INSIDE 2021 - Visita Treuhand AG
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VISITA Treuhand 2021 INSIDE
Sehr geehrte Leserinnen und Leser
Wir freuen uns, Ihnen vorliegend die Aus- „Inside“ zu präsentieren und wünschen
gabe 2021 unserer jährlichen Zeitschrift beim Lesen viel Vergnügen.
Inhalt
Termine 2021 Seite 1
Insider Informationen, berufliche Erfolge & Jubiläen Seiten 2 - 3
Steuerrechtliche Fragen im Zusammenhang mit Immobilien Seiten 4 - 6
Eigenmietwert - Abschaffung weiter hinausgezögert Seite 7
Eigenmietwert - Dekret kommt vor Bundesgericht Seiten 7 - 8
Berufskosten in der Steuererklärung 2020 und Corona Seiten 9 - 13
Lohnausweis 2020 und Corona Seiten 13 - 17
Covid-19: Unterstützungsmassnahmen aus Sicht des Arbeitgebers Seiten 18 - 21
Covid-19: Überbrückungskredite – Überführung ins ordentliche Recht Seiten 21 - 22
Covid-19: Überbrückungskredite in der Jahresrechnung darstellen Seiten 22 - 24
Merkblatt zum Liegenschaftsunterhalt mit Gültigkeit ab 1. Januar 2020 Seiten 25 - 26
Abacus Data-Analyzer Seiten 27 - 30
Abacus Zeiterfassung Seiten 31 - 33
Work smart mit Portalen Seiten 33 - 36
Termine 2021
Unsere Veranstaltungen im 2021 für Sie:
26.05.2021 & Fachveranstaltung für Finanzierungspartner
27.05.2021 im Gasthof zu den 3 Sternen, Brunegg
15.09.2021 & Fachveranstaltung für Finanzierungspartner
16.09.2021 im Gasthof zu den 3 Sternen, Brunegg
Ende November / Fachveranstaltung für Kunden
Anfang Dezember
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Insider-Informationen
Abacus Partner-Status haben. Über ein Feedback von Ihnen
Mit Stolz dürfen wir Ihnen mitteilen, dass oder ein Testimonial zu unserer Firma
wir auch im 2021 für den Vertrieb von Aba- würden wir uns sehr freuen.
cus Business Software den Partner-Status
«Bronze» und «Cloud» verwenden dürfen. Personal
Im vergangenen Jahr haben sich Thomas
Gehrig und Melanie Setz entschieden,
die Visita Treuhand AG zu verlassen und
sich neuen beruflichen Herausforderun-
gen zu stellen. Wir danken ihnen für die
Mitarbeit und wünschen ihnen sowohl für
Neue Webseite die berufliche, als auch private Zukunft
Des Weiteren können wir Ihnen mitteilen, alles Gute.
dass wir kurz vor dem Jahreswechsel un- Unsere Lehrstelle als Mediamatiker ha-
sere neue Webseite, welche durch Muriel ben wir mit Luca Rey besetzen können.
Andermatt gestaltet wurde, online gestellt Dazu auf der nachfolgenden Seite mehr.
Berufliche Erfolge & Jubiläen
Sabine Gloor
Sabine Gloor ist bereits seit 10 Jahren mit
ihrem Fachwissen als Mandatsleiterin bei
der Visita tätig. Neben ihrem Know-How
bereichert sie unser Team ebenfalls mit
ihrer aufgestellten und freundlichen Art.
Ein grosses Dankeschön für deine Treue
zur Visita. Wir hoffen noch lange mit dir
zusammenarbeiten zu dürfen!
2
Manuela Kuhlen
Manuela Kuhlen ist seit 5 Jahren bei uns
als Mandatsleiterin tätig und unterstützt
unsere Kunden bei treuhänderischen
Fragen. Sie wird uns am 28. Februar
2021 verlassen. Wir danken dir für deinen
Einsatz und wünschen dir bereits jetzt für
die private und berufliche Zukunft alles
Gute.
Muriel Andermatt
Muriel Andermatt hat im Sommer 2020
ihre 4-jährige Ausbildung zur Mediama-
tikerin EFZ sowie die kaufmännische
Berufsmaturität mit Erfolg abgeschlos-
sen. Sie bleibt unserem Team weiterhin
erhalten und unterstützt die IT-Abteilung
tatkräftig.
Herzlich Willkommen!
Luca Rey
Lehrling Mediamatik, Eintritt 11. August 2020
Im August 2020 startete ich die Lehre
zum Mediamatiker EFZ hier bei der Vi-
sita Treuhand AG. Ich interessierte mich
schon immer für Computer, dadurch lag
es auf der Hand, mich auf diesen Pfad zu
begeben. Mediamatiker ist eine vielseiti- cher Arbeit wird es mir nie langweilig. Ich
ge Ausbildung für das moderne Berufs- freue mich die 4 Lehrjahre bei der Visita
leben. Bis zum Abschluss meines Lehr- zu verbringen und meinen Rucksack mit
ganges ist noch ein langer Weg. Doch mit möglichst viel Wissen und Erfahrungen
einem tollen Team und abwechslungsrei- zu füllen.
3
Daniel Zimmermann
Mandatsbereichsleiter
dipl. Experte in Rechnungslegung und Controlling
Steuerrechtliche Fragen im Zusammen-
hang mit Immobilien
Wohneigentum wird auf vielfältige Art weltweite Einkommen und Vermögen be-
und Weise besteuert. So fallen im Zu- zieht. Ausgenommen sind ausländische
sammenhang mit einer Liegenschaft Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und
beispielsweise Handänderungs-, Grund- Grundstücke. Obwohl sich die Steuer-
stückgewinn- und Vermögenssteuern, pflicht in der Schweiz nicht auf ausländi-
Einkommen- oder Ertragssteuern und sche Grundstücke erstreckt, sind diese
Mehrwertsteuern an. Im Weiteren ist zu (gesamte weltweite Einkommen und Ver-
beachten, dass die steuerrechtlichen Be- mögen) in der Steuererklärung aufzufüh-
stimmungen in den einzelnen Kantonen ren. Der Wert der ausländischen Grund-
unterschiedlich ausgestaltet sind. Die stücke und deren Erträge sind zwar nicht
Fragestellungen, welche im Zusammen- zu versteuern, resp. sie werden im Rah-
hang mit Liegenschaften an uns herange- men der Steuerveranlagung ausgeschie-
tragen werden, sind folglich vielschichtig. den, werden diese jedoch für die Bestim-
Nachstehend habe ich Ihnen mögliche mung des Steuersatzes verwendet.
Themen und deren Stellungnahmen zu-
sammengestellt: Frage b) – Liegenschaftsunterhalt:
Verbrauchskosten
Frage a) – Liegenschaft im Ausland Kann ich die Kosten für Strom, Gas,
Ich habe eine Liegenschaft im Ausland. Heizöl, Kehricht, Wasser und Abwasser
Wie verhält es sich mit der Besteuerung als Kosten für den Unterhalt von Liegen-
ausländischer Grundstücke von Perso- schaften in Abzug bringen?
nen mit (steuerrechtlichem) Wohnsitz in Antwort b)
der Schweiz: Bei selbstbewohnten Liegenschaften
Antwort a) sind die vorgenannten Verbrauchskosten
Personen mit steuerrechtlichem Wohn- nicht abzugsfähig. Bei vermieteten Lie-
sitz in der Schweiz sind in der Schweiz genschaften ist zu unterscheiden, ob die-
unbeschränkt steuerpflichtig. Dies be- se Aufwendungen in Form von Neben-
deutet, dass sich die Steuerpflicht auf das kosten auf den Mieter überwälzt werden
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oder vom Eigentümer getragen werden. Die Eltern haben ihren beiden Kindern
Trägt der Mieter die Kosten, so können je einen Betrag ausbezahlt, damit diese
diese nicht geltend gemacht werden. Er- für ihre Familien ein Wohneigentum er-
folgt jedoch keine Überwälzung auf den werben konnten. Wir müssen die Eltern,
Mieter, kann der Eigentümer die Kosten bzw. die Kinder diesen Sachverhalt de-
im Zusammenhang mit dem Unterhalt klarieren?
geltend machen. Antwort d)
Die ausgerichteten Beträge können durch
Frage c) – Eigenmietwert bei Sanie- die Eltern entweder als Erbvorbezug
rungen oder als Schenkung deklariert werden.
