« zu entwickeln,
tigte sich selbst geben, die wissen, »was sich gehört«. die sich am Absatzmarkt oder dem Ansässigkeitsstaat
des Konsumenten orientieren dürfte. Eine bloß ver
Wenn Unternehmen Massenprodukte wie Fahrzeuge tragstechnisch formale Sitzverlegung durch einen
oder Lebensmittel liefern, die nicht den rechtlichen Rechtsakt, der Großbetriebe in einem Kleinbüro mit
Standards und den Vertragsversprechen genügen, Sekretärin und Computer als weltweiten Betriebsort
oder ihrem Führungspersonal auch bei Schlechtleis darstellen will, wird vom EuGH als bar jeder Realität
tungen Boni zuweisen, ihm also ein unverdientes und wirklichkeitsfremd zurückgewiesen.
Einkommen gewähren, muss dieses Verhalten in eine
Kultur des Maßes zurückgebunden werden. Jedes Vor Die Grundeinstellung zum Recht scheint am meisten zu
standsmitglied und auch die Mittäter und Mitwisser in leiden, wenn es um die Steuerzahlung geht. Mancher
Technik und Vertrieb sollten mit ihrem Gehalt oberhalb Unternehmer behauptet, er sei verpflichtet, alle gesetz
des Normalgehalts persönlich für Fehlentwicklungen lich gerade noch vertretbaren Steuervermeidungs
des Unternehmens haften. Gehaltsspitzen könnten in strategien zu befolgen. Er nimmt wie selbstverständ
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Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative (»KPMG International«), einer juristischen Person
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lich die Strukturleistungen dieser Rechtsgemeinschaft die Rechtfertigung. Weltweit tätige Unternehmen
entgegen – das Friedensgebiet, das Vertragsrecht und bestimmen mit ihren allgemeinen Geschäftsbedingun
seine Verlässlichkeit, hoch qualifiziert ausgebildete gen und Computertechniken, wie wir fahren, was wir
Arbeitnehmer und Konsumenten, die mit Krediten und essen, wie wir uns kleiden, was wir wissen sollen.
Computern umzugehen wissen. Er weiß auch, dass Eine persönliche Verantwortlichkeit ist nicht erkenn
diese Infrastruktur finanziert werden muss, weigert bar. Das Gesetz, das im Parlament im Für und Wider
sich aber, seinen dieser Nutzung der Infrastruktur ent diskutiert worden und revidierbar ist, wird abgelöst von
sprechenden Finanzbeitrag durch Steuern zu zahlen. einem Algorithmus, der von sich behauptet, »künst
liche Intelligenz« zu haben, deswegen keinen Wider
Der Staat sollte gelassen mit einer entsprechenden spruch duldet. Menschen verbreiten in den digitalen
Gegenstrategie antworten und, soweit gesetzlich ver Medien, die sich »sozial« nennen, Hass, Häme und
tretbar, diesen Unternehmen vorübergehend im Dienst Gewalt, schwärzen Richter, Lehrer oder Konkurrenten
eines gemeinsamen Rechtsverständnisses Leistun an, ohne dass sie in diesem Tun erkennbar und verant
gen verweigern. Das betrifft Subventionen, Ein- und wortlich wären. So erziehen wir die Jugend zur organi
Ausfuhrgenehmigungen, die Beurteilung von Planungs- sierten Unverantwortlichkeit. Dieses wäre technisch
und Bauvorhaben, die Erschließung und die Infrastruk leicht vermeidbar. Die Anonymität ist jedoch Geschäfts
tur. Eine solche Gegenwehr soll in eine Grundeinstel modell. Sie dient insbesondere auch dem Wissen des
lung des Rechtlichen zurückführen. Danach werden Veranstalters, der den Nutzer ungesehen beobachtet,
sich beide Seiten wieder in der Normalität des Norma seine täglichen Geschäftsbeziehungen aufzeichnet,
tiven, in der Mitte des Rechts, bewegen. seine Planungen und Schwächen, seine Forschungen
und Gefährdungen kennt. Er wird dieses Wissen als
Diese Entwicklung wird von den obersten Gerichten Anbieter, als Veräußerer und als Konkurrent nutzen.
bestärkt. Der Europäische Gerichtshof beginnt, die Bei Freiheit muss ersichtlich sein.
hilfevorschriften auch auf das Steuerrecht anzuwen
den. Der Bundesgerichtshof verweigert Verträgen die Freies Unternehmertum meint Ehrbarkeit. Diese Grund
Anerkennung, die eine Schwarzarbeit vereinbaren oder einstellung kann durch Haftung, durch Ersichtlichkeit,
in einer Scheidungsvereinbarung einen der Partner arm durch kollegiale Standards verbessert und erneuert
rechnen, um staatliche Sozialleistungen in die Vertei werden. Transparenz und Aufsicht sind hilfreich. Uner
lungsmasse einzubeziehen. Das Bundesverfassungs lässlich erscheint, dass in jedem Vorstand zumindest
gericht erklärt ein Gesetz schon dann für gleichheits ein rechtskundiger und freiheitsmutiger Jurist sitzt, der
widrig, wenn es unvertretbare Gestaltungsoptionen alle sensiblen Rechtsakte gegenzeichnen muss. Jede
bietet. freiheitliche Ordnung ist so gut wie die Freien.
Die Freiheit des wirtschaftlich handelnden Menschen
muss ersichtlich sein. Bei einem Gespräch stellt er sich
vor. Bei einem Vertrag unterschreibt er mit seinem
Namen. Auch eine elektronische Steuererklärung muss
individuell zugerechnet werden können. Doch zuneh Prof. Dr. Dres. h. c. Paul Kirchhof ist Seniorprofessor
mend verstecken sich die Marktakteure in der Anony distinctus für Staats- und Steuerrecht der Universität
mität. Der Anleger weiß oft nicht, was mit seinem Geld Heidelberg, war von 1987 bis 1999 Bundesverfas
geschieht, ob er seinen Gewinn durch Produktion von sungsrichter, ist vier Jahre Präsident des Deutschen
Weizen oder Waffen erzielt. Das Recht trennt die Juristentages und sieben Jahre Vorsitzender der
Ertragschance von der Verantwortlichkeit für den Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft gewesen.
