D ental - Medizin & Ökonomie
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D e n t al das praxis-bulletin
Nr. 3/21
Schwerpunkt Kapitalanlagen Fokus
Typische Fehler und Investitionen Suchmaschinenoptimierung
beim Praxisverkauf Das Baby als für Zahnarztpraxen
Seiten 7–29 Kapitalanleger Andy Dreckmann (C-Factor)
Dr. Hansruedi Federer Seite 41
Seite 39
Praxisübernahme-
Praxisbewertung
anstellungsvertrag /
nutzungsvertrag
infrastruktur-
vertrag
nachfolger-
sUche
Übergabe-
modelle
Praxisnachfolge
Goodwill – nur
beUrteilUng
Unabhängige
noch Guter wille?
ZeitplanUng
Das eigene lebenswerk in fremde hände zu übergeben, ist nicht einfach. finanzielle und
emotionale aspekte prägen die situation stark. profitieren sie von unserer über 20-jährigen
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3
Inhalt
Vorwort
Typische Fehler beim Praxisverkauf 5
Schwerpunkt
Wann ist der richtige Zeitpunkt für eine Praxisübergabe? 7
Nachfolgeplanung von Zahnarztpraxen –
Erfolgsfaktoren und Stolpersteine 12
Das Patientengut der Zahnarztpraxis
als Erfolgsfaktor oder Warnsignal 17
Verkauf der Praxis – was tun mit der Praxisliegenschaft? 20
Honorarabrechnung: eigenständig fakturieren oder auslagern? 26
Zahnarzt und Unternehmer
Übernahme, Standortwechsel, Lockdown –
Einblick in eine Praxisübernahme unter
ungewöhnlichen Umständen 30
Marktplatz
Suche 36
Praxen 37
Kapitalanlagen und Investitionen
Das Baby als Kapitalanleger –
den Zinseszins in die Wiege gelegt 39
Fokus
Neue Patienten via Internet gewinnen –
so wird die eigene Website gefunden 41
Wenn einen die Stimme nie loslässt 47
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Kleininserate im Marktplatz
Ausgabe Erscheint Inserateschluss Schwerpunktthema
01/21 März 01.02.2021 Praxisübernahme: Aus Alt mach Neu
02/21 Juni 02.05.2021 Streit unter Praxispartnern
03/21 September 02.08.2021 Typische Fehler beim Praxisverkauf
04/21 Dezember 01.11.2021 Die Familie richtig absichern
Kombi
Anzahl Online Print
(1 x Printausgabe,
Zeichen (1 Monat) (1 Ausgabe)
1 Monat online)
0 – 600 700.– 200.– 600.–
601 – 1 000 900.– 200.– 800.–
1 001 – 1 400 1 100.– 200.– 1 000.–
Inserateaufgabe
Zusendung des Inseratetexts und Auswahl der Publikationsart (Kombi, Print, Online)
inkl. Rechnungsadresse per E-Mail an info@medizin-oekonomie.ch
Aus Gründen der besseren Lesbarkeit wird in der gesamten
Ausgabe in der Regel die männliche Form verwendet.
Sie bezieht sich auf Frauen und Männer in gleicher Weise.
IMPRESSUM Redaktion und Anzeigewesen:
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE
Gesamtauflage* 3 500 Larissa von Arx-Federer
Mitteldorfstrasse 3, 5605 Dottikon
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* Die Gesamtauflage kann aufgrund info@medizin-oekonomie.ch
der Anzahl Zahnärzte bei jeder www.medizin-oekonomie.ch
Ausgabe variieren.
Gestaltung und Satz:
Stefanie Gehrig
www.stefaniegehrig.ch
Korrektorat:
Andrea Groh
www.andrea-groh.de
Druck:
Kromer Print AG, Lenzburg
5
Vorwort
Typische Fehler
beim Praxisverkauf
Das eigene Lebenswerk zu übergeben, stellt einen sehr grossen
Schritt dar. Neben finanziellen und rechtlichen Aspekten kommen
auch starke Emotionen dazu. Durch diese Kombination können
schnell Fehler passieren. In der aktuellen Ausgabe zeigen wir Ihnen,
wie Sie typische Fehler beim Praxisverkauf vermeiden. Wir wünschen
Ihnen viel Spass bei der Lektüre und dass Sie Ihren Praxisverkauf ent-
spannt angehen können.
Herzlichst
Larissa von Arx-Federer
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 2021
Jedes dritte
KMU ist
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Lukas Studer
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7
Schwerpunkt
Wann ist der richtige Zeitpunkt
für eine Praxisübergabe?
Thomas Naef (FEDERER & PARTNERS)
Das Schwerpunktthema dieser Ausgabe Schule gefunden werden, kurzum logistische
sind Fehler und Stolpersteine bei der Pra- Überlegungen, die ihrerseits auch wieder
xisübergabe. Einen entscheidenden Faktor Zeit in Anspruch nehmen und innerhalb der
auf dem Weg zu einer erfolgreichen Praxis- im obigen Beispiel erwähnten drei Monate
übergabe stellt der richtige Zeitpunkt dar. illusorisch sind. Weitere Punkte, die essen-
Folgender Artikel soll eine Anleitung zu ei- ziell sind für eine erfolgreiche Übergabe der
nem optimalen Timing aufzeigen. Praxis und ebenfalls eine gewisse Zeit erfor-
dern, sind die Finanzierung, die grösstenteils
Der richtige Zeitpunkt – zu früh oder zu über eine Bank erfolgt, sowie die Einholung
spät? der für die Praxisführung notwendigen Be-
Die Frage nach dem richtigen Timing stellt willigungen, Versicherungen und die Berück-
sich im Rahmen unserer täglichen Arbeit sichtigung laufender Verträge (Mietvertrag,
immer wieder. Ich werde regelmässig mit Personalverträge etc.).
folgender Aussage konfrontiert: «Herr Naef, Wir sind jedoch auch mit dem anderen Ex-
ich habe keine Kraft mehr. Entweder über- trem konfrontiert, also dass ein Zahnarzt oder
nimmt jemand in drei Monaten meine Praxis eine Zahnärztin sich bei uns meldet und sagt,
oder ich drehe den Schlüssel.» Dieses und dass er/sie zwar gerne noch acht bis zehn Jah-
ähnliche Beispiele stellen einen klassischen re weiterarbeiten wird, aber jetzt schon den
Fall von (deutlich) zu spät dar. In einem sol- optimalen Nachfolger / die optimale Nach-
chen Falle wird es schwierig, dem Kunden- folgerin suchen möchte. Diese Zeitspanne
wunsch gerecht zu werden, oder es müsste ist deutlich zu lang und in einem solchen Fall
ein absoluter Glückstreffer sein, damit man in ist es eher ratsam, die Praxis zu durchleuch-
dieser Zeitspanne den richtigen Käufer oder ten und zu eruieren, ob sie hinsichtlich eines
die richtige Käuferin finden würde. Es gilt zu späteren Verkaufs optimiert werden könnte,
beachten, dass die möglichen Praxisübernah- um dann zum richtigen Zeitpunkt möglichst
mekandidatinnen und -kandidaten meistens attraktiv zu sein.