Welcher Eigenmietwert ist in der Steuer- Beides ist möglich. Die Kinder haben
erklärung bei der Sanierung einer selbst- die erhaltenen Zuwendungen ebenfalls
bewohnten Liegenschaft, die im Zeitraum je als Schenkung oder als Erbvorbezug
der Sanierungsarbeiten nur teilweise be- in der Steuererklärung zu erfassen. Die
wohnbar ist, einzusetzen? Schenkung oder der Erbvorbezug unter-
Antwort c) liegen grundsätzlich den Erbschafts- und
Die Festsetzung des Eigenmietwertes Schenkungssteuern. Die meisten Kanto-
erfolgt unter Berücksichtigung der tat- ne besteuern eine Schenkung oder einen
sächlichen Nutzung der am Wohnsitz Erbvorbezug an die direkten Nachkom-
selbstbewohnten Liegenschaft. Ist die men aber nicht.
Liegenschaft aufgrund eines Umbaus
nicht nutzbar, bzw. nicht bewohnbar, Frage e) – Liegenschaft in der Bau-
kann der Eigenmietwert in dieser Zeit phase
herabgesetzt werden. Gleiches gilt im Die Liegenschaft ist am 31. Dezember
Übrigen bei (ehemals selbstbewohnten) noch im Bau und ein Bezug ist im Ver-
Liegenschaften, die zwar noch nutzbar laufe des Folgejahres geplant. Wie sind
wären, aber nachweislich vermietet oder die bereits geleisteten Zahlungen in der
verkauft werden sollen. Für die Zeit in Steuererklärung zu deklarieren?
der trotz ernsthaften Bemühungen kein Antwort e)
Käufer oder kein Mieter gefunden werden Bei sich im Bau befindlichen Liegen-
konnte, wäre entsprechend kein Eigen- schaften und bei Anzahlungen sind die
mietwert zu versteuern. laufenden, bzw. aufgelaufenen Investi-
tionen im Vermögen zu deklarieren.
Frage d) – Finanzielle Unterstützung der Dies bedeutet, dass die per Ende Jahr
Kinder für Erwerb von Wohneigentum entstandenen Baukosten zuzüglich des
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allfälligen Steuerwertes des Landes im rin steuerpflichtigen Charakter?
Vermögen einzusetzen sind. Antwort g)
Das hängt davon ab, welchen Betrag
Frage f) - Gartenpflege und wofür die Zahlung geleistet wird.
Für die Pflege des Gartens, wie bspw. Wenn es sich um einen Beitrag an den
das Zurückschneiden von Bäumen und gemeinsamen Haushalt handelt, also
Sträuchern fallen regelmässig Kosten um die Deckung der gemeinsamen Le-
wie. Wie ist die steuerliche Abzugsmög- benshaltungskosten, dann nein. Sofern
lichkeit? davon ausgegangen werden kann, dass
Antwort f) zwischen den Partnern ein Mietverhält-
Das erstmalige Ansetzen von Bäumen, nis begründet wurde und die Partnerin
Sträuchern und Pflanzen ist steuerlich Eigentümerin einer Immobilie ist, so
nicht abzugsfähig. Hingegen kann der müsste der Kostenbeitrag oder Anteil da-
Ersatz von mehrjährigen Sträuchern gel- von, als steuerbarer Liegenschaftsertrag
tend gemacht werden. Gleiches gilt für deklariert werden. Im Weiteren ist bei
die Kosten des Gärtners für die Pflege grösseren Beträgen der Charakter einer
mehrjähriger Sträucher und Pflanzen, Schenkung zu prüfen.
Grünabfuhr und den Häckseldienst. Auch
der gleichwertige Ersatz von Rasenmä- Frage h) – Service- und Unterhaltsa-
hern ist steuerlich abzugsfähig. Die Kos- bonnemente
ten für die normale Pflege des Gartens Es stellt sich die Frage, ob die Servi-
und der Umgebung, dazu gehören auch ceabonnemente für die verschiedenen
die Rasenpflege oder die Auslagen für Haushaltgeräte (z.Bsp. Waschmaschi-
den Rasenmäher, werden nicht mehr ne, Tumbler, Küchengeräte etc.) steuer-
zum Abzug zugelassen. Zulässig sind nur rechtlich geltend gemacht werden kön-
Ausgaben für die Pflege von Pflanzen, nen.
die das Jahr überdauern. Es sind insbe- Antwort h)
sondere die entsprechenden Bestimmun- Ja, die Kosten für Service- und Unter-
gen der einzelnen Kantone zu beachten. haltsabonnemente für feste Einrichtun-
gen wie eben Tumbler, Waschmaschine
Frage g) – Lebenskostenbeitrag an oder die Heizung können bei den Liegen-
Partnerin schaftsunterhaltskosten geltend gemacht
Haben die Kostenbeiträge an die Partne- werden.
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Eigenmietwert - Abschaffung weiter hinausgezögert
Mit unserem Inside 2019 haben wir ei- der Wohneigentumsbesteuerung einzu-
nen Bericht zum Systemwechsel bei treten. Sie verzichtete aber darauf, eine
der Wohneigentumsbesteuerung publi- konkrete Gesetzesvorlage zuhanden des
ziert. Nachstehend möchten wir Sie zum Ständerates zu verabschieden. Stattdes-
aktuellen Stand informieren. An ihrer sen lud sie den Bundesrat formell zu ei-
Sitzung vom 27. August 2020 befasste ner Stellungnahme zum Systemwechsel
sich die ständerätliche Kommission für und dessen konkreter Umsetzung ein.
Wirtschaft und Abgaben (WAK-S) zum Im Hinblick darauf entschied auch der
wiederholten Male mit dem Systemwech- Ständerat anlässlich der Wintersession
sel bei der Wohneigentumsbesteuerung. des Parlaments, dem Vorstoss «System-
Statt nach über drei Jahren Debatten, wechsel bei der Wohneigentumsbesteu-
Abklärungen und einer umfangreichen erung» eine Fristverlängerung zu gewäh-
Vernehmlassung eine konkrete Geset- ren. Aufgrund der schwierigen Situation
zesvorlage zu verabschieden, hat sie bedingt durch das Coronavirus hat sich
erneut Abklärungen bei der Verwaltung die Beratung allerdings auf unbestimmte
in Auftrag gegeben. Bereits im Novem- Zeit verschoben. Nun verzögert sich die
ber 2019 entschied die WAK-S an ihrer Verabschiedung einer konkreten Ge-
Sitzung mit deutlicher Mehrheit, auf die setzesvorlage durch den Entscheid der
Revision für einen Systemwechsel bei WAK-S vom 27. August 2020 erneut.