Kapitaleinsatz. Im Finanzmarkt werden Gewinne durch
Algorithmen erzielt. Diesem Ertrag fehlt die vertragli
che Grundlage – der Konsens unter Menschen –, damit
Audit Committee Quarterly I/2018 3
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I N H A LT
2 EDITORIAL
Prof. Dr. Dres. h. c. Paul Kirchhof
S C H W E R P U N K T :
L E G A L I TÄT U N D L E G I T I M I TÄT
6 Muss sich Ethik lohnen?
Prof. Dr. Jochen Vetter
10
Anstand ist immer modern
Gunter Mengers
12 Ehrbare Kaufleute: sympathisch, aber viel zu brav!
Prof. Dr. Thomas Beschorner
15 Die Sonne dreht sich um die Erde
Dr. Stefan Reckhenrich
21 erte: DAS Thema in Politik, Wirtschaft und
W
Gesellschaft für die nächsten 50 Jahre
Ernst Primosch
24 eine gesellschaftliche Verantwortung von Unter-
K
nehmen in der Marktwirtschaft – Verantwortung
zuallererst gegenüber den Eigentümern
Prof. Dr. Joachim Ragnitz
25 oziale Verantwortung sollte die Voraussetzung für
S
wirtschaftliches Handeln sein! Und nicht die Aus-
nahme, die den benachteiligt, der sie wahrnimmt
Dr. Antje von Dewitz
28 teuervermeidung als Leitungsaufgabe des
S
Managements?
Prof. Dr. Dr. h. c. Uwe H. Schneider
30 esteht eine zwingende Vorstandspflicht zur
B
Minimierung der Steuerlast?
Prof. Dr. Jürgen Wessing
32US-Steuerreform, Brexit & Co: Der internationale
teuerwettbewerb ist neu entfacht!
S
StBin Dr. Janine v. Wolfersdorff
35 S Tax Reform – Chancen und Risiken für
U
Unternehmen
Christian Schmid
37 Grenzen der Steuergestaltung
Prof. Dr. Georg Crezelius
38 Tax in the Boardroom
Marko Gründig
4 Audit Committee Quarterly I/2018
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41 ie Aufsichtsratsüberwachung in Steuersachen –
D S TA N D P U N K T | •|
Hinweise zum Management von Tax Compliance-
Risiken aus Sicht des Aufsichtsrats 68
Herausforderungen für die Kreditwirtschaft
WP StB Prof. Dr. Gerd Geib und RA StB Sandra Grote Dr. Andreas Dombret
44 Brüsseler Reaktionen infolge der Panama Papers
Georg Lanfermann und Prof. Dr. Gerrit Adrian F A M I L I E N U N T E R N E H M E N
46 Sponsoring und Mäzenatentum machten den 70 Wie kann neues Kapital erschlossen werden,
useumsneubau der Kunsthalle Mannheim
M ohne dass der Einfluss der Familiengesellschafter
möglich – für Unternehmen ein Bekenntnis zur verloren geht?
gesellschaftlichen Verantwortung und zur Till Karrer und Ralf Nachtigall
Attraktivität des Standorts
Dr. Manfred Fuchs 73 Lohnt sich für Familienunternehmen und Unter-
nehmerfamilien der Gang an die Börse?
48 achhaltigkeit in der Finanzindustrie –
N
Ein Rundgespräch zwischen Hon.-Prof. Dr. rer. pol.
der lange Weg aus der Nische in den Mainstream
Hermut Kormann, Prof. Dr. Arist von Schlippe und
Kristina Jeromin
Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Peter Hommelhoff
50 ustainable Finance –
S
Aktionsplan der Europäischen Kommission 76 Carve-out-Abschlüsse zur Unterstützung von
Georg Lanfermann Börsengängen von Familienunternehmen
Michael Pritzer und Martin Pföhler
51 Legalität und Legitimität im Unternehmenskontext
Dr. Eckhard Burkatzki
A K T U E L L E R E C H T S P R E C H U N G
54 trafbarkeitsrisiken nach deutschem Strafrecht
S
bei transnationalen Menschenrechtsverletzungen 80 Die VW-Sonderprüfung
durch Unternehmen Prof. Dr. Hans-Joachim Priester
Prof. Dr. Petra Wittig
56 Die Konzernverantwortungsinitiative in der Schweiz
Jürg Birri und Gabriel Meier 81 KURZMELDUNGEN
58I n Frankreich müssen Konzernmütter ihre Tochter-
gesellschaften und Zulieferer besser überwachen
F I N A N C I A L R E P O R T I N G U P D AT E | TA X
Astrid Gundel
84 Rechnungszinsfuß für Pensionsrückstellungen
60 PA-Verfahren, Auflagen und Compliance Monitor –
D
(§ 6a EStG) verfassungsmäßig?
ein Erfahrungsbericht
Dr. Ernst-August Baldamus
Olaf Schneider
65 eue Anforderungen zur Wahrung von Menschen-
N
rechten in der Lieferkette: Die EU-Verordnung zu 86 P U B L I K AT I O N E N
Konfliktmaterialien
Jens Laue
88 A U S G E W Ä H LT E Z E I T S C H R I F T E N A R T I K E L
K O L U M N E Z U K U N F T
67
Mein Chef ist eine KI – Zukunftskompetenz in Zeiten 89 Impressum
rasanten Wandels
Priv.-Doz. Dr. habil. Heiko von der Gracht
90 Bestellformular
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Prof. Dr. Jochen Vetter
Muss sich Ethik lohnen?
6 Audit Committee Quarterly I/2018
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Prof. Dr. Jochen Vetter, Diplom-Ökonom, ist Rechtsanwalt und
Partner bei Hengeler Mueller in München und Honorarprofessor
an der Universität zu Köln. Ein Schwerpunkt seiner Tätigkeit ist
die gesellschaftsrechtliche Beratung börsennotierter Unterneh-
men und ihrer Organe.
I. Fragestellung und Meinungsstand
Durch die Umsetzung der CSR-Richtlinie hat der Gesetz
geber klargestellt, dass Unternehmen über ihre ethi
schen Bemühungen im CSR-Bereich berichten müssen.
Davon zu unterscheiden ist die Frage, ob und in wel
chem Umfang Vorstände ethisch handeln dürfen, und
zwar auch dann, wenn eine positive Auswirkung auf
Unternehmenswert und Ertragskraft nicht erkennbar
ist. Darf der Vorstand bspw. teurere, über den gesetz
lichen Mindeststandard hinausgehende Umwelt- und
Arbeitsschutzstandards anwenden oder liquide Mittel
in grüne, ethisch zertifizierte, aber renditeschwächere
Fonds anlegen? Darf ein Unternehmen einen Teil der
erwirtschafteten Mittel für gemeinnützige karitative
Zwecke spenden?