ihrerseits ja nicht ab sofort verfügbar sind,
sondern sich häufig in einem Angestellten- Praxisstruktur als Faktor
verhältnis in einem Spital oder in einer Klinik Die Definition des richtigen Zeitpunktes ist
befinden und somit eine Kündigungsfrist von nicht bei allen Praxen exakt dieselbe, son-
drei, oft aber auch sechs Monaten haben (ab- dern ist auch abhängig von der Praxisstruk-
hängig von der Stellung und der Funktion). tur. Für den Fall, dass Sie aktuell in einer
Darüber hinaus ist die Übernahme einer Pra- Doppelpraxis mit einem Praxispartner arbei-
xis für den potenziellen Käufer / die poten- ten oder in einer grösseren Gruppenpraxis
zielle Käuferin auch häufig mit einem Umzug mit mehreren Kolleginnen und Kollegen tä-
verbunden, für die Kinder muss eine neue tig sind, gilt es, gewisse Punkte vorgängig zu
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 2021
8
Schwerpunkt
klären. Falls Sie in einer Gruppenpraxis durch muss respektive diese sich eine zukünftige
einen Gesellschaftsvertrag mit den anderen Zusammenarbeit mit Ihrem Nachfolger oder
Zahnärztinnen und Zahnärzten verbunden Ihrer Nachfolgerin vorstellen können. Ent-
sind, empfiehlt es sich, diesen Gesellschafts- sprechend den obigen Punkten empfiehlt es
vertrag hinsichtlich der Übergabe zu analysie- sich in einem solchen Falle, eher früher mit
ren und zu beachten, was in diesem Vertrag der Suche zu beginnen und Ihre Kolleginnen
hinsichtlich der Wahl eines Nachfolgers oder und Kollegen auch früh und transparent über
eines möglichen Austritts geregelt ist. Am Ihre Absichten zu informieren. Allenfalls wird
häufigsten wird den verbleibenden Gesell- den anderen Inhabern per Gesellschaftsver-
schaftern ein Mitsprache- oder gar ein Veto- trag ein Vorkaufsrecht eingeräumt.
recht eingeräumt. Falls sich in Ihrer Praxis die Führen Sie im Gegensatz dazu eine Einzel-
Situation wie oben beschrieben präsentiert, praxis, liegt die Entscheidung über die Wahl
sollten Sie der Tatsache Rechnung tragen, Ihres optimalen Nachfolgers / Ihrer optimalen
dass der Nachfolger / die Nachfolgerin bei Nachfolgerin ausschliesslich bei Ihnen und ist
einem möglichen Verkauf nicht ausschliess- nicht von vorgängigen Gesprächen und Ab-
lich von Ihnen, sondern auch von den ver- klärungen innerhalb der Praxisorganisation
bleibenden Praxispartnern akzeptiert werden abhängig.
MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 2 | Juni 2021
9
Schwerpunkt
Persönliche Situation und betriebswirt- den Weg in die selbstständige Praxistätig-
schaftliche Überlegungen keit beschreiten möchte, kann dies entweder
Abgesehen von der personellen Situation durch eine Praxisneugründung oder durch
in der Praxis und davon, ob allenfalls Ihre die Übernahme einer bestehenden, etablier-
Kolleginnen und Kollegen bei der Wahl des ten Praxis erfolgen. Da der grosse Vorteil der
Nachfolgers ein Wort mitzureden haben, ist Übernahme einer Praxis anstelle einer Neuer-
die Wahl des Übergabezeitpunktes immer öffnung die Tatsache ist, dass der mögliche
auch von individuellen Faktoren abhängig. Nachfolger einen bereits bestehenden Pati-
Die Wahl des optimalen Zeitpunktes steht zu entenstamm übernehmen kann, ist es ratsam,
einem Grossteil in Korrelation zu Ihrer per- die Praxis bis zur Übergabe möglichst auf
sönlichen Situation. dem aktuellen Niveau zu halten. Frühzeitige
Die Frage, ob man grundsätzlich bereit ist, Reduktion des Arbeitspensums, die Vernach-
die Praxistätigkeit aufzugeben respektive ob lässigung von Zuweisern oder allenfalls auch
man sich einen Alltag ohne ärztliche Tätigkeit die Verfügung eines Patientenstopps führen
überhaupt vorstellen kann, ist in den aller- dazu, dass Ihre Praxis objektiv an Wert ver-
meisten Fällen davon abhängig, ob Sie für die liert durch die Abnahme des Patientenguts.
Zeit nach der Praxistätigkeit schon konkrete Im Sinne der Erzielung eines optimierten
Ideen haben. Existiert ein soziales Umfeld, Verkaufspreises sollten also auch diese Über-
haben Sie Hobbys und Pläne, denen Sie als legungen in die Gesamtsituation miteinbezo-
Pensionistinnen und Pensionisten nachgehen gen werden.
werden? Kurzum: Gibt es einen Plan für die
Zeit danach oder besteht die reelle Gefahr, Der Weg zur erfolgreichen Praxisübergabe
dass Sie gelangweilt zu Hause Däumchen – eine chronologische Abfolge
drehen werden? Falls Sie der letztgenannten Es ist empfehlenswert, dass man sich zwei
Befürchtung zustimmen, ist die Aufgabe der bis drei Jahre vor der tatsächlich geplanten
Praxistätigkeit noch keine Option. Übergabe mit dem Verkauf der Praxis be-
Auch die Art und Weise der Praxisüberga- schäftigt. Da sich in der Praxis gezeigt hat,
be ist individuell. Wünschen Sie eine soge- dass sich jeder Praxisverkauf vom anderen
nannte kalte Übergabe, also eine Übergabe unterscheidet und sich die individuellen Be-
ohne Einarbeitungszeit oder gar weitere dürfnisse von Fall zu Fall unterschiedlich dar-
Zusammenarbeit mit dem Nachfolger bei re- stellen, ist es hilfreich, die Situation bei einem
duziertem Pensum, oder ist es Ihr expliziter ersten, unverbindlichen Gespräch zu themati-
Wunsch, möglichst sanft aus dem Erwerbsle- sieren und in dessen Verlauf die für Sie opti-
ben auszuscheiden und in einem häufig redu- male Lösung hinsichtlich Übergabezeitpunkt
zierten Pensum noch für eine zu definierende sowie Übergabemodell auszuarbeiten.
Zeitspanne mit der Nachfolgerin oder dem Falls sich anschliessend an dieses Gespräch
Nachfolger weiter tätig zu sein? Falls Letz- die Entscheidung der Praxisübergabe kon-
teres zutreffen sollte, empfiehlt es sich auf kretisiert hat, bestünde der nächste Schritt
jeden Fall, sich frühzeitig mit der Nachfolger- darin, Ihre Praxis im Rahmen einer Bewertung
suche auseinanderzusetzen. zu analysieren und einen Unternehmenswert
Nicht ausser Acht gelassen werden dürfen zu errechnen. Eine ausführliche Bewertung
aber auch betriebswirtschaftliche Aspekte. empfiehlt sich auch vor dem Hintergrund,
Falls ein junger Kollege / eine junge Kollegin dass die potenziellen Praxisnachfolger di-
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 2021
10
Schwerpunkt
verse Punkte in Erfahrung bringen möchten, blemen (plötzliche Erkrankung, welche die
bevor sie sich dazu entscheiden, den grossen Fortführung der Praxistätigkeit verunmög-
Schritt in die Selbstständigkeit zu realisieren. licht) reichen.
Neben betriebswirtschaftlichen Zahlen inte- Mit einer Bewertung in der Hinterhand,
ressieren die aktuellen Schwerpunkte der Pra- die jährlich aktualisiert wird, kann man dem
xis und ob diese mit der eigenen fachlichen womöglich plötzlich auftauchenden Wunsch
Kompetenz kongruent sind sowie häufig auch nach zeitlicher Flexibilität Rechnung tragen,
die Konkurrenzsituation und die zukünftig zu indem man allenfalls früher als geplant den
erwartenden Chancen und Perspektiven. Markt evaluiert und mögliche Übernahme-
Die Erstellung einer Bewertung ist zu die- kandidatinnen und -kandidaten kontaktiert.
sem vergleichsweise frühen Zeitpunkt sinn- Ist sowohl die Nachfolgerin oder der Nach-
voll, da wir in der Praxis immer wieder mit folger gefunden und eine Einigkeit bezüglich
der Situation konfrontiert sind, dass sich die des Übernahmezeitpunktes erzielt worden,
Praxisübergabe entgegen dem ursprüngli- gilt es, diese Übergabe mit der Ausarbeitung
chen Plan nach vorne verschiebt. Die Grün- eines Vertrages zu besiegeln. Die Anzahl der
de hierfür sind mannigfaltig und können von Verträge ist auch von der Praxisstruktur ab-
Problemen in der Praxis (Personalfluktuation, hängig. Im Falle einer Übergabe einer Einzel-
allgemein Ärger mit dem Personal) über sich praxis ohne Einarbeitung oder Weiterarbeit
verändernde ökonomische Umstände (Tarif- des Inhabers ist ein Praxisübernahmevertrag
senkungen) bis hin zu gesundheitlichen Pro- ausreichend. Falls Sie eine sukzessive Über-
MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 2 | Juni 202111
Schwerpunkt
gabelösung präferieren und/oder in einer
Gruppenpraxis tätig sind, müssen weitere
Verträge, die die Zusammenarbeit mit dem
Nachfolger (Anstellungsvertrag oder Infra-
strukturnutzungsvertrag) regeln, sowie allen-
falls ein neuer Gesellschaftsvertrag für die
künftige Zusammenarbeit mit den anderen
Praxispartnern erstellt werden.