Eigenmietwert - Dekret kommt vor Bundesgericht
Als Vertreter von zwei Hauseigentümern noch im kantonalen Steuergesetz eine
hat ein Steuerjurist zum Aargauer Eigen- Bestimmung, die eine Eigenmietwert-
mietwert Beschwerde vor Bundesgericht Anpassung per Dekret pauschal nach
eingereicht. Es geht dabei um eine An- Wohngemeinde erlauben würde. Je-
fechtung der Einschätzung für das Jahr nes Dekret sei «verfassungswidrig»
2016. Das Argumentarium des Juristen und hätte nie in Kraft treten dürfen. Es
basiert auf folgenden Punkten: dürfe – entgegen der Meinung des Ver-
Der Aargau folge dem System der Indi- waltungsgerichts Aargau – auch nicht
vidualschätzung von Grundstücken. Es Basis für eine Übergangsregelung bil-
gebe weder in der Kantonsverfassung, den. Am 16. September 2020 fällte das
7
Verwaltungsgericht ein Urteil zum Eigen- Verwaltungsgericht hat festgestellt, dass
mietwertdekret. Es hiess ein Normen- obwohl die Eigenmietwerte per 1. Januar
kontrollbegehren des Mieterinnen- und 2016 angehoben wurden, ein erheblicher
Mieterverbandes Aargau gut. Es stellte Teil davon im Aargau unterhalb von 60%
fest, dass die Besteuerung der Eigen- der Marktmietwerte liegt. Das Urteil des
mietwerte im Kanton Aargau nicht ver- Verwaltungsgerichts ist abschliessend.
fassungskonform geregelt ist. Gemäss Jetzt wird sich aufgrund der beiden Be-
Rechtssprechung des Bundesgerichts schwerden auch das Bundesgericht
müssen die Eigenmietwerte auf kanto- abschliessend zur Grundsatzfrage des
naler Ebene 60% des Marktmietwertes Eigenmietwert-Dekrets äussern müssen.
betragen. Hält eine kantonale Steuerord- Es könnte allerdings bis ein Jahr dauern,
nung diese Vorgabe nicht ein, verstösst bis ein Urteil vorliegt.
die gegen die Bundesverfassung. Das
8Daniel Lack
Mandatsbereichsleiter
dipl. Treuhandexperte, dipl. KMU-Finanzexperte
Berufskosten in der Steuererklärung
2020 und Corona
Im Zusammenhang mit der Corona-Pan- Die übrigen Berufskosten, ohne die Weg-
demie ergeben sich diverse steuerrecht- kosten und ohne Verpflegungskosten,
liche Fragen für die Steuerperiode 2020. sind grundsätzlich in sämtlichen Kanto-
Insbesondere geht es um die abzugsfähi- nen mittels einer Pauschale geregelt. Im
gen Berufskosten wie die Kosten für der Kanton Aargau beträgt diese Pauschale
Arbeitsweg, die Verpflegungskosten und 3% des Nettolohns, mindestens Franken
die übrigen Kosten, welche für die Be- 2‘000 und maximal Franken 4‘000. Im
rufsausübung erforderlich sind. Wie zu Pauschalabzug sind insbesondere die
erwarten haben sich verschiedene Kan- Kosten für Berufswerkzeuge, Fachlitera-
tone zu diesen Fragen mittels Publikati- tur, Kosten für das private Arbeitszimmer,
onen geäussert und gehen auch unter- Berufskleider und Informatikmittel abge-
schiedlich damit um. Die Steuerämter, golten. Höhere effektive Berufsauslagen,
die Steuerpflichtigen und die Arbeitge- welche den Pauschalabzug übersteigen,
ber sind nun gleichermassen gefordert können in Abzug gebracht werden, sofern
sich diesen Fragen anzunehmen und diese nachgewiesen werden können.
möglichst für eine sachgerechte und faire Die Schweizerische Steuerkonferenz
Lösung für alle Beteiligten zu sorgen. (SSK), welche sich aus den Mitgliedern
Den Arbeitnehmenden können pande- und Vertretern der 26 kantonalen Steu-
miebedingt einerseits weniger Kosten an- erämter zusammensetzt, hat darauf
fallen. Beispielsweise fällt aufgrund der verzichtet eine einheitliche Lösung für
Homeoffice-Tätigkeit der Arbeitsweg so- die gesamte Schweiz festzulegen und
wie die Kosten für die auswertige Verpfle- überlässt den Kantonen die individuelle
gung weg. Es sind aber auch durchwegs Lösungssuche und Umsetzung.
Mehrkosten möglich, wenn zum Beispiel Der Kanton Zürich hat bereits im Sep-
die Betriebskantine geschlossen worden tember 2020 mitgeteilt, dass Unselbstän-
ist und den Arbeitnehmenden dadurch digerwerbende in der Steuererklärung
höhere Mehrkosten für die auswärtige 2020 ihre Berufskosten so geltend ma-
Verpflegung anfallen. chen können, wie diese ohne Massnah-
9men zur Bekämpfung der COVID19-Pan- Kürzung der Pauschalspesen verzichtet,
demie angefallen wären. Insbesondere sofern die Kurzarbeit nicht länger als 3
werden die Berufskosten nicht um die Monate gedauert hat. Dauert die Kurz-
pandemiebedingten Homeoffice-Tage arbeit länger als 3 Monate sind die Pau-
gekürzt. Diese Handhabung schliesst schalspesen entsprechend zu kürzen.
im Gegenzug einen Abzug für Homeof- Wechselte eine steuerpflichtige Person
fice-Kosten aus. Die sehr pragmatische während März bis Dezember von den öf-
Haltung des Kantonalen Steueramts in fentlichen Verkehrsmitteln auf das private
diesem Bereich ist aus verwaltungsöko- Fahrzeug, ist kein Nachweis erforderlich,
nomischer Sicht sinnvoll und auch löb- weshalb die Benutzung der öffentlichen
lich. Der Kanton Zürich zählt fast 900‘000 Verkehrsmittel nicht zumutbar war. Eine
steuerpflichtige natürliche Personen. Die Pauschalvergütung bis zu Franken 600
Einschätzung der Steuererklärungen und wird von den Steuerbehörden Bern wird
die Abklärungen in Sachen Berufskosten als Unkostenersatz für das Homeoffice
wäre in dieser Masse kaum zu bewälti- akzeptiert auch ohne genehmigte Spe-
gen. So trägt der grosse Wirtschafts- senvereinbarung.
kanton Zürich der besonderen Situation
während der Pandemie Rechnung und Beim Kanton Solothurn sind es 50 Fran-
vereinfacht einerseits den Steuerpflich- ken pro Monat, welche als nicht steuerba-
tigen das Ausfüllen der Steuererklärung re Entschädigung akzeptiert werden. Die
und spart andererseits die Ressourcen Steuerbehörden Kanton Solothurn wer-
der Steuerämter für die Einschätzung der den die gleich hohen Verpflegungskosten
Steuererklärungen. Der Kanton Basel- wie im Vorjahr akzeptierten bei gleich-
Stadt und der Kanton Zug schlagen bleibender Arbeit (Ort und Umfang), auch
diesbezüglich in die gleiche Kerbe und wenn ein Teil der Arbeit im Homeoffice
behandeln die Berufskosten so, wie wenn erfolgte. Die Berufskostenpauschale wird
die Pandemie nicht wäre. ebenfalls nicht reduziert, auch wenn sich
die Berufskosten im Falle einer reduzier-
Der Kanton Bern sieht ebenfalls keinen ten Tätigkeit verringert haben.
Handlungsbedarf bei den abzugsfähigen
Berufskosten oder den Pauschalspe- Das Kantonale Steueramt Aargau hat
senvergütungen aufgrund der corona- am 8. Dezember 2020 ein Informations-
bedingten Homeoffice-Tätigkeit. Erfolgt Merkblatt erlassen, welches detailliert zu
eine vorübergehende Pensumsreduktion den COVID19-Massnahmen und deren
aufgrund von Kurzarbeit, wird auf eine Folgen für die Einkommenssteuer 2020
10Stellung nimmt. Mit den nachfolgenden aus Pauschale und effektiven Kosten ist
Fragen und Antworten möchte ich den hingegen nicht erlaubt. Unter die übri-
Lösungsansatz des Kantons Aargau gen Berufskosten fällt auch ein allfälliger
skizzieren und erlaube mir, auch verein- Abzug für das Homeoffice. Damit für die
zelte Empfehlungen abzugeben, welche Homeoffice-Tätigkeit ein Abzug möglich
für die Steuerpflichtigen natürlichen ist sind verschiedene Aspekte zu beach-
Personen im Kanton Aargau gelten. ten.