Unstreitig ist, dass es keine Rechtspflicht zu legitimem
Verhalten gibt, das über das gesetzlich geforderte Maß
hinausgeht. Höchst umstritten ist dagegen, unter wel
chen Voraussetzungen ein Vorstand ethisch handeln
darf. Die heute wohl herrschende Meinung im gesell
schaftsrechtlichen Schrifttum verlangt, dass sich gemein
nützige, wohltätige Maßnahmen ökonomisch rechtfer
tigen lassen müssen, indem sie jedenfalls langfristig
Gewinnaussichten und Unternehmenswert steigern.
Teilweise wird sogar eine Quantifizierbarkeit der ökono
mischen Vorteile verlangt. Die Gegenmeinung verzich
tet dagegen – wie zu zeigen ist, zu Recht – auf das Erfor
dernis einer ökonomischen Rechtfertigung für Ethik.
Die praktische Bedeutung des Streits mag überschau
bar sein, da sich die meisten Bemühungen des Vor
stands für das Gemeinwohl zumindest zur Steigerung
der Reputation des Unternehmens instrumentalisieren
lassen. Das ändert aber nichts an der grundsätzlichen
Bedeutung der Fragestellung für die Bestimmung des
Pflichtenprofils des Vorstands. Daran haben Vorstands
mitglieder angesichts ihrer strengen Haftung ein be
rechtigtes Interesse, zumal bei der rechtswidrigen
Ver(sch)wendung von Gesellschaftsvermögen stets
der Vorwurf der Untreue droht. Im Übrigen sind auch
Fälle denkbar, in denen die Gemeinwohlbemühungen
vertraulich bleiben und gerade nicht zu Marketing
zwecken ausgenutzt werden können oder sollen. Zu
denken ist etwa an die freiwillige Übernahme teurer
Behandlungskosten für einen erkrankten Mitarbeiter. »
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Schwerpunkt: Legalität und Legitimität
II. Hinweise auf die Zulässigkeit edanken der Gemeinwohlbindung zwar nicht aus
G
ethischen Handelns drücklich übernommen. Allerdings belegen die Ge
setzesmaterialien, dass der Gesetzgeber die bis
Gegen die Zulässigkeit einer Verfolgung von Gemein herigen Leitlinien als selbstverständlich und eine
wohlbelangen, die sich nicht ökonomisch rechnen, Aufnahme einer Gemeinwohlklausel daher als über
könnte sprechen, dass das Unternehmensziel einer flüssig ansah.
Aktiengesellschaft die Gewinnerzielung ist und der
Vorstand sich am Unternehmensinteresse auszurichten • Es wäre widersprüchlich, wenn die Rechtsordnung
hat. Allerdings ist damit noch nicht gesagt, wie aggres einerseits durch die CSR-Reporting-Pflichten mit An
siv der Vorstand das Ziel der Gewinnerzielung verfolgen reizen die verantwortungsvolle Mitberücksichtigung
muss. Der Begriff des Unternehmensinteresses ist von CSR-Belangen bei unternehmerischen Entschei
gesetzlich nicht definiert und der Streit zwischen einem dungen, die die Rendite mindern können, fördern will,
Shareholder Value- und einem Stakeholder Value-An den für das Unternehmen hierbei Handelnden aber
satz kann nicht terminologisch entschieden werden. andererseits durch das Gesellschaftsrecht eine strikte,
Maßgeblich muss daher sein, welche Hinweise der durch persönliche Haftungsrisiken sanktionierte Ver
Rechtsordnung zur Konkretisierung der Pflichten des pflichtung zur alleinigen Ausrichtung auf eine Unter
Vorstands entnommen werden können: nehmenswertsteigerung auferlegte. Klare Erwartun
gen an ethisches Verhalten in der Wirtschaft äußert
• Eine freiheitliche Rechtsordnung und eine soziale der Gesetzgeber auch unterhalb der Ebene binden
Marktwirtschaft setzen Eigenverantwortlichkeit der der Gesetze, insbesondere in der CSR-Strategie der
handelnden Individuen voraus. Der Staat hat glück Bundesregierung, dem von der Bundesregierung im
licherweise gerade nicht den Anspruch, seinen Dezember 2016 vorgelegten Aktionsplan zur Umset
Bürgern alle wünschenswerten Handlungsweisen zung der UN-Leitprinzipien für Wirtschaft und Men
vorzuschreiben und alle unerwünschten zu verbieten. schenrechte und durch die Unterstützung und Aner
Legitimes Verhalten ist erwünscht, wird aber nicht kennung von supranationalen Initiativen.
erzwungen. Das Verhalten innerhalb des Bereichs
der Legitimität bestimmt jeder Bürger und jeder • Die Unternehmen selbst betonen heute in ihren Ver
Marktakteur in eigener Verantwortung. Bei Aktien haltensrichtlinien vielfach nicht nur die Verpflichtung
gesellschaften obliegt diese Entscheidung dem Vor zur Legalität (Compliance), sondern auch zur Legiti
stand (§ 76 Abs. 1 AktG). mität (Integrität, Moral, Verantwortung) ihres Verhal
tens. Die Annahme, dass sich durch strikt integres
• Für den Bereich des Eigentums kommt der Gedanke Handeln stets der Gewinn steigern lässt, lässt sich
der Legitimität und Verantwortung in Art. 14 Abs. 2 nicht belegen und sicherlich nicht verallgemeinern.
GG in dem Hinweis auf dessen Sozialpflichtigkeit zum
Ausdruck. Es spricht viel dafür, dass diese Grundwer • Das Aktionärsinteresse kann heute nicht mehr ein
tung, auch wenn sie primär den Schutz des Bürgers seitig mit einem Interesse an Gewinnmaximierung
vor dem Staat im Blick hat, auch von den Leitungs um jeden Preis gleichgesetzt werden. Viele private
organen derjenigen Organisationsformen beachtet und institutionelle Investoren orientieren sich bei
werden darf, die der Staat den Bürgern zur wirtschaft ihren Investments unter Verzicht auf eine Rendite
lichen Betätigung zur Verfügung gestellt hat. maximierung immer häufiger auch an ethischen Be
langen und eigenen CSR-Konzepten.