Flexibilität als Schlüssel zur erfolgreichen
Übergabe
Grundsätzlich und abschliessend ist zu sagen, Thomas Naef
dass die Wahl des Zeitpunktes der Praxis-
übergabe Ihre individuelle Entscheidung ist, Consultant
die immer auf einer Mehrzahl von sowohl FEDERER & PARTNERS
persönlichen als auch die Praxisinfrastruktur
betreffenden Faktoren beruht. In Hinsicht FEDERER & PARTNERS ist seit zwanzig
auf einen erfolgreichen Praxisverkauf hat es Jahren in der Unternehmensbera-
sich aber gezeigt, dass es von grossem Vor- tung im Gesundheitswesen tätig. Die
teil ist, wenn man sich nicht allzu starr auf ein Beratungsschwerpunkte liegen in den
bestimmtes Datum versteift, sondern eine Bereichen Praxis-/Zentrumsgründungen,
gewisse Flexibilität zeigt und bereit ist, auch Optimierung bestehender Praxen sowie
auf Wünsche und Anforderungen hinsichtlich Praxisverkauf. Thomas Naef betreut seit
des Übernahmezeitpunktes der möglichen dem Jahr 2016 den Verkauf der Spezial-
Käuferinnen und Käufer einzugehen, sodass arztpraxen.
mit den entsprechenden hieb- und stichfes-
ten Verträgen die Praxisübergabe stattfindet
und Sie sich Ihrem wohlverdienten Ruhestand
widmen können. FEDERER & PARTNERS
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im Gesundheitswesen AG
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Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202112
Schwerpunkt
Nachfolgeplanung von Zahnarztpraxen –
Erfolgsfaktoren und Stolpersteine
Dr. Alexandra Bertschi (Credit Suisse)
Man hört es immer wieder – Zahnarzt/ den dann die weiteren Jahre in finanzieller
Zahnärztin sucht vergeblich eine/n Nach- Hinsicht abgebildet, wobei eine strategische
folger/in. Häufig spricht man auch von Planung unter anderem auch die Überar-
einem Praxissterben. Doch worauf gilt es beitung des Plans der beruflichen Vorsorge
zu achten, um eine Praxisnachfolge erfolg- (BVG), die Generierung von zusätzlichen Ein-
reich planen zu können? Gerade im Bereich kaufslücken und gestaffelte Einzahlungen in
der Zahnärztefinanzierung gibt es einige die Pensionskasse beinhalten kann. Im Allge-
Besonderheiten zu berücksichtigen. Die- meinen gilt: Der Handlungsspielraum bei der
ser Artikel widmet sich im Folgenden den Ausgestaltung der letzten Beitragsjahre ist
Erfolgsfaktoren und Stolpersteinen einer umso grösser, je mehr Zeit bis zum Erreichen
Praxisnachfolge aus Finanzierungssicht. des Pensionsalters noch verbleibt. Schliess-
lich werden auch die künftigen Bezüge bzw.
Der abgebende Zahnarzt / die abgebende Rentenanteile in einer Art persönlichem Vor-
Zahnärztin selbst geht oft vergessen sorgefahrplan definiert. Dabei ist gerade bei
Da ist zunächst einmal die private Seite des Zahnärzten ein zentraler Punkt, ob und wel-
Zahnarztes / der Zahnärztin (im Folgenden che allfälligen finanziellen Lücken aus einer
wird für die bessere Lesbarkeit die männ- Praxisnachfolge noch geschlossen werden
liche Form verwendet), der bei der Nach- müssen, um den gewohnten Lebensstandard
folgeplanung oft zu wenig Aufmerksamkeit zu sichern. Eine private Finanzplanung kann
geschenkt wird, weil im Normalfall die Pra- somit einen indirekten Einfluss – nebst ande-
xis und der Nachfolger im Fokus stehen. Es ren Faktoren – auf die spätere Festsetzung
ist jedoch wichtig, auch die persönliche und eines Preises für die Praxis haben.
familiäre Situation eines abgebenden Zahn-
arztes im Detail zu beleuchten. Dabei werden Ziele des abgebenden Zahnarztes als Leit-
häufig Ehe- und Erbverträge sowie, wichtig, planken für die Lösung
Vorsorgeaufträge erstellt. Bei der Umsetzung einer Finanzplanung spie-
len die persönlichen Ziele des abgebenden
Eine private Finanzplanung gibt Aufschluss Zahnarztes eine zentrale Rolle. Wie will der
über die persönliche Situation Zahnarzt seinen dritten Lebensabschnitt
Es empfiehlt sich für den abgebenden Zahn- gestalten? Möchte der Zahnarzt noch eine
arzt, frühzeitig – spätestens ab Mitte fünfzig Zeit lang in der Praxis mitarbeiten, um einen
– eine private Finanzplanung erstellen zu las- Nachfolger einzuführen, oder sofort aus der
sen. Diese beinhaltet eine detaillierte Über- Praxis ausscheiden und die Welt bereisen?
sicht der privaten Vermögensverhältnisse Soll ein möglicher Verkaufspreis der Praxis
inklusive der Vorsorgeguthaben sowie des maximiert oder eher so ausgestaltet werden,
Praxisvermögens. In der Finanzplanung wer- damit ein Nachfolger einen optimalen Start
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202113
Schwerpunkt
hat? Eine fundierte Diskussion über solche diese Praxis pro Jahr abwirft. Dabei interes-
Themen dient oft als Wegbereiter, um den sieren einerseits die Umsatzzahlen der Praxis
abgebenden Zahnarzt auf das emotionale – und zwar aufgeteilt nach Zahnarztleistun-
Thema des Loslassens vorzubereiten. Dies gen und Medikamentenumsatz – sowie auch
zwingt ihn, sich gedanklich mit der Zeit nach der in der Vergangenheit erzielte Betriebs-
dem aktiven Berufsleben auseinanderzuset- gewinn. Diesbezüglich Transparenz zu schaf-
zen. fen ist sowohl im Sinne des abgebenden als
auch des übernehmenden Zahnarztes, weil es
Und was ist mit dem übernehmenden eine entscheidende Wertbasis für die Praxis
Zahnarzt? darstellt. Dabei gilt der Grundsatz, dass ein
Auch der übernehmende Zahnarzt hat diver- allfälliger Preis für die Praxis in etwa fünf Jah-
se Punkte bei der Vorbereitung einer Praxis- ren aus den vergangenen Betriebsgewinnen
übernahme zu beachten. Ein häufiger Fehler vor Privatbezügen und dem Zahnarztlohn zu-
dabei ist, dass man der frühzeitigen Planung rückbezahlt werden sollte. Diese auf den Be-
einer Übernahme und insbesondere deren triebsgewinnen beruhende Preisbasis wird je
Finanzierung gar keine oder nur ungenügen- nach Investitionsbedarf der Praxis weiter an-
de Beachtung schenkt, weil man sich auf die gepasst. Es macht einen Unterschied, ob die
Übernahme des Tagesgeschäfts und Patien- Geräte der Praxis (Anschaffungsjahr; Lebens-
tenstammes konzentriert. Es empfiehlt sich dauer abhängig von der jeweiligen Fach-
daher für einen übernehmenden Zahnarzt, richtung) sowie die IT (inkl. elektronischem
sich beizeiten Unterstützung und Beratung zu Patientendossier) auf dem neusten Stand
holen. Weiter lohnt sich hier auch ein frühzei- sind oder ob ein Nachfolger hier noch grö-
tiger Einbezug des Finanzpartners, denn eine ssere Investitionen tätigen muss. Ein dritter
enge Zusammenarbeit zwischen Berater und Faktor für den Preis ist der Patientenstamm
Finanzpartner unterstützt eine reibungslose der zu übernehmenden Praxis, der sich oft in
Abwicklung der finanziellen Belange einer einem sogenannten Goodwill widerspiegelt.