Wie sind Entschädigungen für Kurz- • Benützung des Arbeitszimmers regel-
arbeit und Erwerbsausfall zu versteu- mässig für einen wesentlicher Teil der
ern? beruflichen Arbeit zu Hause (Homeof-
Entschädigungen für die Kurzarbeit fice während dem Lockdown alleine
oder auch Erwerbsausfallentschädigun- reicht nicht aus)
gen sind im Lohnausweis enthalten und • In der Privatwohnung muss dafür ein
sind normal als steuerbares Einkommen besonderer Raum vorhanden sein
zu versteuern. Sollten Sie direkte EO- (Homeoffice-Arbeit zu Hause am
Entschädigungen ausbezahlt erhalten Esstisch oder im Wohnzimmer erlaubt
haben, beispielsweise für die pandemie- keinen Abzug, da keine zusätzlichen
bedingte Kinderbetreuung im Frühling Kosten entstanden sind)
oder als Selbständigerwerbende, so sind • Wird der separate Raum nicht aus-
diese als Ersatzeinkünfte in der privaten schliesslich geschäftlich genutzt oder
Steuererklärung anzugeben. Hierfür er- dauerte die Homeoffice-Tätigkeit nicht
halten die Begünstigten eine Bescheini- das ganze Jahr an, so ist der Abzug
gung der zuständigen Ausgleichskasse. anteilsmässig zu reduzieren
• Berechnungsbeispiel Homeoffice:
Haben die Corona-Massnahmen Ein- - Ausgangslage: 4.5-Zimmerwoh-
fluss auf die abzugsfähigen Berufs- nung, Miete Franken 24‘000 inkl.
kosten (Arbeitsweg, Verpflegung, üb- Nebenkosten, Pauschalabzug 3%
rige Kosten)? vom Nettolohn beträgt Franken
Die übrigen Berufskosten sind mittels 3’800.
des Pauschalabzuges abgegolten. Tat- - Franken 24‘000 : (4.5 + 2) (für Ne-
sächliche höhere Auslagen, welche den benräume wie Küche und Bad) =
Pauschalabzug überschreiten, müssen Franken 3‘692.
nachgewiesen werden können und sind - Die Pauschale von Franken 3‘800
dann abzugsfähig. Eine Kombination ist höher als der berechnete Abzug
11von Franken 3‘692 für das Home- Bereits genehmigte Spesenreglemente
office, weshalb die Pauschale ge- behalten ihre Gültigkeit und kurzfristige
währt wird und vorübergehende Schwankungen
• Entschädigungen für die Nutzung pri- des Arbeitspensums oder Homeoffice-
vater Arbeitszimmer sind stets zum Tätigkeit haben keinen Einfluss auf die
Bruttolohn zu addieren und stellen Beurteilung der Pauschalspesen. Analog
keine Spesen dar. dem Kanton Bern müssen aber Pau-
schalspesen ab einem Zeitraum von über
Aus verfahrensökonomischen Gründen 3 Monaten entweder reduziert oder als
und unter Berücksichtigung der beson- Lohnbestandteil berücksichtigt werden.
deren Situation können die Berufsausla- Eine Liste sämtlicher Kantone, welche zu
gen für den Zeitraum vom 16. März bis diesem Thema Informationen publiziert
21. Juni 2020 (ausserordentliche Lage) haben sind auf der Website der Schwei-
weiterhin im gleichen Umfang wie bisher zerische Steuerkonferenz zu finden.
ungekürzt in Abzug gebracht werden. Für Link:
den Zeitraum ab dem 21. Juni 2020 bis https://www.steuerkonferenz.ch/?Lohnaus
Ende Jahr 2020 müssen die Berufskos- weis:Berufsauslagen_und_Corona
ten (Arbeitsweg und Verpflegungsabzug
und übrige Kosten) entsprechend um die Im internationalen Verhältnis hat sich
Tage für Homeoffice, Kurzarbeit resp. Er- ebenfalls etwas getan. Grundsätzlich be-
werbsausfallentschädigungen reduziert stimmt die gesetzliche Norm Verordnung
werden. EG Nr. 883/2004 die sozialversiche-
rungsrechtliche Unterstellung von Mitar-
Wie verhält es sich mit den Kinderbe- beitenden im grenzüberschreitenden
treuungskosten während der Kurzar- Verkehr. Arbeitet ein Deutscher Staats-
beit oder während des angeordneten angehöriger in der Schweiz und wohnt in
Homeoffice? Deutschland, ist die sozialversicherungs-
Die effektiv angefallenen Kinderbetreu- rechtliche Unterstellung abhängig da-
ungskosten bleiben auch während dieser von, wie viel Stellenprozent in welchem
Zeit abzugsfähig, sofern diese tatsächlich Staat gearbeitet wird. Arbeitet der Deut-
entstanden und nachgewiesen sind. sche Staatsangehöriger mehr als 25%
in sein Wohnsitzstaat nebst seinem Job
Was passiert mit vergüteten Pau- in der Schweiz, wird er dem Sozialversi-
schalspesen? Muss ich diese als Ein- cherungsrecht seines Wohnsitzstaates
kommen versteuern? unterstellt. Arbeitet er nicht im Wohnsitz-
12staat oder weniger als 25% untersteht der recht der jeweiligen Staaten fest. Sie
Arbeitnehmende den schweizerischen legen der Besteuerung in der Regel den
Sozialversicherungen. Ähnlich verhält es Sachverhalt zugrunde, wie er sich ohne
sich mit der Quellensteuer. COVID19-Pandemie zugetragen hätte.
Wegen der erneuten Verbreitung des Sprich trotz Pandemie bleibt die Besteu-
Coronavirus sind wieder vermehrt Ar- erung unverändert wie bisher sowie auch
beitnehmende mit Ansässigkeit im Aus- die sozialversicherungsrechtliche Unter-
land für ihre Arbeitgeber mit Sitz in der stellung bleibt unangetastet, was eine
Schweiz vorübergehend bzw. zusätzlich erhebliche Erleichterung für alle Betroffe-
von zu Hause aus tätig. Mit den Län- nen, also für die Arbeitnehmer, die Arbeit-
dern Deutschland, Frankreich, Italien geber und die Steuerbehörden bedeutet.
und Fürstentum Liechtenstein hat die Diese Regelungen gelten auch nach
Schweiz Verständigungsvereinbarungen dem 31. Dezember 2020 bis zur Nicht-
abgeschlossen. Die mit den vorstehen- Wiedererneuerung resp. Kündigung der
den Ländern abgeschlossenen Verein- entsprechenden Verständigungsverein-
barungen halten das Besteuerungs- barung weiter.
Lohnausweis 2020 und Corona
Der Lohnausweis gilt als Urkunde im Sin- weise ich auf die Publikation «Wegleitung
ne des Strafgesetzbuches (Art. 110 Abs. 4 zum Ausfüllen des Lohnausweises» gültig
StGB). Beim Ausfüllen ist besonders auf ab 1.1.2021, welche die Basis und ein un-
die Vollständigkeit und Richtigkeit der An- ersetzliches Medium für das korrekte Aus-
gaben zu achten. Absichtlich oder vorsätz- füllen des Lohnausweises bildet.
lich falsch ausgefüllte Lohnausweise gel-
ten als strafbare Urkundenfälschung. Alle Feld F, unentgeltliche Beförderung
Leistungen bzw. geldwerten Vorteile, die zwischen Wohn- und Arbeitsort
einem Mitarbeitenden aus einem Arbeits- Die COVID19-Situation führt nicht zu
verhältnis zufliessen, sind zu deklarieren. einer besonderen oder anderslautenden
Auf was ist zu achten bei der Erstellung Praxis. Das Kreuz (x) im Feld «F» ist wie
des Lohnausweises in Bezug auf die CO- bisher zu setzen (Geschäftsfahrzeug,
VID19-Pandemie? Mit diesem Fachbei- Beförderung zum Arbeitsort mittels Sam-
trag versuche ich diese Fragen mit einigen meltransports, Zurverfügungstellung Ge-
Grundsätzen zu beantworten. Gerne ver- neralabonnements).
1314
Feld G, Kantinenverpflegung / Lunch- In Bezug auf die FABI-Angaben (Anteil
Checks Aussendiensttätigkeit in Prozent bzw.