• Die Vorgängervorschrift zu § 76 Abs. 1 AktG, der die
eigenverantwortliche Leitung der AG durch den Vor • Und schließlich noch ein rechtspolitisches Argument:
stand vorsieht, bestimmte, dass der Vorstand die Ge Wenn über das gesetzlich geforderte Maß hinaus
sellschaft unter eigener Verantwortung so zu leiten gehende Verhaltenspflichten nur aus letztlich die
hat, »wie das Wohl des Betriebs und seiner Gefolg Rendite steigernden Erwägungen begründet werden
schaft und der gemeine Nutzen von Volk und Reich dürften, wären Vorstände verpflichtet, die Gewinn-
es fordern« (§ 70 AktG i. d. F. des AktG von 1937). Die und Wertsteigerung aggressiv und mit allen Mitteln,
Relevanz dieser Vorgeschichte lässt sich nicht unter die nicht verboten sind, zu betreiben. Ökonomisch
Hinweis auf ihren Ursprung in der Zeit des national würde ein race to the bottom im Hinblick auf die
sozialistischen Unrechtsstaats abtun. Die Regelung Berücksichtigung von Arbeitnehmer-, Sozial- und
greift deutlich ältere Gedanken auf und war bis 1965 Umweltbelangen nicht nur toleriert, sondern gefor
in Kraft. § 76 Abs. 1 des AktG von 1965 hat den dert und gefördert.
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III. Grenzen sicht ist bei einem zulässigen Zweck ein De-minimis-
Betrag anzuerkennen. Im Übrigen kommt es auf Größe,
Selbstverständlich ist die Förderung von Gemeinwohl Ertragskraft und momentane wirtschaftliche Lage der
belangen durch den Vorstand mit für ihn fremdem Ge Gesellschaft an. In der Krise sind geringere Beträge als
sellschaftsvermögen nicht grenzenlos zulässig. Bei den in Boomzeiten angemessen. Feste absolute oder an
Grenzen der Förderung von Gemeinwohlbelangen durch Umsatz- oder Ertragszahlen geknüpfte relative Betrags
den Vorstand ist zwischen Maßnahmen im Bereich der grenzen lassen sich nicht bestimmen.
unternehmerischen Wertschöpfung (bspw. Umwelt
schutz in der Produktion, Behandlung der Arbeitnehmer Gerade im Bereich der Mittelverwendung muss ober
oder ethische Investments) und Maßnahmen der Mittel halb von De-minimis-Beträgen und jedenfalls bei Betrof
verwendung (Spenden für gemeinnützige Zwecke) zu fenheit persönlicher Interessen oder ansonsten erkenn
unterscheiden. In beiden Bereichen ist die Berücksich barem Erörterungsbedarf der Gesamtvorstand über die
tigung und Förderung von Gemeinwohlbelangen auch Maßnahme entscheiden. Aus denselben Gründen muss
ohne positiven Einfluss auf Rendite und Unternehmens auch der Aufsichtsrat in besonderem Maße seiner
wert grundsätzlich zulässig. Die Grenzen ergeben sich Überwachungspflicht im Hinblick auf Spenden, die sich
aus dem Verbot einer Gefährdung der dauerhaften Ren nicht aus ökonomischen Vorteilen für das Unterneh
dite oder Existenz sowie dem allgemeinen Missbrauchs men rechtfertigen, nachkommen. Mittel dazu sind die
verbot. Im Übrigen unterliegt der Vorstand auch bei Unterrichtung durch den Vorstand und ggf. Zustim
gemeinnützigen Maßnahmen der allgemeinen Sorg mungsvorbehalte. Viele Geschäftsordnungen des Vor
faltspflicht des § 93 Abs. 1 AktG; insbesondere sind die stands verlangen entsprechend für Spenden oberhalb
Schutzbedürftigkeit und die Folgen der Maßnahme für eines (regelmäßig nicht sehr hohen) Mindestbetrags
das Unternehmen sorgfältig auf Grundlage angemes einen Beschluss des Gesamtvorstands und teilweise
sener Informationen und unabhängig von persönlichen sogar die Zustimmung des Aufsichtsrats.
Interessen zu ermitteln und abzuwägen.
Im Vergleich zu Maßnahmen im Bereich der unter IV. Kontrolle durch Hauptversammlung
nehmerischen Wertschöpfung weist die Verwendung und Aufsichtsrat
erwirtschafteter Mittel für gemeinnützige Zwecke
(Spenden) zwei Unterschiede auf: Zum einen ist der Die hier vertretene Auffassung räumt dem Vorstand
Zusammenhang zum Unternehmensgegenstand gerin einen gegenüber der herrschenden Meinung deutlich
ger, zum anderen könnte derselbe Zweck auch durch weiter reichenden Handlungsspielraum ein. Die rechtli
eine abweichende Gewinnverwendung durch die Aktio chen Grenzen und damit auch die gerichtliche Kontrolle
näre (s. § 58 Abs. 3 S. 2 AktG) oder private Spenden der werden zurückgedrängt. Der Einfluss von Hauptver
Aktionäre mit den als Dividende erhaltenen Mitteln sammlung und Aufsichtsrat bleibt dagegen unberührt.
erreicht werden. Spenden, die sich nicht durch positive Die Hauptversammlung hat die Möglichkeit, durch Sat
Auswirkungen auf die Reputation des Unternehmens zungsbestimmungen den Handlungsspielraum des Vor
rechtfertigen lassen, sind daher nur im Rahmen des stands zu begrenzen oder zu erweitern. Erst recht hat
Angemessenen zulässig. Maßgeblich für die Angemes der Aufsichtsrat weitreichende Möglichkeiten, die CSR-
senheit sind qualitative und quantitative Kriterien im Aktivitäten des Vorstands einer besonderen Recht- und
Zusammenspiel. Zweckmäßigkeitskontrolle zu unterziehen und proaktiv
im Anstellungsvertrag Vorgaben zur Berücksichtigung
In qualitativer Hinsicht ist die Nähe zum Unternehmens ethischer Belange zu treffen. Diese innergesellschaftli
gegenstand von Bedeutung. Sachspenden für Universi che Zweckmäßigkeitskontrolle erscheint für das Vor
täten und sonstige Forschungseinrichtungen in Berei standshandeln im Bereich der Legitimität angemes
chen, in denen das Unternehmen tätig ist, liegen dicht sener und effizienter als eine darüber hinausgehende
am Unternehmensgegenstand, Geldspenden für ein Rechtskontrolle, ob durch die Gemeinwohlbemühun
Sportevent dagegen weniger. Spenden für zweifellos gen auch Rendite und Unternehmenswert gesteigert
gemeinnützige Zwecke, bspw. für Erdbeben- oder Flut worden sind. «
opfer, wird man in weiter gehendem Umfang anerken
nen können als Zuwendungen zugunsten von Individual
personen. Bei Zuwendungen an Individualpersonen ist
eine besondere Nähe der hilfsbedürftigen Person zum
Unternehmen zu berücksichtigen. In quantitativer Hin
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Schwerpunkt: Legalität und Legitimität
Gunter Mengers
Anstand ist immer modern
Wie wird heutzutage auf die Begriffe »Ehrbarkeit« und Es scheint sich immer mehr der Bedarf zu entwickeln,
noch weiter gehend »Ehrbarer Kaufmann« reagiert? dass Unternehmen und somit die Mitarbeiterinnen und
Führt das zu einem nachsichtigen Lächeln, mit dem Hin Mitarbeiter Leitlinien benötigen, an denen sie sich mora
weis auf längst vergangene Zeiten? Sind diejenigen, die lisch im täglichen Leben orientieren können. Das sind
dafür einstehen aus der »old world«, weil sich vielleicht bekannte Begriffe wie
keiner mehr so richtig vorzustellen vermag, dass mit
der Einhaltung der Wertebegriffe erfolgreich gearbeitet • Social Corporate Responsibility,
werden kann? • Corporate Governance,
• Compliance und wieder Compliance.