Praxisübernahme. Es empfiehlt sich daher, auch den Patienten-
stamm genau nach seiner Zusammensetzung
Die Preisvorstellungen einer Praxis können zu analysieren (Altersstruktur, Stamm- vs.
weit auseinanderliegen Laufkunden etc.). Dabei ist es wichtig, dass
Man sollte sich relativ früh im Prozess Gedan- die Praxis zum Zeitpunkt der Übernahme
ken über einen möglichen Preis der Praxis noch voll ausgelastet ist und nicht bereits auf
machen, da falsche Preisvorstellungen der Sparflamme läuft.
einen oder andern Seite oft kurz vor der ei-
gentlichen Übergabe noch einmal zu uner- Und wenn man sich auf einen Preis geei-
wünschten Dissonanzen führen können. Da- nigt hat, wie finanziere ich diesen als Über-
bei ist es wichtig, sich bewusst zu sein, wie nehmer?
sich der Preis einer Praxis eigentlich zusam- Ein wichtiger Punkt gleich vorneweg: Um
mensetzt. Eine wesentliche Komponente sind eine Finanzierung zu erhalten, werden in der
die Abschlusszahlen des Vorgängers. Hier ist Regel immer auch Eigenmittel des Überneh-
angeraten, die letzten drei Jahresabschlüsse mers benötigt. Der Umfang dieser Eigen-
der zu übernehmenden Praxis zu konsultie- mittel kann variieren und ist abhängig von
ren, um ein Gespür dafür zu erhalten, was der Fachrichtung/Ertragskraft der jeweiligen
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 2021Klarheit, Funktionalität und
Ästhetik. Die Grundwerte
unserer Arbeit.
Das ist unser Credo.
T 031 731 25 15
artiv.ch15
Schwerpunkt
Praxis. Grundsätzlich besteht eine finanzie- zu generieren. Wichtig: Dies geht nur, wenn
rende Bank auf einem «verhältnismässigen» es sich bei der zu kaufenden Praxis um eine
Eigenkapital, das ungefähr etwa 20 % des Einzelfirma und nicht um eine juristische Per-
Kaufpreises betragen sollte. Und dies ist re- son (AG, GmbH) handelt.
lativ weitgehend: Beim Kauf eines Einfami- Neben Eigenmitteln benötigt eine Finan-
lienhauses beispielsweise, wo die Bank die zierung oft auch noch Sicherheiten, vor allem
Liegenschaft als Pfand hat, benötigt man dann, wenn eher weniger Eigenmittel ein-
ebenfalls 20 % Eigenmittel. In diesem Zusam- gebracht werden und/oder die Praxis in der
menhang kann sich auch für den Übernehmer Form einer juristischen Person (AG, GmbH)
eine private Finanzplanung durchaus lohnen. übernommen wird, wo die persönliche Haf-
So kann beispielsweise ein geplanter Bezug tung des Zahnarztes wegfällt. Dabei wird häu-
von BVG-Geldern und/oder Kapital aus der fig eine sogenannte private Solidarbürgschaft
3. Säule bei gleichzeitiger Planung der spä- von der Bank verlangt, um die persönliche
teren (steuerbegünstigten) Wiedereinzahlung Haftung des Zahnarztes sicherzustellen. Wei-
eine spannende Variante sein, um Eigenmittel ter wird oft auch eine sogenannte Todesfall-
MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202116
Schwerpunkt
risiko-Police (TRP) als Sicherheit verpfändet.
Diese stellt im Todesfall, und somit in der
Regel auch beim Wegfall der Erträge, die
Finanzierung sicher und dient zudem gerade
bei Einzelfirmen als wichtige Absicherung für
einen allfälligen verbleibenden Ehepartner.
Lassen Sie sich hier von einem professionel-
len Partner begleiten, der Sie bei der Struk-
turierung der Finanzierung und der Zusam-
menstellung der Unterlagen (Entwurf des
Praxisübernahmevertrages, private Steuerer-
klärung, Lebenslauf, Diplome) unterstützt. Dr. Alexandra Bertschi
Ein sauberer, begleiteter Prozess begüns- Verantwortliche Fachführung KMU Nach-
tigt die finanzielle und emotionale Vorbe- folgeplanung, Credit Suisse (Schweiz) AG
reitung
Die Erfahrung zeigt, dass eine Praxisnach- Dr. Alexandra Bertschi betreute über
folge sauber geplant und am besten pro- zehn Jahre mittelgrosse Unternehmen
fessionell begleitet werden sollte, da die er- für die Credit Suisse. In dieser Zeit hat
wähnten Vorbereitungsarbeiten Zeit und im sie über vierzig Nachfolgen mitbeglei-
finanziellen Bereich häufig steuertechnische tet sowie eine Dissertation zum Thema
Abklärungen erfordern. Eine gute Vorberei- «Emotionen im Nachfolgeprozess» an
tung und die enge Zusammenarbeit zwischen der Universität St. Gallen (HSG) verfasst.
Berater und Finanzpartner ist dabei zentral, Seit 2020 leitet sie schweizweit den
um sowohl finanziell als auch emotional auf Bereich KMU Nachfolgeplanung.
die Nachfolge vorbereitet zu sein.
CREDIT SUISSE (Schweiz) AG
Fachführung SME Succession Planning
Uetlibergstr. 231
8045 Zürich
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202117
Schwerpunkt
Das Patientengut der Zahnarztpraxis
als Erfolgsfaktor oder Warnsignal
Nicole Stadelmann (FEDERER & PARTNERS)
Das Patientengut einer Zahnarztpraxis ver- • Altersverteilung: Sind alle Altersgrup-
körpert das wertvollste Element bei einem pen vertreten oder handelt es sich um
Praxisverkauf. Das bestehende Patienten- ein überaltertes Patientengut? Eine Pra-
gut gewährleistet einen gewissen Grund- xis mit einem überalterten Patientengut
umsatz und die Basis, auf der der über- sieht sich früher oder später mit einem
nehmende Zahnarzt aufbauen kann. Nach erheblichen Patientenverlust konfron-
welchen Kriterien soll das Patientengut tiert. Daher ist es von grosser Wichtig-
beurteilt werden? Wie kann der Patienten- keit, dass die Zahnärzte ihr Patientengut
stamm vor einer geplanten Praxisüberga- kennen, um frühzeitige Optimierungen
be oder generell optimiert werden? zu treffen.
• Verhältnis chronische und akute Patienten
Patientenvolumen • Diagnoseverteilung / medizinische Schwer-
Das Patientenvolumen ist eine quantitative punkte: Deckt die Praxis ein breites Leis-
Kennzahl, um das Patientengut einer Praxis tungs- und Diagnosespektrum ab oder
zu beurteilen. Das Patientenvolumen kann verfügt sie über ganz spezifische Schwer-
anhand folgender Kriterien geprüft werden: punkte? Ein typisches, sehr oft beobach-
• Anzahl Patienten pro Jahr tetes Warnsignal eines Patientengutes ist
• Anzahl Konsultationen pro Jahr eine zu stark fokussierte Zahnarztpraxis.