Im Feld «G» ist weiterhin ein entspre- im Verhältnis zur gesamten Arbeitszeit)
chendes Kreuz (x) anzubringen. Die ist zu beachten, dass Homeoffice-Ar-
vorübergehende Schliessung einer Per- beitstage und Kurzarbeitstage zum Aus-
sonalkantine, hat keinen Einfluss auf die sendienst zählen, weil kein Arbeitsweg
Deklaration. anfällt. Allfällige zusätzliche Tage sind
Sofern aufgrund der Schliessung ei- bei der Angabe der Aussendiensttätig-
nes Personalrestaurants über mehrere keit in den Bemerkungen unter Ziffer 15
Wochen Mehrkosten für die auswärtige zu berücksichtigen (Beispiel: Anteil Aus-
Verpflegung angefallen sind, kann der sendiensttätigkeit 80%, für Aussendienst,
Steuerpflichtige je nach Kanton diese Homeoffice und Kurzarbeit).
Mehrkosten mittels Belege nachweisen
und geltend machen. Die Dauer der vo- Ziffer 7, Andere Leistungen (Taggel-
rübergehenden Schliessung der Kantine der, Leistungen EO/MSE und ALV,
sollte in Ziffer 15 (Bemerkungen) angege- etc.)
ben werden. Die Kurzarbeitsentschädigungen (KAE)
sind grundsätzlich in Ziffer 7 des Lohn-
Ziffer 2.1, Verpflegung und Unterkunft ausweises zu deklarieren. Oft werden
(Gastronomie- und Hotelbetriebe) die KAE aber auch nicht separat codiert
In dieser Ziffer sind immer nur jene Beträ- oder und sind in der Ziffer 1 «Lohn» des
ge anzugeben, welche effektiv aufgrund Lohnausweises enthalten, beispielsweise
geleisteter Arbeitstage angefallen sind. wenn Sie sich dafür entschieden haben
Für die Deklaration von Gratis-Verpfle- weiterhin den Lohn 100% auszubezah-
gung und Unterkunft ändert die Corona- len trotz Kurzarbeit. In jedem Fall ist bei
virus-Situation nichts. Kurzarbeit in den Bemerkungen unter
Ziffer 15 anzugeben, die Dauer und der
Ziffer 2.2, Privatanteil Geschäftswagen Umfang der Kurzarbeit sowie wenn mög-
Die Berechnung des Privatanteils für die lich der Betrag.
Nutzung des Geschäftsfahrzeuges er- Beispiel Bemerkungen zur Kurzarbeit bei
fährt ebenfalls keine Änderung, obwohl einem Restaurant: 100% Kurzarbeit vom
die private Nutzung pandemiebedingt 16. März – 31. Mai 2020 und vom 17. –
allenfalls reduziert möglich oder der Ar- 31. Dezember 2020.
beitsweg infolge Homeoffice vorüberge- Hatte ein Betrieb beispielsweise 40%
hend weggefallen war. Kurzarbeit während 4 Monaten, sollten
15die Steuerbehörden Informationen da- Spesen wie bisher auszuzahlen und zu
rüber haben, wie diese 40% umgesetzt deklarieren und jeder Steuerpflichtige
worden sind. Haben die Mitarbeitenden 5 muss für seine individuelle Situation die
Tage die Woche jeweils nur 5.1 Stunden Besteuerung in seinem Kanton zulassen.
anstatt 8.5 Stunden pro Tag gearbeitet
oder wurde jeweils nur an 3 Tagen die Ziffer 15, Bemerkungen
Woche gearbeitet. Die Abzugsmöglich- Insbesondere für die Lohnperiode Jahr
keit der Berufsauslagen ist davon abhän- 2020 ist es unabdingbar Bemerkungen
gig wie konkret die Kurzarbeit umgesetzt zum Lohnausweis zu erfassen. Versetz-
worden ist. Kantone wie der Kanton Aar- ten Sie sich in die Lage eines Steuerfach-
gau, welche eine Reduktion der Berufs- mannes, welcher hunderte verschiedene
auslagen beabsichtigen, sind auf diese Steuererklärung bearbeitet und zu beur-
Angaben angewiesen für eine korrekte teilen hat, wie jeder einzelne Steuerpflich-
und faire Veranlagung der Berufskosten. tige zu besteuern ist. Sie wären für jeder
Information dankbar, welche ihnen eine
Ziffer 13, Spesenvergütungen faire und korrekte Veranlagung des Steu-
Die Angaben zu den effektiven Spesen- erpflichtigen erleichtert. Bei Unklarheiten
vergütungen sind wie bisher unter der können die Steuerbehörden auch schrift-
jeweiligen Position anzubringen. Die liche Bestätigungen der Arbeitgeber ver-
pauschalen Spesenvergütungen, die auf- langen. Sie könnten dem entgegenwirken
grund von steuerlich genehmigten Spe- in dem Sie proaktiv ein Begleitschreiben
senreglementen vergütet werde, sind ihren Mitarbeitenden zusammen mit dem
auch während der vorübergehenden Co- Lohnausweis abgeben. In Ihrem Schrei-
rona-bedingten Tätigkeit im Homeoffice ben bestätigen sie, wie die Kurzarbeit
als Spesenersatz akzeptiert von einigen in ihrem Betrieb umgesetzt worden ist
Kantonen. Einige Kantone behalten sich und wie allenfalls Homeoffice-Tätigkeit
vor bei längerer Homeoffice-Tätigkeiten für ihre Mitarbeitenden ausgesehen hat.
oder Kurzarbeit von mehr als 3 Mona- Hatten sie keine Kurzarbeit im Betrieb,
ten die pauschalen Spesenvergütungen wäre auch diese Information zweckdien-
als Lohn umzuqualifizieren, so auch im lich für die Steuerbehörden entweder als
Kanton Aargau, oder der Arbeitgebende Bemerkungen unter der Ziffer 15 oder
müsste die Spesenpauschale entspre- wie beschrieben mittels separatem Be-
chend kürzen. Beschäftigen Sie Mitar- stätigungsschreiben.
beitende mit Wohnsitz in verschiedenen
Kantonen, möchte ich empfehlen die Das korrekte und vollständige Ausfüllen
16des Lohnausweises bleibt eine Heraus- ausweis aber möglichst die notwendigen
forderung und ist mit den pandemiebe- Informationen enthalten, um unnötige
dingten zusätzlichen Erfordernissen nicht und mühsame Abklärungen und Rückfra-
minder anspruchsvoll geworden. Im Inter- gen durch die Steuerbehörden zu verhin-
esse der Arbeitnehmenden soll der Lohn- dern oder zumindest zu minimieren.
17Martin Dambach
Mandatsbereichsleiter
dipl. Wirtschaftsprüfer
Covid-19: Unterstützungsmassnah-
men aus Sicht des Arbeitgebers
Die Covid-19 Pandemie richtet seit März Voraussetzungen
2020 persönliche, sowie auch wirtschaft- Die Überbrückungskredite haben eine
liche Schäden an. Für die Eindämmung Laufzeit von acht Jahren (ursprünglich
der wirtschaftlichen Folgen hat der Bun- fünf Jahre) und können in Härtefällen um
desrat im Laufe des Jahres 2020 zahl- zwei weitere Jahre verlängert werden.
reiche Unterstützungsmassnahmen be- Innerhalb dieser Zeitspanne sind die Kre-
schlossen. Diese Massnahmen ändern dite zu amortisieren. Die Verzinsung von
sich laufend. In diesem Artikel werden die 0% wurde bis 31. März 2021 festgelegt
beschlossenen Massnahmen Covid-19 und kann ab diesem Datum angepasst
Überbrückungskredite, Kurzarbeitsent- werden.
schädigung, Corona Erwerbsersatz und Die Kredite sind an nicht zu unterschät-
die Härtefall Regelungen per 18. Dezem- zende Bedingungen wie Auszahlungs-
ber 2020 aus Sicht des Arbeitgebers vor- verbot von Dividenden, Rückerstattung
gestellt. von Kapitaleinlagen, Gewährung oder
Refinanzierung von Aktiv-Aktionärs-
Überbrückungskredite darlehen und Zurückführen von Grup-
Auf eine schnelle und unkomplizierte Art pendarlehen gemäss Art 6 Abs 3 der
konnten Unternehmen Kreditbeträge bis Covid-19-Solidarbürgschaftsverordnung
10% des Umsatzes oder maximal 20 Mil- verknüpft.
lionen CHF zwischen dem 26. März und Diese Bedingungen müssen während der
31. Juli 2020 beantragen. Die Überbrü- vollen Laufzeit des Kredits eingehalten
ckungskredite können nicht mehr bean- werden. Das bedeutet, dass zum Beispiel
tragt werden. Kredite bis zu CHF 500‘000 Auszahlungen von Dividenden erst ab
wurden von Banken sofort ausbezahlt dem Zeitpunkt wieder möglich sind, so-
und vom Bund zu 100% garantiert. Anträ- bald die Kredite zurückbezahlt sind!
ge über CHF 500‘000 wurden vom Bund
zu 85% garantiert, setzten aber eine Anmeldung
Bankprüfung voraus. Die Anmeldung erfolgte durch ein Online
18Tool und ist bereits abgeschlossen. gung des massgebenden Lohns für die
Kurzarbeit. Die Auszahlung erfolgt durch
Kurzarbeitsentschädigung die Arbeitslosenkasse.