Das Wirtschaftsklima wird durch ständig neu hinzu
kommende Marktplayer rauer. Der Wettbewerb und der Die Menschen fühlen sich durch Richtlinien teilweise
Margendruck scheinen ständig härter zu werden. So ist so eingeengt, dass sie nicht mehr nach eigenen Moral
es auch für den Einzelnen nicht ganz einfach, sich nach vorstellungen agieren, sondern erst einmal die Com
bestimmten Maßstäben ordentlich und fair zu verhalten. pliance-Vorgaben konsultieren. Kein Missverständnis,
Da können die Grenzen des Anstands und der Bere nichts spricht gegen Compliance oder schlicht ausge
chenbarkeit schon einmal verwischen. drückt: gesetzeskonformes Verhalten.
Ist der gute Ruf überhaupt noch das Ziel unternehme Der damalige Kommissionsvorsitzende der Corporate
rischen Handelns oder setzt der vermeintliche Sieges Governance Dr. Manfred Gentz hat 2015 – vermutlich
zug des Kapitalismus Anstand außer Kraft? Kann man nach vielen Sitzungen und intensiven Dokumentatio
bei den hohen Renditeansprüchen überhaupt noch ehr nen – eine ziemlich kurze Empfehlung ausgesprochen:
bar bleiben? Bei einigen Verhaltensformen, mit denen »Verhalten Sie sich wie ein ehrbarer Kaufmann!«
wir täglich konfrontiert werden, hat man den Eindruck,
das Zitat aus Goethes »Faust« Ganz schlicht – ganz einfach. Das ist für die Grundge
danken, die mit dem Begriff Ehrbarer Kaufmann und
»Mich plagen keine Skrupel und Zweifel, Ehrbare Kauffrau in Verbindung gebracht werden, wie
fürchte mich weder vor Hölle noch Teufel« ein Ritterschlag, wie ein Jungbrunnen.
werde häufig als Basis für Handeln genommen.
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Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative (»KPMG International«), einer juristischen Person
schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.Gunter Mengers, Sprecher der Geschäftsfüh-
rung der Gayen & Berns Homann GmbH sowie
Vorsitzender der Versammlung Eines Ehrbaren
Kaufmanns zu Hamburg e.V., daneben Mitglied
verschiedener Beirats- und Aufsichtsgremien
Sind Leitlinien wie Anstand, Zuverlässigkeit, das Prinzip schen geben Ethikgrundsätze eines Unternehmens vor.
von Treu und Glauben sowie Ausgewogenheit zwischen Wir erleben momentan leider zunehmend, dass sich
kaufmännischem Streben und sozialer Verantwortung – Mitglieder der Führungsetagen für offenkundiges Fehl
zusammengefasst werteorientiertes Handeln – etwa verhalten nicht zuständig und somit nicht verantwort
altbacken und verstaubt? lich fühlen.
Dass Tradition nicht das Synonym für »Gedanken von In der Literatur wird ja der Versuch unternommen, zwi
gestern« ist, das sehen wir an der Versammlung Eines schen Individualethik und Institutionsethik zu unterschei
Ehrbaren Kaufmanns zu Hamburg e.V. (VEEK). Die VEEK den. Ist Letzteres etwa ein Freifahrschein für wertefreies
ist ein Zusammenschluss von Hamburger Kaufleuten, Handeln?
die sich für ein werteorientiertes Verhalten im Wirt
schaftsleben einsetzen. Die Wurzeln der VEEK gehen Es sind nun einmal die Führungskräfte, die Orientierun
bis ins Jahr 1517 zurück, und die Erhaltung der gemein gen vorgeben müssen, und dazu gehören eben auch
samen Werte wie Beständigkeit, Weltoffenheit und moralisch-ethische Ansprüche. Wir sollten und dürfen
Verlässlichkeit ist das Bindeglied der Vereinigung, die daher die einzelne Person mit Führungsverantwor-
nun seit 501 Jahren besteht. tung nicht aus dieser Verantwortung entlassen. Da sind
auch Hinweise auf »andere Länder, andere Sitten« und
Anstand ist immer modern und das wird auch immer so unterschiedliches juristisches Beurteilen unwesentlich.
bleiben. Es ehrt, wenn Anstand und werteorientiertes Anstand kennt keine Grenzen und ist auch nicht immer
Handeln sehr eng an kaufmännische – manchmal auch in Bestimmungen nachlesbar.
regional geprägte – Verhaltensformen angelehnt wer
den. Das ist auch in Ordnung. Leider existiert vielfach noch die völlig antiquierte Vor
stellung vom Kaufmann. Er ist in keiner Hinsicht ein in
Aber für gutes Verhalten gibt es keine regionalen Ab der Zeit der Buddenbrooks stehen gebliebenes Relikt
grenzungen, wenngleich es auch in anderen Ländern der Vergangenheit. Es wird leicht übersehen, dass der
unterschiedliche Auffassungen dazu gibt. Begriff (Kaufmann) für Unternehmertum, Innovations
kraft, Internationalität und soziale Verantwortung steht.