• Repetitionsquote: Wie oft wird der einzel- Das bedeutet, dass nicht alle häufig vor-
ne Patient pro Jahr einbestellt? kommenden Diagnosen der Fachrichtung
• Umfasst der Patientenstamm genügend durch das vorhandene Patientengut ab-
Patienten oder werden die wenigen vor- gedeckt werden. Seltene Diagnosen und
handenen Patienten übermässig oft ein- therapeutische Vorlieben führen meistens
bestellt/überarztet? zu dieser Problematik. Eine solche Fo-
• Wie viele Hausbesuche oder Visiten wer- kussierung tritt oft in der Homöopathie,
den pro Jahr durchgeführt? Bioresonanz, Lasertherapie, Akupunktur
sowie mit Ernährungsberatungen auf.
Zusammensetzung des Patientengutes
Nicht nur das Patientenvolumen ist entschei- Die richtige Zusammensetzung des Pati-
dend, sondern auch die Zusammensetzung entengutes ist sehr wichtig, um eine rei-
des Patientengutes. bungslose Praxisübergabe und Betreuung
MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202118
Schwerpunkt
der Patienten garantieren zu können. Hier einer bestehenden Praxis etwa alle fünf Jah-
empfiehlt es sich, ein besonderes Augen- re eine Patientengutanalyse durchführen zu
merk auf die Zusammensetzung des Patien- lassen. Die Resultate beeinflussen nicht nur
tengutes zu legen und dieses zum Beispiel die zukünftige Patientenakquisition, sondern
mittels einer Patientengutanalyse prüfen zu auch die Rendite der Zahnarztpraxis.
lassen. Sinnvoll ist dies auch einige Jahre,
bevor man die Praxis übergeben möchte,
um eventuell noch Massnahmen ergreifen
zu können.
Patientengut als Komponente des Ver-
kaufspreises
Für das Patientengut wird beim Praxisverkauf
ein Preis verlangt. Dabei sollten sich Käufer
und Verkäufer folgende Fragen stellen:
• Kann ein nachhaltiger Ertrag mit dem
vorliegenden Patientengut erwirtschaftet
werden oder nicht?
• Ist der Preis gerechtfertigt?
• Wie sieht die Entwicklung der Praxis in Nicole Stadelmann
den letzten Jahren aus? Ist der Patien-
tenstamm konstant geblieben oder hat er Consultant
stetig abgenommen? FEDERER & PARTNERS
• Wie viele neue Patienten (Erstkonsultatio-
nen) wurden in den letzten Jahren regist- FEDERER & PARTNERS ist seit zwanzig
riert? Jahren in der Unternehmensbera-
tung im Gesundheitswesen tätig. Die
Nach der Prüfung dieser Fragen kann der Beratungsschwerpunkte liegen in den
Verkaufspreis objektiv eingeschätzt werden. Bereichen Praxis-/Zentrumsgründungen,
Natürlich bleibt es nach wie vor so, dass der Optimierung bestehender Praxen sowie
Verkäufer denkt, dass er für seinen Patienten- Praxisverkauf.
stamm tendenziell mehr erhalten sollte, und
der Käufer eher das Gefühl hat, dass er zu viel
dafür bezahlt. Hier nehmen aber die subjek-
tiven, emotionalen Kriterien überhand und FEDERER & PARTNERS
beide Parteien sollten sich auf die objektiven Unternehmensberatung
Kriterien fokussieren. im Gesundheitswesen AG
Mitteldorfstrasse 3
Patientengut weiterentwickeln 5605 Dottikon
Unabhängig vom Praxisverkauf ist es für 056 616 60 60
jeden Zahnarzt erfolgsentscheidend, sein Pa- nicole.stadelmann@federer-partners.ch
tientengut zu kennen. Nur so ist eine Weiter- www.federer-partners.ch
entwicklung möglich. Es empfiehlt sich, bei
MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 2021Der direkte Weg zu Ihrem Honorar
Der Gipfel
Sie erhalten
Ihr Honorar
Gutschein
Sechstes Lager
Es kommt zu einem
Gerichtsverfahren Ihr Gipfelticket
Honorarabrechnung mit
100 % Sofortauszahlung
Ruhepause
* Rechnungen nach Tiers Garant und Tiers Payant
Der Patient bestreitet
die Rechnung
Fünftes Lager
Es kommt zur Betreibung
gegen Ihren Patienten
Ruhepause
Drittes Lager
60 Tage vergangen:
Kein Zahlungseingang Der Patient erhält
Viertes Lager die 2. Mahnung
Sie leiten das
Inkassoverfahren ein
Ruhepause
Kein Zahlungseingang
Falls Patient
zahlungsunfähig: Zweites Lager
Sie erhalten Der Patient erhält
einen Verlustschein die 1. Mahnung
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Schwerpunkt
Verkauf der Praxis –
was tun mit der Praxisliegenschaft?
Thomas Schwab, Andreas Nachbur (JP Steuer AG)
Wird eine Praxis verkauft, ist die Praxis- straft» wird aus steuerlicher Sicht. Da die
liegenschaft, die zur Gesellschaft gehört, Kantone relativ frei sind in der Ausgestaltung
häufig ein Hinderungsgrund, da es für den der Grundstückgewinnsteuer, gibt es grosse
Käufer schwieriger wird, den geforderten kantonale Unterschiede, die es im konkreten
Betrag zu finanzieren. Einzelfall zu berücksichtigen gilt.
Steuerobjekt bei der Grundstückgewinn-
Oft möchte der Verkäufer die Liegenschaft steuer ist der beim Verkauf einer Immobilie
deshalb vor dem Verkauf aus der Gesell- erzielte Wertzuwachsgewinn. Dieser Gewinn
schaft entnehmen, um den Verkaufspreis zu ergibt sich aus dem Verkaufserlös abzüglich
reduzieren. Gleichzeitig kann ihm dies die der Gestehungskosten, die sich aus dem be-
Möglichkeit bieten, nach dem Verkauf die zahlten Preis zuzüglich allenfalls getätigter
Liegenschaft an den Nachfolger zu vermie- wertvermehrender Investitionen zusammen-
ten (sog. Sale & Rent Back) und sich so die setzen. Nicht berücksichtigt werden werter-
Rente aufzubessern. Die Entnahme und auch haltende Investitionen, die in der Regel im
der Verkauf einer Liegenschaft können zu Jahr der Investition von der Einkommensteu-
verschiedenen Steuerfolgen führen. Dabei er abgezogen werden konnten.
spielt es unter anderem eine Rolle, ob die Da eine Liegenschaft nicht selten mehre-
Praxis als Personen- oder Kapitalgesellschaft re Jahre oder gar Jahrzehnte von derselben
geführt wird1 und in welchem Kanton sich die Person gehalten wird – und weil bei Schen-
Liegenschaft befindet. kung, Erbgang oder Umstrukturierungen in
der Regel die Grundstückgewinnsteuer nicht
1. Die Grundstückgewinnsteuer abgerechnet wird –, kommt es häufig vor,
1.1 Besteuerung von Grundstücken im Pri- dass nicht mehr sämtliche Unterlagen vor-
vatvermögen handen sind. Viele Kantone kennen daher
Grundsätzlich sind in der Schweiz private nach einer gewissen Besitzdauer (z. B. nach
Kapitalgewinne steuerfrei. Nicht so aber Ge- zwanzig Jahren) fiktive Gestehungskosten,
winne aus Verkäufen von Grundstücken. Dies die statt der effektiven Gestehungskosten
ist vom Gesetzgeber so gewollt, um Speku- herangezogen werden können.