Die Kurzarbeit soll den Arbeitsausfall
infolge Covid-19 über einen gewissen Corona Erwerbsausfallentschädigung
Zeitraum einen Teil der Lohnkosten des Die Erwerbsausfallentschädigung ist für
Arbeitgebers decken. Diese Unterstüt- Personen in arbeitgeberähnlicher Stel-
zungsbeiträge werden von der Arbeitslo- lung und Selbständigerwerbende, Mit-
senkasse ausbezahlt. arbeitende in Quarantäne und Erwerbs-
unterbrüche von Mitarbeitende infolge
Voraussetzungen Ausfall Kinderbetreuung vorgesehen.
Unabhängig der Rechtsform werden die
Lohnkosten von Mitarbeitenden entschä- Erwerbsausfallentschädigung für Perso-
digt. Ausgeschlossen sind Mitarbeiter in nen in arbeitgeberähnlicher Stellung und
arbeitgeberähnlicher Stellung, Rentner Selbständigerwerbende
und Arbeitnehmende in gekündeten An- Seit dem 1. Juni 2020 werden die Ent-
stellungsverhältnis. Der Arbeitsausfall schädigungen für Personen in arbeitge-
infolge Covid-19 muss mindestens 10% berähnlicher Stellung nicht mehr von der
des Gesamtbetriebs oder der Betriebs- Arbeitslosenkasse ausbezahlt. Diese
abteilung betreffen um den Anspruch auf Entschädigungen werden ab dem 17.
Kurzarbeit zu erfüllen. September 2020 über die AHV-Aus-
gleichskassen vorgenommen.
Anmeldung und Abrechnung
Der Anspruch auf Kurzarbeit ist beim Voraussetzungen
kantonalen Amt für Wirtschaft und Arbeit Personen in arbeitgeberähnlicher Funk-
mit der Voranmeldung zu beantragen. tion haben Anspruch auf Corona Er-
Die Anspruchsdauer ist zeitlich auf drei werbsausfallentschädigung falls sie Lohn-
Monate begrenzt. Anschliessend muss oder Einkommenseinbusse erleiden. Für
wieder eine erneute Anmeldung einge- den Anspruch der Corona-Erwerbsaus-
reicht werden. Generell gilt eine zehntä- fallntschädigung gilt zudem, dass der mo-
tige Karenzzeit. natliche Umsatz mindestens 40% (bis 18.
Die Abrechnung der Kurzarbeitsentschä- Dezember 2020 noch 55%) beträgt. Der
digung erfolgt monatlich und basiert auf monatliche Umsatzverlust von 40% wird
einem SOLL- / IST-Vergleich der gearbei- verglichen mit dem durchschnittlichen
teten Arbeitsstunden unter Berücksichti- Monatsumsatz der Jahre 2015 – 2019.
19Anmeldung und Abrechnung Ausfalls der Kinderbetreuung geltenma-
Sofern die Voraussetzungen erfüllt chen, darf keine Home-Office-Möglich-
sind, können die Anträge auf Corona- keit bestehen. Ausserdem müssen die
Erwerbsausfallentschädigung monat- Erwerbsunterbrüche angeordnet werden
lich bei der Ausgleichskasse beantragt – bei Quarantäne erfolgt dies durch die
werden. Der Antrag ist online zu erstel- Kantonsärzte – und ärztinnen und bei
len. Die Auszahlung erfolgt direkt von Schulschliessungen durch eine behörd-
der Ausgleichskasse. Der monatliche liche Anordnung. Ist keine Anordnung
Auszahlungsbetrag basiert auf 80% der vorhanden, besteht die Möglichkeit, dies
AHV-pflichtigen Lohnsumme im 2019 schriftlich zu begründen.
derjenigen Personen, welche in arbeit-
geberähnlicher Stellung sind, resp. der Anmeldung und Abrechnung
Selbständigerwerbenden. Die Anmeldung erfolgt online bei der ent-
sprechenden Ausgleichskasse. Die Aus-
Mitarbeitende in Quarantäne und Er- zahlung erfolgt zu 80% auf Basis des im
werbsunterbrüche von Mitarbeitenden Jahr 2019 gemeldeten AHV-pflichtigen
infolge Ausfall Kinderbetreuung Lohnes.
Der Anspruch auf eine Entschädigung
kann vom Arbeitnehmer sowie auch vom Härtefall Regelungen
Arbeitgeber für Mitarbeitende in Quaran- Für Unternehmen, die vor der Covid-19
täne und Erwerbsunterbrüche infolge Krise wirtschaftlich gesund waren und
Ausfalls von Kinderbetreuung beantragt nun aufgrund der Pandemie leiden, kön-
werden. Zahlt der Arbeitgeber während nen zusätzliche finanzielle Mitteln bean-
des Arbeitsausfalls keinen Lohn aus, so tragen. Der Fokus liegt auf der mittelfris-
kann der Arbeitnehmer die Anmeldung tigen Überlebensfähigkeit von solchen
bei der Ausgleichskasse selbst vorneh- Unternehmen.
men und erhält den Betrag direkt auf sein
Konto ausbezahlt. In Fällen, bei denen Je nach Kreditfähigkeit des Unterneh-
der Arbeitgeber den Lohn weiterhin be- mens und Art des Härtefalls, entscheidet
zahlt, wird der Arbeitgeber die Anmel- der Kanton über die Art der Härtefallhilfe.
dung ausfüllen Die Härtefallhilfen sind: vom Kanton zu
100% garantierte Kredite über die Ban-
Voraussetzungen ken, oder eines nicht zurückbezahlbaren
Um einen Anspruch bei Erwerbsunter- Betrags. Die Höhe der Auszahlung ist
brüchen infolge Quarantäne oder infolge kantonal unterschiedlich geregelt. Die
20nationale, gesetzliche Grundlage ist die satz der Jahre 2018 und 2019. Zudem
Covid-19-Härtefallverordnung, welche muss bestätigt werden, dass aus dem
im Kanton Aargau durch die Sonder- Umsatzrückgang am Jahresende ein An-
verordnung 2 zur Abfederung der wirt- teil an ungedeckten Fixkosten resultiert,
schaftlichen Auswirkungen der Covid-19 der die Überlebensfähigkeit des Unter-
Pandemie umgesetzt wird. Die Voraus- nehmens gefährdet.
setzungen sowie das Anmeldungsver-
fahren im Kanton Aargau ist detailliert Anmeldung
im Merkblatt „Kantonale Härtefallhilfe“ Soweit die Voraussetzungen erfüllt sind,
geregelt. kann der Antrag Online gestellt werden.
Voraussetzungen Würdigung
Als Voraussetzung muss das, im Kanton Auf Kantonaler- sowie auf Bundesebene
Aargau ansässige Unternehmen vor dem sind zahlreiche Unterstützungsmassnah-
1. März 2020 gegründet sein und der men für von der Covid-19 Krise gefährde-
Jahresumsatz muss mindestens 50‘000 te Unternehmen verfügbar. Es lohnt sich,
CHF betragen. Der Umsatz im Jahr 2020 sich rechtzeitig mit den entsprechenden
ist aufgrund von Covid-19 Pandemie um Hilfen auseinander zu setzen. Gerne un-
25% tiefer als der durchschnittliche Um- terstützen wir Sie dabei.