Was – sicher auch im Zusammenhang mit den negativen Es waren und sind doch die Kaufleute, die weltweit
Ereignissen bei weltweit tätigen Unternehmen – ganz Handel betreiben und die Entwicklungen in den jewei
klar wahrzunehmen ist, ist die Tatsache, dass das Zu ligen Regionen fördern und unterstützen. Daraus sind
sammenwirken zwischen kaufmännischem Streben Werte und Arbeitsplätze entstanden und die unabding
und sozialer Verantwortung eindeutig eine Renaissance bare Notwendigkeit, sich immer wieder neuen Entwick
erlebt. Bei allem Verständnis für Fortschritt ist der deut lungen zu stellen und sinnvolle Lösungen zu schaffen.
liche Wunsch vieler, besonders auch jüngerer Menschen
zu spüren, sich wieder auf Werte zu besinnen. Dem Kaufmann modernes Unternehmertun und weit
sichtige Managementfähigkeiten abzusprechen, zeugt
Nun gibt es Überlegungen – häufig allerdings theore von einer gewissen Ferne zur Realität.
tisch geprägt –, die darzulegen versuchen, dass das
Individuum in der heutigen Zeit gar keine Möglichkeit Es gehört mit zu unseren Aufgaben, auch den nach
hat, die Ethik eines Unternehmens zu prägen oder zu folgenden Generationen klar zu vermitteln, dass zuver
beeinflussen. Ein abenteuerlicher Gedanke. Wo kom lässiges Handeln mit sozialer Verantwortung immer
men wir hin, wenn sich jeder hinter der Aussage »ver Zukunft haben wird und dass die Verantwortung dafür
stecken« kann, dass er nicht in der Lage ist, sich werte nicht bei Institutionen liegt, sondern bei den verant
orientiert zu verhalten, weil »das« Unternehmen ihm wortlichen Personen. Das wird umso wichtiger, als
andere Leitlinien vorschreibt. Diese werden aber – zu künstliche Intelligenz definitiv vielfältige Aufgaben über
mindest noch – von Menschen erstellt und diese Men nehmen wird. «
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© 2018 Audit Committee Institute e.V., assoziiert mit der KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, einem Mitglied des KPMG-
Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative (»KPMG International«), einer juristischen Person
schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.Schwerpunkt: Legalität und Legitimität
Prof. Dr. Thomas Beschorner
Ehrbare Kaufleute:
sympathisch,
aber viel zu brav!
»Mein Sohn, sey mit Lust bey den Geschäften am Tage, aber mache nur solche,
daß wir bey Nacht ruhig schlafen können!« (Thomas Mann, Buddenbrooks, 1901, IV, 1)
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© 2018 Audit Committee Institute e.V., assoziiert mit der KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, einem Mitglied des KPMG-
Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative (»KPMG International«), einer juristischen Person
schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.Prof. Dr. Thomas Beschorner ist Professor für Wirtschaftsethik
und Direktor des Instituts für Wirtschaftsethik an der Universität
St. Gallen. Seine Forschungs- und Lehrgebiete liegen im Span-
nungsfeld von Ökonomie, Ethik und Kultur sowie im Bereich
»Corporate Social Responsibility«. Twitter: @ThBeschorner
Thomas Manns 1901 erschienener Roman »Budden Tugenden sind für ein angemessenes Verständnis von
brooks« hat wie keine andere literarische Darstellung Unternehmensethik notwendig, nicht jedoch – wie ich
das Bild des »ehrbaren Kaufmanns« geprägt. Die Figur ausführen will – hinreichend.
des Kaufmanns Johann Buddenbrook ist standfest, um
sichtig, asketisch, ein gut kalkulierender wie auch bere
chenbarer Geschäftspartner, gerechter Arbeitgeber und Regeln
eine Stütze der Gesellschaft. Manns Meistererzählung
um den Aufstieg und Fall einer hanseatischen Kauf Es bedarf, erstens, institutioneller Regeln und Struktu
mannsfamilie im 19. Jahrhundert transportiert auch des ren im Unternehmen – ebenso wie in der Gesellschaft
sen Melancholie über das Ende einer Epoche. (Wieland 1999). In einer freiheitlichen, weltoffenen Ge
sellschaft stößt die Individualethik, auf die der »ehrbare
So sehr Manns Roman seinen Lesern auch heute noch Kaufmann« abzielt, an seine Grenzen. Sie ist zu divers,
viel zu bieten hat, so sehr erscheint mir das Leitbild des um eine wie auch immer geartete Ehre zu begründen,
ehrbaren Kaufmanns heute nicht mehr zeitgemäß. noch können vor ihrem Hintergrund prädefinierte Tugen
Denn dieses Leitbild muss sich an anderen normativen den als uneingeschränkt gültig angenommen werden.
Leitbildern messen lassen, z. B. dem der Nachhaltigkeit Die Individualethik ist daher unbedingt durch eine Insti
oder der Idee der Unternehmensverantwortung, neu tutionenethik zu ergänzen (nicht jedoch vollends zu
deutsch: Corporate Social Responsibility (CSR). Nur ein ersetzen). Diesen Institutionen, bspw. in Form eines
kurzer Seitenblick auf diese Diskussionen offenbart Verhaltenskodex oder eines weiter gehenden Werte
dabei die Schwäche der Idee des ehrbaren Kaufmanns, managementsystems, kommt dabei eine dreifache
ja, gar die Gefahren, die damit verbunden sind. Funktion zu: Sie entlastet das Individuum von permanen
ten moralischen Entscheidungssituationen, die jedes
Individuum überfordern würden; klar definierte und
Personale Tugenden: wichtig, aber nicht transparente Regeln schützen vor Willkür eines Patriar
hinreichend chen, bei dem man prinzipiell nie weiß, wie es um seine
Tugenden bestellt ist; sie signalisieren und kommunizie
Hinter dem ehrbaren Kaufmann steht ein tugendethi ren nach innen und nach außen klar verlässliche Werte
sches Konzept und die damit verbundenen praktischen (z. B. über eine Unternehmensphilosophie / -politik).