lation mit dem beschränkten Gut von Grund- Die Steuer fällt jeweils an, wenn eine
stücken einzuschränken. Aus diesem Grund Handänderung stattfindet. Dies kann eine
ist der Tarif der Grundstückgewinnsteuer so zivilrechtliche Handänderung sein: Dabei
ausgestaltet, dass eine lange Besitzdauer geht die Liegenschaft von einer Person auf
«belohnt» und eine kurze Besitzdauer «be- eine andere über, was sich in der Regel im
Grundbuch widerspiegelt. Aber auch eine
1 Zu den Vor- und Nachteilen der verschiedenen
Gesellschaftsformen, siehe unseren Aufsatz in wirtschaftliche Handänderung kann die
Medizin & Ökonomie Nr. 1/20 von März 2020. Grundstückgewinnsteuer auslösen: Dabei
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202121
Schwerpunkt
findet kein zivilrechtlicher Eigentumswechsel sind die Kantone frei, ob sie die Grund-
statt, die wirtschaftliche Verfügungsmacht stückgewinne wie solche im Privatvermögen
geht aber auf eine andere Person über. mit der Grundstückgewinnsteuer besteuern
Das Hauptbeispiel einer wirtschaftlichen möchten (monistisches oder Züricher System
Handänderung ist die Veräusserung einer genannt) oder aber ob Grundstückgewin-
Mehrheitsbeteiligung an einer Immobilien- ne im Geschäftsvermögen mit der auch auf
gesellschaft. sonstigen Gewinnen erhobenen Einkommen-
(bei Personengesellschaften) bzw. Gewinn-
1.2 Grundstücke im Geschäftsvermögen: steuer (bei Kapitalgesellschaften) belastet
monistisches versus dualistisches System werden (dualistisches oder St. Galler System
Eine Hauptunterscheidung gibt es bei der genannt).
Grundstückgewinnsteuer bei im Geschäfts- Momentan sieht das Besteuerungssystem
vermögen gehaltenen Liegenschaften: Hier in den Kantonen wie folgt aus:
Monistisch BE BL BS JU NW SZ TI UR ZH
AG AI AR FR GE GL GR LU NE
Dualistisch
OW SG SH SO TG VD VS ZH
Beim Bund werden die Grundstückgewin- einbart werden und je nach Kanton gibt es
ne im Geschäftsvermögen ebenfalls mit der für gewisse Transaktionen eine ganze oder
Einkommen- bzw. Gewinnsteuer besteuert. teilweise Befreiung.
Private Kapitalgewinne sind beim Bund auch Auch die Handänderungssteuer kann so-
bei Liegenschaften steuerfrei. wohl bei einer zivilrechtlichen als auch bei ei-
ner wirtschaftlichen Handänderung anfallen.
2. Die Handänderungssteuer
Nebst der Grundstückgewinnsteuer fällt in 3. Privatentnahme einer Liegenschaft
den meisten Kantonen bei der Übertragung 3.1 Grundsatz
einer Liegenschaft die Handänderungssteu- Wird eine Liegenschaft von einem Arzt so-
er an. Steuerobjekt bei der Handänderungs- wohl für private (Wohn-)Zwecke als auch
steuer ist die Veräusserung als solche. Be- als Praxis verwendet, so bestimmt die so-
steuert wird dabei nicht ein allfällig erzielter genannte Präponderanzmethode, ob die
Gewinn, sondern der gesamte Veräusse- Liegenschaft zum Privat- oder zum Ge-
rungserlös. Die Handänderungssteuer ist schäftsvermögen gehört: Dabei ist objektiv
in der Regel proportional ausgestaltet und zu beurteilen, welchem Zweck die Liegen-
beträgt zwischen 1 und 3 % der Bemes- schaft mehrheitlich dient. Bei einem Arzt,
sungsgrundlage. Je nach Kanton wird die der in seinem Wohnhaus eine Einliegerpra-
Handänderungssteuer vom Verkäufer, dem xis hat, dürfte regelmässig der Wohnzweck
Käufer oder je hälftig getragen; teilweise überwiegen – und die Liegenschaft gehört
kann dies auch zwischen den Parteien ver- demnach zum Privatvermögen, weshalb bei
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202122
Schwerpunkt
einem Verkauf der Praxis die Liegenschaft dem Geschäfts- ins Privatvermögen «ent-
auch nicht dazugehören würde bzw. bereits nommen» werden, ist zu unterscheiden, ob
vorher nicht in der Buchhaltung aufgeführt der Kanton, in dem die Liegenschaft liegt,
werden durfte. das monistische oder das dualistische Sys-
Anders ist es bei reinen Praxisliegenschaf- tem anwendet.
ten, zum Beispiel einem Stockwerkeigentum Da weder eine zivilrechtliche noch eine
in einem Gebäude mit mehreren Praxen. wirtschaftliche Handänderung stattfindet,
Hier ist davon auszugehen, dass die Pra- fällt in monistischen Kantonen keine Grund-
xis Geschäftsvermögen darstellt. Wird nun stückgewinnsteuer an.
die Praxis verkauft – dies trifft sowohl beim Anders ist es in den Kantonen, die das dua-
Verkauf einer Einzelfirma als auch einer Kapi- listische System kennen: Da hier Grundstück-
talgesellschaft zu –, stellt sich die Frage, ob gewinne im Geschäftsvermögen eben mit
diese Praxisräumlichkeiten vor dem Verkauf der Gewinnsteuer besteuert werden, kommt
in das Privatvermögen entnommen werden es zu einem Systemwechsel, bei dem «abge-
sollen, um den Verkaufspreis der Praxis um rechnet» wird: Der durch die Privatentnahme
den Wert der Liegenschaft zu reduzieren. theoretisch erzielte Gewinn wird mit der Ein-
kommensteuer besteuert.
3.2 Privatentnahme bei einer Personenge- Das Gesetz sieht hier jedoch die Mög-
sellschaft lichkeit des Steueraufschubs vor: Der Steu-
Bei einer Personengesellschaft, zum Bei- erpflichtige kann auf Antrag – und das ist
spiel einer Einzelfirma, wird zwar zwischen essenziell, dieser Antrag muss aktiv gestellt
Privat- und Geschäftsvermögen unterschie- werden – verlangen, dass beim Wechsel vom
den, Eigentümer ist jedoch immer dieselbe Geschäfts- ins Privatvermögen von der Be-
Person. Soll hier nun eine Liegenschaft aus steuerung des Wertzuwachsgewinns bis zur23
Schwerpunkt
effektiven Veräusserung abgesehen wird.2 4.1 Grundsachverhalt
Bei einem späteren Verkauf fallen dann je- Bei sämtlichen Beispielen ist von folgenden
doch auf dem gesamten Wertzuwachsgewinn gemeinsamen Parametern auszugehen:
Einkommensteuern sowie Sozialabgaben (!) • Verkaufserlös Praxis ohne Liegenschaft:
an.3 Mangels Handänderung entfällt die 250 000 CHF
Handänderungssteuer bei der Privatentnah- • Zusätzliche Einkommen im Jahr des Ver-
me von einer Personengesellschaft. kaufs: 250 000 CHF
• Einkommen in den Jahren danach, ohne
3.3 Privatentnahme bei einer Kapitalgesell- Vermietung: 100 000 CHF
schaft • Wertzuwachsgewinn der Liegenschaft:4
Bei der Entnahme einer Liegenschaft aus ei- 200 000 CHF
ner Kapitalgesellschaft findet eine zivilrecht- • Späterer Ertrag aus Vermietung der Lie-
liche Handänderung statt: Gesellschaft und genschaft pro Jahr: 24 000 CHF
Aktionär sind zwei unterschiedliche Steuer- • Die Liegenschaft war jeweils bereits seit
subjekte. Somit findet bei einer Privatent- dreissig Jahren im Besitz des Verkäufers
nahme sowohl im monistischen als auch im • Steuertarif: verheiratet, ohne Kinder
dualistischen System jeweils eine Besteue- • Berechnet werden die zusätzlichen Steu-
rung statt – abhängig vom jeweiligen Sys- ern aufgrund des Praxisverkaufs. Die an-
tem wird die Grundstückgewinnsteuer oder deren Einkommen werden nur zur Satzbe-
die Gewinnsteuer fällig. stimmung hinzugezogen.