Covid-19: Überbrückungskredite – Überführung ins ordentliche Recht
Rückblick kredite in Anspruch nehmen. Auf eine
Der Bundesrat hat am 20. März 2020 zur schnelle und unkomplizierte Art erhielten
Abfederung der wirtschaftlichen Folgen Unternehmen Kreditbeträge bis 10%
des COVID-19-Virus ein umfassendes des Umsatzes oder maximal 20 Millio-
Massnahmenpaket beschlossen. Dieses nen CHF. Dabei wurden Beträge bis zu
Paket enthielt unter anderem COVID- 500‘000 CHF von Banken sofort ausbe-
19-Überbrückungskredite, welche die zahlt und vom Bund zu 100% garantiert.
Sicherstellung der Liquidität der Unter- Darüber hinaus gehende Beträge sind
nehmen gewährleisten. Die durch die vom Bund zu 85% garantiert, setzte aber
COVID-19-Krise betroffenen Unterneh- eine Bankprüfung voraus. Rund 137‘000
men konnten zwischen dem 26. März Firmen beanspruchten Überbrückungs-
und 31. Juli 2020 solche Überbrückungs- kredite. Das Kreditvolumen betrug 16.9
21Mia CHF. Per 6. Januar 2021 zahlten Nationalrats und verlängerte die Laufzeit
5‘880 Firmen ihre Kredite mit einem Volu- der Kredite von fünf auf acht Jahren. In
men von 1.2 Mia CHF vollständig zurück. Härtefällen können die Kredite bis auf
Bis zu diesem Zeitpunkt steht fest, dass zehn Jahre verlängert werden. Der Zins-
844 Firmen ihre Kredite nicht zurückzah- satz von 0% gilt bis zum 31. März 2021
len können – das verursacht einen Ver- und wird erstmalig am 31. März 2021 neu
lust von 66.2 Mio CHF. angepasst.
Überführung der Notverordnung ins Fazit
ordentliche Recht Die Änderung in der Laufzeit der Kredite
Diese Massnahmen wurden in der von fünf auf acht Jahren ist eine positive
Notverordnung durch den Bundes- Nachricht für die betroffenen Firmen. Die
rat verabschiedet und sollen mit dem Rückzahlungspflicht bleibt aber beste-
COVID-19-Solidarbürgschaftsgesetz in hen. Die Finanzierungsinstitute werden
ordentliches Recht überführt werden. anfangs 2021 mit den Unternehmungen
Der Nationalrat hat am 30. Oktober 2020 einen Rückführungsplan des Kredits ver-
sowie der Ständerat am 16. Dezember einbaren. Der Rückführungsplan sollte
2020 dem Bundesgesetz über Kredite idealerweise auf einer Mehrjahrespla-
mit Solidarbürgschaft infolge COVID-19 nung basieren. Falls Sie bei der Erstel-
zugestimmt. Das Gesetzt tritt per 19. De- lung des Rückführungsplans Unterstüt-
zember 2020 in Kraft. Der Ständerat folg- zung wünschen, sind wir gerne bereit,
te in der Abstimmung dem Vorschlag des Ihnen zu helfen.
Covid-19: Überbrückungskredite in der Jahresrechnung darstellen
Im Rahmen der Abschlusserstellung Jahresrechnung erläutert werden?
2020 stellt sich die Frage, wie COVID-
19-Überbrückungskredite in der Jah- Bilanzielle Darstellung
resrechnung nach OR abzubilden sind. Bei der Darstellung in der Bilanz ist als
Der Ausweis von ausbezahlten COVID- Erstes zu unterscheiden, ob der COVID-
19-Überbrückungskrediten in der Bilanz 19-Überbrückungskredit ausbezahlt
ist naheliegend. Reicht eine solche Of- wurde, oder ob eine bestehende Kredit-
fenlegung in der Bilanz aus oder müssen Limite im Rahmen des COVID-19-Über-
noch weitere Punkte z.B. im Anhang der brückungskredites ausgesetzt wurde.
22Die Unterscheidung ist relevant, da nur Unternehmens. Allenfalls zu bezahlende
im Falle einer Auszahlung Geld geflos- Zinsen werden periodengerecht als Fi-
sen ist und dementsprechend eine Ver- nanzaufwand nach Art. 959b Abs. 2 Ziff.
buchung vorgenommen werden müsste. 7 bzw. Abs. 3 Ziff. 4 OR erfasst.
Im Fall der Erhöhung der Kredit-Limite
findet weder eine Buchung noch ein Weiterführende Angaben im Anhang
Geldfluss statt. Der Zweck der Jahresrechnung nach Art.
958 Abs. 1 OR ist, dass sich Dritte ein zu-
Die COVID-19-Überbrückungskredite verlässiges Urteil über die wirtschaftliche
werden als verzinsliche Verbindlichkeiten Lage des Unternehmens bilden können.
gemäss Art. 959a Abs. 2 OR ausgewie- Um dieser Anforderung nach OR gerecht
sen. Obwohl die Kredite zinslos zu 0.0% zu werden, sind weitere Angaben im An-
gewährt werden, sind sie als verzinsli- hang zu notwendig.
che Verbindlichkeiten auszuweisen. Die
Zinssätze können gemäss Bundesgesetz Folgende Angaben im Anhang sind zu
über Kredite mit Solidarbürgschaft infol- adressieren:
ge des Coronavirus per 31. März 2022 • Betrag, Verzinsung und beabsichtigte
angepasst werden. Der Ausweis unter Dauer der Inanspruchnahme
kurz- oder langfristigen Verbindlichkei- • Unzulässige Ausschüttungen
ten ist abhängig von der beabsichtigten • Restriktionen betreffend Gewährung
Rückzahlung. Als kurzfristig gilt, wenn und Ablösung von Finanzierungen
die Rückzahlung innerhalb von einem gegenüber bzw. von Gruppengesell-
Jahr stattfinden wird. Ist die Rückzah- schaften und Eigentümern
lung nicht innerhalb eines Jahres beab- • Ggf. weitere relevante Punkte aus
sichtigt, werden die Verbindlichkeiten als Kreditvereinbarungen
langfristig ausgewiesen. Die Darstellung • Ggf. Auswirkungen auf Situationen mit
in der Bilanz kann als separate Position, Kapitalverlust / Überschuldung nach
z.B. als verbürgter COVID-19-Kredit oder Art. 725 OR
zusammen mit anderen Finanzverbind-
lichkeiten in der entsprechenden Bilanz- Im Folgenden ist ein illustratives Beispiel
position erfolgen. Die Visita Treuhand AG einer Angabe im Anhang einer Jahres-
empfiehlt eine separate Darstellung in rechnung:
der Bilanz. Die separate Darstellung ver- Die X AG hat im Berichtsjahr einen ver-
mittelt dem Bilanzleser ein klareres Bild bürgten COVID-19-Kredit von total 0.5
der Vermögens- und Schuldenlage des Mio. Franken in Anspruch genommen.
23Dieser wird aktuell zu einem Satz von Darlehen und Kapitaleinlagen an Aktio-
0.0% verzinst. Die Zinskonditionen kön- näre oder Nahestehende).
nen jeweils per 31. März angepasst wer-
den. Gemäss der getroffenen Kreditver- (Quelle: Textbespiel der Fachzeitschrift
einbarung wird der Kredit in jährlichen Trex ergänzt)
Raten von 62‘500 CHF – erstmals per 31.
Dezember 2021 – bis zum 31. Dezember Abschliessend ist festzustellen, dass die
2028 zurückbezahlt. bilanzielle Darstellung des Sachverhalts
mit wesentlichen Informationen im An-
Während der Laufzeit des COVID- hang erläutert werden muss. Nur so kann
19-Kredits gelten die gesetzlichen Be- dem Bilanzleser ein zuverlässiges Bild
schränkungen (Ausschluss von Gewinn- der wirtschaftlichen Lage des Unterneh-
ausschüttungen und Rückzahlung von mens vermittelt werden.