Vorschläge sind ebenso sympathisch wie einfach. Wir
alle wünschen uns tugendhafte Menschen. Und wenn
wir über moralische Probleme und ihre Beseitigung in Dialog
der Wirtschaft nachdenken, dann ist selbstredend klar,
dass die moralischen Orientierungen von Personen Zweitens, der Pluralismus an individuellen Werten und
(Unternehmer, Manager, alle Mitarbeiter) für wirtschafts Haltungen erfordert offene, partizipative und letztlich
ethische Fragen wichtig sind. In dieser Hinsicht drückt legitimierte Mittel, um gemeinsame Werte zu bestim
die Metapher des »ehrbaren Kaufmanns« also durch men. Das können etwa dialogorientierte Praktiken leis
aus etwas Richtiges und Wichtiges aus. Doch sowohl ten, wie wir sie in verschiedenen Formen heute schon
die »Ursachenbeschreibung« als auch der daraus resul als Dialoge von Unternehmen mit ihren Anspruchsgrup
tierende »Therapievorschlag« sind zu einfach. Personale pen (Stakeholder- oder Multi-Stakeholder-Dialoge) »
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schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.Schwerpunkt: Legalität und Legitimität
kennen. Unternehmen müssen heute stärker denn je Folklore und Religion
ihr wirtschaftliches Handeln in einem gesellschaftlichen
Diskurs legitimieren. Der Begriff der »Ver-antwortung« Was dem Leser vielleicht wie spitzfindige wissenschaft
weist auf einen solchen Dialog hin. Das setzt sogleich liche Einwände vorkommen mag, entpuppt sich bei
eine neue Sprachfähigkeit auf einem noch recht unbe einer näheren Betrachtung jedoch als sehr bedeutend
kannten Terrain voraus. für ein – auch praktisches – Verständnis von Unterneh
mensverantwortung. Die Fürsprecher des »ehrbaren
Kaufmanns« haben nämlich noch eine Pointe parat:
Unternehmergeist für Nachhaltigkeit Die Ehre und die Tugend des Kaufmanns reiche für eine
Unternehmensethik aus. Er »braucht keinen Kodex
Drittens, der »ehrbare Kaufmann« ist tendenziell kein guter Corporate Governance«, so Horst Albach (2003,
Unternehmer, sondern eher Typ »braver Amtmann«: S. 40). Und für die Fachdisziplin der Betriebswirt
solide, zuverlässig, maßvoll, nüchtern, fast etwas bie schaftslehre wird daraus gar abgeleitet, dass es »Ethik«
der. Seine Kaufmannstugenden beschränken sich auf oder »Verantwortung« nicht bedarf, weil sie bereits auf
die Vermeidung von »bad practices« (wie Korruption, ethischen Prinzipien beruhe. Ökonomisch kluges Mana
Bestechung usw.) und einen gesellschaftlichen Beitrag gement sei gleichbedeutend mit Ethik und daher lautet
in Form einer Spendenethik. Das Verständnis moder die Maxime für die Vertreter dieser Position: »Betriebs
ner Unternehmensverantwortung geht gleichwohl über wirtschaftslehre ohne Unternehmensethik!« (Albach
diesen reaktiven Typus hinaus, indem es darüber auch 2005). Damit freilich sind wir mit dem »ehrbaren Kauf
und primär die Geschäftstätigkeiten von Unternehmen mann« nicht mehr nur bei folkloristischen Erzählungen,
adressiert. Es geht damit nicht nur um die Vermeidung sondern in der Religion, in der Glaubenssätze postuliert
von »bad practices«, sondern um die Möglichkeiten werden. «
und Grenzen der Realisierung von »good business
practices«; mithin um die Frage: Welchen positiven Bei
trag sollen und können Unternehmen für eine gute und
gerechte Gesellschaft leisten? Diese Perspektivener
weiterung ist deshalb wichtig, weil damit die Unterneh
merfigur als »kreativer und innovativer Geist« zurückge
holt und Unternehmen als »cultural engines« begriffen
werden, die neue nachhaltigkeitsorientierte Märkte L I T E R A T U R V E R Z E I C H N I S
erschließen und dadurch eine nachhaltige Gesellschaft
aktiv mitgestalten. Sie emanzipiert die Diskussion zur Albach, Horst (2003): Zurück zum ehrbaren Kauf-
mann – Zur Ökonomie der Habgier, in: WZB-Mittei-
Corporate Social Responsibility zugleich aus ihrer defen
lungen, Nr. 100, S. 37–40
siven Grundhaltung (Beschorner 2008).
Albach, Horst (2005): Betriebswirtschaftslehre ohne
Unternehmensethik!, in: Zeitschrift für Betriebswirt-
schaft: ZfB, Jg. 75 / 9, S. 809–831
Internationale Standards
Beschorner, Thomas (2008): Corporate Social
Responsibility und Corporate Citizenship: theore-
Viertens sind Werte notwendig, die nicht nur regionale
tische Perspektiven für eine aktive Rolle von Unter-
Bedeutung haben, sondern kulturübergreifend Geltung nehmen, in: Backhaus-Maul, Holger; Biedermann,
besitzen können, Werte für Weltwirtschaftsbürger. Inter Christiane; Nährlich, Stefan; Polterauer, Judith
nationale Leitlinien wie die ISO 26000, der UN Global (Hrsg.): Corporate Citizenship in Deutschland. Wies-
Compact oder die UN Sustainable Development Goals baden: VS Verlag für Sozialwissenschaften, S. 68–86
etc. können mögliche Annäherungen sein (dazu einge Beschorner, Thomas; Hajduk, Thomas; Schank,
hender: Beschorner / Hajduk / Schank 2011). Christoph (2011): Ökonomie anders denken: Perspek-
tiven Nachhaltiger Entwicklung, in: Bertelsmann
Stiftung (Hrsg.): Politik nachhaltig gemacht.
Wie man nachhaltige Politik gestaltet, kommuniziert
und durchsetzt: Bertelsmann-Verlag, S. 73–99
Mann, Thomas (1901): Buddenbrooks. Verfall einer
Familie. Berlin: S. Fischer
Wieland, Josef (1999): Die Ethik der Governance.