Aufgrund der zivilrechtlichen Handände- • Die Kapital- bzw. Vermögensteuer wird
rung fällt in der Regel zusätzlich die Handän- nicht beachtet.
derungssteuer an.
4.2 Verkauf Praxis inklusive Liegenschaft
4. Beispiele im Kanton BL (monistisch)
Die vorangehenden Ausführungen haben die Wird die Praxis in Liestal, Kanton Basel-Land-
Folgen einer Entnahme einer Liegenschaft schaft, inklusive der Liegenschaft verkauft,
theoretisch abgehandelt. Nachfolgend sol- fallen folgende Steuern an:
len fünf Beispiele zeigen, welche steuerlichen • Kantons- und Gemeindesteuer:5 62 877 CHF
Folgen sich bei unterschiedlicher Konstellati- • Direkte Bundessteuer: 49 861 CHF
onen ergeben können. Hierbei ist nochmals • Grundstückgewinnsteuer: 50 000 CHF
darauf hinzuweisen, dass grosse kantonale • Handänderungssteuer (Verkäufer und
Unterschiede bestehen – weshalb zwingend Käufer): 30 000 CHF
die kantonalen Besonderheiten zu beachten • Total Steuern: 192 738 CHF
sind.
2 Nicht aufgeschoben werden kann die Besteuerung
4 Auf den expliziten Einbezug von wiedereingebrach-
der wiedereingebrachten Abschreibungen, also der
ten Abschreibungen wird verzichtet, diese sind bereits
Differenz zwischen den Anlagekosten und dem
im Praxiserlös enthalten. Die 200 000 CHF sind somit
massgebenden Einkommensteuerwert.
der zusätzliche Ertrag bei Veräusserung inklusive
3 Nebst dem Steueraufschub kann auch ein Grund-
Liegenschaft bzw. der Grundstückgewinn.
stückgewinn im Rahmen der privilegierten Liquidation
5 Die Steuern wurden jeweils mit TaxWare© berechnet.
privilegiert besteuert werden. Wir verweisen hierzu auf
Sie dienen lediglich zur Indikation, unter theoretischen
unseren Aufsatz in Medizin & Ökonomie Nr. 4 2020.
Bedingungen.
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202124
Schwerpunkt
4.3 Privatentnahme Liegenschaft im Kan- • Kantons- und Gemeindesteuer: 88 840 CHF
ton BL (monistisch) und Verkauf Praxis • Direkte Bundessteuer: 49 861 CHF
ohne Liegenschaft • Total Steuern: 138 701 CHF
Wird die Praxis in Liestal, Kanton Basel-Land- In der Steuerbelastung ändert sich zum Ver-
schaft, ohne die Liegenschaft verkauft, diese kauf mit Liegenschaft nichts, da statt an einen
aber in das Privatvermögen überführt6, fallen Dritten «an sich selbst» verkauft wird.
folgende Steuern an: Wird die Liegenschaft danach zu 24 000 CHF
• Kantons- und Gemeindesteuer: 62 877 CHF pro Jahr an den Käufer vermietet, hat dies
• Direkte Bundessteuer7: 49 861 CHF folgende zusätzliche Steuerfolgen pro Jahr:
• Grundstückgewinnsteuer: 0 CHF • Kantons- und Gemeindesteuer: 2 841 CHF
• Handänderungssteuer: 0 CHF • Direkte Bundessteuer: 671 CHF
• Total Steuern: 112 738 CHF • Total Steuern: 3 514 CHF
Wird die Liegenschaft danach zu 24 000 CHF 4.6 Privatentnahme Liegenschaft im Kan-
pro Jahr an den Käufer vermietet, hat dies ton Aargau (dualistisch) mit Praxisverkauf
folgende zusätzliche Steuerfolgen pro Jahr: ohne Liegenschaft – mit Steueraufschub
• Kantons- und Gemeindesteuer: 3 451 CHF Wird die Praxis in Aarau, Kanton Aargau,
• Direkte Bundessteuer: 671 CHF ohne die Liegenschaft verkauft und für den
• Total Steuern: 4 122 CHF Liegenschaftsgewinn ein Steueraufschub be-
antragt, fallen folgende Steuern an:
4.4 Verkauf Praxis inklusive Liegenschaft • Kantons- und Gemeindesteuer: 46 977 CHF
im Kanton Aargau (dualistisch) • Direkte Bundessteuer: 25 781 CHF
Wird die Praxis in Aarau, Kanton Aargau, in- • Total Steuern: 72 758 CHF
klusive der Liegenschaft verkauft, fallen fol- Die Steuerbelastung im Zeitpunkt des Ver-
gende Steuern an: kaufs wird zum vorherigen Beispiel deutlich
• Kantons- und Gemeindesteuer: 88 840 CHF gesenkt. Dabei muss jedoch beachtet wer-
• Direkte Bundessteuer: 49 861 CHF den, dass die Steuern damit lediglich aufge-
• Total Steuern: 138 701 CHF schoben sind. Wird die Liegenschaft später
verkauft, so fallen dann die entsprechenden
4.5 Privatentnahme Liegenschaft im Kan- Steuern an.
ton Aargau (dualistisch) und Verkauf Pra-
xis ohne Liegenschaft – ohne Steuerauf- 5. Fazit
schub Der Verkauf einer Arztpraxis kann sich mit-
Wird die Praxis in Aarau, Kanton Aargau, unter schwierig gestalten. Neben der Prob-
ohne die Liegenschaft verkauft, diese aber in lematik, einen geeigneten Käufer zu finden,
das Privatvermögen überführt – es wird also ist die Preisfindung ein zentrales Thema. Da
kein Steueraufschub beantragt –, fallen fol- es für einen jungen Arzt schwer sein kann,
gende Steuern an: eine entsprechende Finanzierung zu stem-
men oder überhaupt zu erhalten, ist dieser
6 Also bei der direkten Bundessteuer kein Steuerauf-
schub beantragt wird. unter Umständen froh, wenn er eine Praxis
7 Bei der direkten Bundessteuer ändert sich nichts, ohne die Praxisräumlichkeit erwerben kann.
da statt an einen Dritten eben privat «entnommen»
wird – die 200 000 CHF müssen deshalb beim Bund Der Verkäufer erhält so zwar einen geringe-
ebenfalls versteuert werden. ren Verkaufserlös – und hat je nachdem die-
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202125
Schwerpunkt
selben Steuerfolgen, wie wenn die Liegen- sich so die Rente aufbessern und profitiert
schaft mit verkauft worden wäre –, kann aber im besten Falle noch von der Wertsteigerung
danach die Praxis an den Käufer vermieten, der Liegenschaft.
Thomas Schwab Andreas Nachbur
Rechtsanwalt, dipl. Steuerexperte Treuhänder mit eidg. Fachausweis
Partner JP Steuer AG Partner JP Steuer AG
JP Steuer AG JP Steuer AG
Gerbergasse 40 Gerbergasse 40
4001 Basel 4001 Basel
061 377 60 00 061 377 60 00
thomas.schwab@jp-steuer.ch andreas.nachbur@jp-steuer.ch
www.jp-steuer.ch www.jp-steuer.ch
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202126
Schwerpunkt
Honorarabrechnung:
eigenständig fakturieren oder auslagern?