24Astrid Fischer
Sachbearbeiterin Treuhand
Merkblatt zum Liegenschaftsun-
terhalt mit Gültigkeit ab 1. Januar
2020 (Stand 1. Juli 2020)
Das neue Merkblatt Liegenschaftsunter- und Geräten mit hohem Stromverbrauch,
halt ersetzt die Ausgabe 2009 und ist ab Balkon- und Sitzplatzverglasungen. Das
1.1.2020 gültig. Nachfolgend werden die Gebäude muss aber bereits fünf Jahre alt
wesentlichen Informationen zusammen- sein. Falls ein negatives Reineinkommen
gefasst. ohne Sozialabzüge entsteht, können die
verbleibenden Kosten in den nächsten
Angepasst wurden die Verhältnisse an zwei Steuererklärungen in Abzug ge-
die heutigen Ausbaustandards in den Lie- bracht werden. Einige Beispiele: Wär-
genschaften und Investitionen in Energie- medämmung im Dach oder unbeheizten
sparmassnahmen und Rückbaukosten Räumen, Installation von Batteriespei-
im Hinblick auf einen Ersatzbau gemäss chern, Ersatz mit energetisch besseren
dem Gesetz der direkten Bundessteuer. Fenstern (67 % Unterhalt, 33 % als Ener-
giesparmassnahmen = abzugsfähig),
Neu können die Kosten für denkmalpfle- bessere Heizsysteme, Wärmerückgewin-
gerischer Arbeiten, welche auf Grund von nungsanlagen, Thermostatventile etc.
gesetzlichen Vorschriften, im Einverneh-
men mit Behörden oder auf deren Anord- Für den Rückbau von Gebäuden im Hin-
nung hin vorgenommen werden und nicht blick auf einen Ersatzneubau können
subventioniert sind, zum Abzug zugelas- Rückbaukosten für Demontage von In-
sen. Der Nachweis für vorgenommene stallationen, Abbruch, Abtransport und
Unterhalts-/Investitionen müssen zwin- Entsorgung der Bauteile in Abzug ge-
gend durch Fotos oder Pläne vorher und bracht werden. Nicht abzugsfähig sind
nachher belegt werden. Als Investitionen, Altlastensanierungen, Geländeverschie-
die dem Energiesparen und dem Um- bungen, Rodungen, Planierungen sowie
weltschutz dienen, gelten Aufwendungen Aushubarbeiten. Die Kosten müssen vom
für Massnahmen wie Wärmedämmung, Steuerpflichtigen detailliert nachgewie-
Ersatz mit energetisch besseren Fens- sen werden. Die Kosten für Rückbauten
tern, Ersatz von veralteten Heizsystemen können in der aktuellen Steuerperiode
25berücksichtigt werden. Falls ein negati- dungen teilweise in drei «Töpfe» verteilt
ves Reineinkommen ohne Sozialabzüge werden. Als Beispiel muss der Einbau
entsteht, können die verbleibenden Kos- von einem Combi-Steamer als Ersatz
ten in den nächsten zwei Steuererklärun- für einen bestehenden Backofen als 50
gen in Abzug gebracht werden. Erfolgt % Investition (nicht abzugsfähig) und
während dieser drei Steuerperioden ein 25 % Unterhalt (abzugsfähig) und 25 %
Wohnungswechsel können die Kosten Investition in Energiesparmassnahmen
trotzdem in Abzug gebracht werden. (abzugsfähig) aufgeteilt werden. Die In-
vestitionen können beim Verkauf des
Wie vorher bleiben die pauschalen Abzü- Hauses bei der Grundstückgewinnsteu-
ge von 10 % des Mietwertes oder Miet- er berücksichtigt werden. Der Nachweis
zinseinnahmen für bis zu 10 Jahre alten über getätigte Investitionen und defini-
Gebäuden und 20 % des Mietwertes tiv veranlagte Kosten muss immer vom
oder Mietzinseinnahmen für Gebäude Steuerpflichtigen beigebracht werden
mit mehr als 10 Jahren bestehen. Ein können. Die Unterlagen sind folglich im-
Wechsel von effektiven Abzügen zu pau- mer zu archivieren und sollten auch nach
schalen Abzügen kann in jeder Steuerer- Ablauf der ordentlichen Aufbewahrungs-
klärung neu festgelegt werden. frist nicht vernichtet werden
Bei der Deklaration der Liegenschafts-
unterhaltskosten müssen die Aufwen-
26Raphael Häfliger
Informatik Verantwortlicher
Wirtschaftsinformatiker FA
Abacus Data-Analyzer
Geschäftsdaten visualisieren Es präsentiert ihm alle relevanten Ge-
Der Arbeitstag eines CEO fängt in der schäftsdaten in einem Dashboard gra-
Regel damit an, sich mit Hilfe einer Ge- fisch und übersichtlich.
samtübersicht über den aktuellen Stand
seiner Firma zu informieren. Hat sein Mit einfachen Klicks kann der Geschäfts-
Unternehmen ein Abacus System als führer die Datensicht umgehend auf jene
ERP im Einsatz, unterstützt ihn idealer- Bereiche fokussieren, die von ihm und
weise dabei das Business-Intelligence seinen Mitarbeitenden eine spezielle Auf-
(BI) Werkzeug Abacus Data-Analyzer. merksamkeit verlangen. Durch die naht-
Ein CEO informiert sich mit einem Multidashboard über die wichtigsten Daten des Unternehmens und ihre Ent-
wicklungen.
27lose Integration dieses Werkzeugs in die mit dem Data-Analyzer auch sogenannte
ERP-Software handelt es sich bei den Gantt-Diagramme erstellen, welche die
präsentierten Informationen jeweils um zeitliche Abfolge von Aktivitäten grafisch
Echtzeitdaten und über entsprechende in Form von Balken auf einer Zeitachse
Verlinkungen können weitere, detaillierte- darstellen. An- und Abwesenheiten von
re Informationen bis hin zu Originalbele- Mitarbeitenden lassen sich so beispiels-
gen abgerufen werden. Veränderungen, weise ebenfalls besonders übersichtlich
Trends und Muster lassen sich in den anzeigen.
Zahlen schnell erkennen, da Abweichun-
gen in Vorperiodenvergleichen und Leis- Zahlen und Fakten auf Daten-Sharing-
tungskennzahlen (Key Performance Indi- Plattform DeepV besprechen
cators) farblich hervorgehoben werden. Auswertungen lassen sich über die von
Mit Klicks auf Grafiken und dem Setzen Abacus in der Schweiz gehostete Sha-
von Filtern kann ein Benutzer sozusagen ring-Plattform DeepV mit Dritten teilen.
in der Direttissima durch die Daten im Ausserdem können dabei anhand eines
Abacus ERP navigieren. Für ein effizi- Dashboards mehrere Personen eingela-
enteres Projektmanagement lassen sich den werden, sich über ein Thema auszu-
Wichtige Kennzahlen lassen sich interaktiv für Artikel, Kunden, Gruppen oder auch Marktgebiete anzeigen. Ver-
änderungen gegenüber der Vorperiode werden farblich hervorgehoben.
28tauschen. Dafür ist kein Mailversand von um eine Auswertung einzusehen und
PDF-Auswertungen mehr nötig, da mit zu kommentieren. Dazu ist keine Aba-
der Kommentarfunktion die Diskussion cus ERP-Software nötig, da neben der
direkt auf der DeepV-Plattform geführt Dashboard-Definition immer auch das
werden kann. Bei der Veröffentlichung aktuell selektierte Datenset in die Cloud
einer Auswertung auf der Plattform wird transferiert wird. Das sorgt dafür, dass
eine URL erzeugt, die an andere Per- alle Analysemöglichkeiten des Data-
sonen weitergegeben werden muss, Analyzers auch in der Cloud genutzt wer-
Die Projektplanung über verschiedene Teams oder Bereiche wird farblich unterschieden.
Über die Chatfunktion von DeepV kann nicht nur ein Kommentar zu einem bestimmten Aspekt eines Dashboards
abgegeben werden, sondern es lässt sich auch passend dazu ein Filter mit dem Link auf die betreffende Daten-
sicht speichern.
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