Marburg: Metropolis-Verlag
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schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.Dr. Stefan Reckhenrich
Die Sonne dreht sich um die Erde
Wirtschaftstheorien schaffen ihre eigene Wirklichkeit und prägen das Verhalten
von Managern – Zeit zum Umdenken
Spätestens nach zwei Jahren schwelender Abgasaffäre Seit dem Aufkommen angelsächsisch geprägter Kapital
ist das Ansehen von Topmanagern und Aufsichtsräten märkte nehmen wir strukturell ein mehrheitlich techno
internationaler Konzerne erodiert. Es scheint, als wären kratisch geprägtes Management an der Spitze wahr:
langfristiges Denken und vertrauensbasiertes Zusam international, brillant, geschliffen, aber oft mit engem
menwirken in Unternehmen vielfach durch kurzfristige Blick auf die Wertschöpfungskette und das Portfolio-
Maximierung entlang der Taktung von Quartalsbericht- Management. Für Nachhaltigkeit in der Unternehmens
Erstattung abgelöst worden. Sind Manager per se neo entwicklung in Richtung der Stakeholder – Mitarbeiter,
liberal denkende Egoisten oder vielmehr Getriebene Gesellschaft, das politische Gemeinwesen etc. – bleibt
profitorientierter Denkmuster? zum Teil wenig Raum. »
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schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.Schwerpunkt: Legalität und Legitimität
Nicht erst seit dem Abgasskandal stellt sich die Frage, Wirklichkeit und somit Fakt. Diese zu ignorieren und
welchen Zwängen und Rahmenbedingungen Unterneh sich nicht damit auseinanderzusetzen, ist gefährlich, da
menslenker heutzutage ausgesetzt sind. Es wird Zeit, die Ausgrenzung unliebsamer Akteure in einer antago
diese Wirkmechanismen zu hinterfragen. Nur so kann nistischen Haltung1 endet, in der dem Gegner gleich die
es gelingen, neue Denkweisen zu etablieren, um sich Existenzberechtigung entzogen wird. Im Extremfall führt
von einer reinen Gewinnmaximierung zugunsten der dieses Vorgehen zu nur noch wenigen zugelassenen
Shareholder zu befreien. Interpretationen und so wird der übrig bleibende Kon
sens zum faulen Kompromiss – in Gesellschaft und
Politik ebenso wie in Unternehmen.
1] A World of Difference –
Beobachtungen zum Status quo Solche Faktoren führen immer häufiger zu einer unge
wollten kollektiven Schlechtleistung, die wie ein
Weltweit gibt es große Verschiebungen – in ökonomi »schwarzer Schwan« auftaucht, ohne dass die meisten
schen, sozialen, ökologischen, nationalen Aspekten. Akteure damit rechneten: sei es der Bau des Flughafens
Sprachen wir vor drei Jahren noch von VUKA – Volatili Berlin-Brandenburg oder das Zustandekommen des
tät, Unsicherheit, Komplexität, Ambiguität –, haben wir Abgasskandals bei VW.
heute teilweise eine Dynamik, die uns in ihrer Schnellig
keit und ihrem globalen Ausmaß noch auf eine weitere In einem modernen, vernetzten und komplexen Wirt
Stufe hebt. Hinzu kommt, dass sich immer häufiger schaftssystem ist der Erwartungsdruck auf prominente
wichtige Player nicht an gängige Regeln, Normen und Gestalter immens und so hoch wie noch nie. Letztlich
Werte halten und damit vermeintlich bzw. kurzfristig stellt sich die Frage, auf welche Weise der gesellschaft
erfolgreich scheinen. Diese scheinbare Ablehnung von lichen Verantwortung Rechnung getragen werden kann.
Verantwortung jenseits der Eigen- und Gewinnoptimie Denn verbreitete Bewältigungsstrategien greifen zu
rung hat Gründe: kurz. Allein mit dem »Blick in den Rückspiegel«, mit
Controlling, Compliance und dem Befolgen von Regeln
Erstens sind die Konsequenzen der Entscheidungen oft funktioniert die Bearbeitung der Herausforderung nicht,
nicht mehr selbst spürbar, weil sie womöglich weit weg vor allem, wenn noch keine geteilten Regeln system
oder erst viel später zum Tragen kommen. Früher führte übergreifend gelten oder geltende Regeln so erfolgreich
der Kontext stärker mit: Unternehmen waren direkt den missachtet werden (z. B. Trump-Wahl, Panama-Papers
Auswirkungen ihrer Entscheidungen ausgesetzt, weil etc.). Unzureichend ist dementsprechend auch das
der lokale Radius und damit der Kreis der betroffenen Wegdelegieren an einen Bereich für Corporate Social
Stakeholder unmittelbar vor der Haustür situiert waren. Responsibility für die Auseinandersetzung mit allem
Das gilt zwar heute noch für mittelständische Betriebe, außerhalb der unmittelbaren Wertschöpfung. Der Ge
nicht jedoch für zunehmend global operierende und in brauch von Algorithmen und Big Data vermag diese
zig legale Entitäten aufgespaltene Unternehmen. Hier Herausforderungen ebenfalls nicht allein zu meistern,
wurden Konsequenzen und Kosten häufig externalisiert denn sie basieren immer auf vorhandenen Bewertungs
und an Umwelt, Politik und Gesellschaft weitergereicht. maßstäben und können somit nichts ureigen kreativ
Neues in die Welt bringen.
Außerdem entkoppeln wir fast immer unser wirtschaft
liches Tun von unserer persönlichen Verantwortung. Die
juristische Person wurde ursprünglich geschaffen, damit 2] Das Erbe der Berechenbarkeitsillusion
Angebote von gesellschaftlicher Relevanz (Wasser-,
Stromversorgung, Bergbau, Eisenbahn …) mit über Naturwissenschaftliche Ansichten, nach denen sich die
schaubarem Risiko versehen wurden und diese Ange Sonne um die Erde dreht, haben den Lauf der Sonne
bote somit zustande kommen konnten. Da inzwischen nicht verändert. Nur mit der Erkenntnis der entspre
für fast jede wirtschaftliche Aktivität eine UG, GmbH, chenden Wahrheit hat es bis Kopernikus gedauert. Mit
AG oder SE gegründet wird, stellt sich die berechtigte Management-Theorien verhält sich das anders: Sie wer
Frage, wie es heute um die tatsächliche Übernahme den in Abhängigkeit von der Anzahl ihrer Anhänger zur
von Verantwortung steht. Wirklichkeit. Denn wenn eine solche Theorie genügend
Verbreitung findet, ändert sich das Verhalten der Mana
Zuletzt sei der zunehmende »unchallenged mainstream« ger, die ihr Verhalten immer stärker an diese Theorie
genannt. Dazu trägt auch die Bezeichnung und Ableh anpassen. Eine Management-Theorie, die annimmt,
nung unwahrer Argumente als »postfaktisch« bei. Nun
ist Wahrheit nicht gleich Wirklichkeit. Unwahre Argu
mente existieren und werden verbreitet, daher sind sie 1 Vgl. Mouffe, Chantal (2014): Agonistik – Die Welt politisch denken, Berlin
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