Jean-Michel Stampfli (mediserv AG)
Factoring als Mittel zur Liquiditätssteige- haben. Denn der Kreditrahmen beginnt erst
rung: Die selbstständige Praxistätigkeit ist zum Zeitpunkt des Behandlungsabschlusses.
zu Beginn mit einem hohen Liquiditätsbe- Bedauerlicherweise betrachten einige Pati-
darf verbunden. Ein gut funktionierendes enten und Patientinnen die Zahnärzteschaft
Factoring dient zur Überbrückung und als «günstiges» Kreditinstitut und beglei-
kann als wichtiges Instrument im Finanzie- chen ihre Rechnungen nicht im vereinbar-
rungsmix und zur Liquiditätserhaltung und ten Zeitrahmen. Die wirtschaftlich denkende
-steigerung eingesetzt werden. Zahnärzteschaft, die als selbstständige Einzel-
unternehmung ein gewisses Unternehmerrisi-
ko trägt, kann das Factoring als ein entschei-
dendes Instrument der Liquiditätssteigerung
im Finanzierungsmix einsetzen. Leider stellen
wir vermehrt fest, dass erst die Häufung von
Negativereignissen bei der Zahnärzteschaft
zu einem Umdenken führt. Seit einigen Jah-
ren verschlechtert sich die Zahlungsmoral
merklich. Dies wird auch immer wieder in un-
abhängigen Erhebungen1 belegt. Insbeson-
dere in wirtschaftlich schlechten Zeiten wird
dieses Verhalten beobachtet. Eine schlep-
Honorarabrechnung eigenständig vorneh- pende Zahlungsweise oder sogar komplette
men oder auslagern? Diese Kernfrage soll- Honorarausfälle sind aber bei Weitem nicht
ten sich alle selbstständig praktizierenden die einzigen Gründe, um eine Auslagerung
Zahnärzte und Zahnärztinnen bei der Defini- der Honorarabrechnung zu erwägen. Ad-
tion ihrer Praxis-Arbeitsprozesse stellen. Da ministrative Überlastungen oder personelle
sie ergänzend zu ihrer Tätigkeit als Zahnme- Vakanzen (Krankheit, Weiterbildung) sind
diziner/innen auch Unternehmer/innen sind, weitere Argumente, einen Honorarverkauf in
ist diese Fragestellung jedes Jahr neu zu Betracht zu ziehen.
überprüfen. Die Lösungen sowie die Vortei-
le der Auslagerung der Honorarabrechnung Echtes und unechtes Factoring
respektive diese Form der Fremdfinanzie- Das Basismodell der Verrechnung von zahn-
rung soll mit diesem Artikel breit erläutert ärztlichen Honorarforderungen ist einfach.
und dargestellt werden. Mit jeder Visite in- Nach Abschluss der Behandlung werden
nerhalb des Behandlungsraums erbringt die
1 www.bfs.admin.ch/bfs/de/home/statistiken/industrie-
Zahnärzteschaft Vorleistungen, ohne in der dienstleistungen/unternehmen-beschaeftigte/unter-
Zwischenzeit etwas in Rechnung gestellt zu nehmensdemografie/konkurse.html
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202127
Schwerpunkt
diese in der Praxissoftware erfasst und zur Factoring. Dies aufgrund der Tatsache, dass
Abrechnung freigegeben. Anschliessend wer- Factoring-Anbieter dem GwG2 unterstellt
den die Patientenforderungen an den Factor sind. Mittels dem Abrechnungs- und Abtre-
abgetreten bzw. verkauft und via Schnittstelle tungsvertrag werden Konditionen und die
übermittelt. Der Factor erwirbt durch diesen gewählten Module festgehalten.
Kaufvertrag alle Rechte und Pflichten der
Obligation. Typisch für dieses sogenannte
echte Factoring ist der Übergang des Del-
kredere-Risikos auf den Factor und die so-
fortige Auszahlung des Honorars, abzüglich
der Factoring-Gebühr. Hingegen wird beim
«unechten» Factoring das Delkredere-Risiko
nicht übernommen und bei Nichteinbringlich-
keit der Forderung besteht ein Anspruch auf
Rückerstattung der bereits an den Zahnarzt
und an die Zahnärztin ausbezahlten Honorare Um nicht gegen das Arztgeheimnis zu ver-
durch den Factor. Dieses Modell entspricht stossen und das empfindliche Zahnärzte-
einem Darlehen und wird bei zunächst abge- Patienten-Verhältnis zu beeinträchtigen,
lehnten Honorarrechnungen angeboten. wird der Zahnärzteschaft nahegelegt, vom
Patienten und von der Patientin eine Einver-
Factoring nach Kundenbedürfnis ist die Lö- ständniserklärung zur externen Abrechnung
sung! unterzeichnen zu lassen. Das inhaltliche Fak-
Professionelle Abrechnungsdienstleister turieren der Behandlung erfolgt in der Regel
stützen ihr Angebot grundsätzlich auf drei in der Praxis mit der entsprechenden Praxis-
Säulen. Das Debitorenmanagement ent- software3.
lastet die Praxis vollumfänglich vom admi-
nistrativen Abrechnungsaufwand. Mit der
Liquiditätssicherung, mit den Auszahlungs-
varianten «sofort» oder wahlweise nach
dreissig oder mehr Tagen, können der in-
dividuelle Liquiditätsbedarf, die Flexibilität
sowie die Factoring-Gebühr selbst bestimmt
werden. Der Delkredere-Schutz bewahrt die
Zahnärzte und Zahnärztinnen vor Zahlungs-
ausfällen. Werden diese Module einzeln
angeboten, kann sich die Zahnärzteschaft
je nach Bedarf ihr individuelles Factoring- Um den administrativen Aufwand weiter zu
Paket zusammenstellen.
2 Als Anbieter von Factoring unterstehen wir nach
Art. 2 Abs. 3 lit. a GwG dem Bundesgesetz zur
Das Arztgeheimnis bleibt jederzeit ge- Bekämpfung der Geldwäscherei im Finanzsektor.
wahrt Dies verpflichtet uns nach Art. 3 Abs. 1 GwG zur
Identifizierung der Vertragspartei.
Der Abrechnungs- und Abtretungsvertrag 3 Übersicht geeigneter Praxissoftware-Anbieter:
ist der erste und zwingende Schritt zum www.fmhservices.ch/softwarekatalog
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 202128
Schwerpunkt
reduzieren, ermöglichen die meisten Praxis- nungsversand, das Mahn- und Inkassowesen
software-Anbieter den parallelen Versand sowie die allgemeinen administrativen Auf-
der Rechnungsdaten an ein Trust-Center gaben bezüglich der Rechnung abdeckt. Da
sowie an eine Abrechnungsgesellschaft. die Honorarrechnungen beim Factoring auf-
Die aus der Praxissoftware via Schnittstelle gekauft werden, entstehen für den Zahnarzt
elektronisch übermittelten Rechnungsdaten und die Zahnärztin keine Zahlungsausfälle
werden im Abrechnungssystem vom Factor und es kann vom Delkredere-Schutz (Ver-
erfasst respektive eingelesen und aufgekauft lustschutz) profitiert werden. Für den Factor
(Zession der Forderung) und umgehend endet das Geschäft, sobald die Patienten
weiterverarbeitet. Die übertragenen Rech- und Patientinnen die Rechnungen beglichen
nungsdateien können in Sekunden geprüft haben.
und eine Ankaufszusage kann umgehend
erteilt werden. Die Auszahlung der Hono- Für wen eignet sich Factoring?
rarbeträge erfolgt auf ein Kundenkonto, auf Eignet sich Factoring nun für alle frei prak-
dem diese Beträge sofort zur Verfügung ste- tizierenden Zahnärzte und Zahnärztinnen?
hen und auf ein vorab gewähltes Bankkonto Diese Frage sollte sich jede Praxis zumin-
einer Schweizer Bank transferiert werden dest einmal stellen, idealerweise schon
können. Ab diesem Zeitpunkt beginnt die vor der Praxiseröffnung. Die berufliche
Dienstleistung des Debitorenmanagements, Selbstständigkeit führt am Anfang zu ho-
das die Rechnungserstellung und den Rech- hen Anschaffungskosten und in der Regel
Dental MEDIZIN & ÖKONOMIE | Nr. 3 | September 2021Sie können auch lesen
