Verbandsnachrichten 1 | 2021 - Schwerpunkt: Insolvenz - Steuerberaterverband ...
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Verbandsnachrichten
1 | 2021
Schwerpunkt:
Insolvenz
Das aktuelle Interview mit der Präsidentin der IHK Schleswig-Holstein,
Friederike C. Kühn
DStV-Frauenpower im steuerpolitischen Berlin
SteuerberaterVerband Schleswig-Holstein e. V.
Verband des steuerberatenden Berufs
STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN
KANZLEI EDITORIAL
MANDANTEN
UNTERNEHMEN Liebe Kolleginnen und Kollegen,
SOFTWARE VOM uch ein Jahr nach Beginn So ziehen sich durch die aktu-
DIGITALEXPERTEN a der Corona-Krise ist ein elle Ausgabe der Verbandsnach
Ende noch immer nicht in Sicht. richten verschiedene Aspekte
zum Thema Insolvenz und deren
Ostern steht vor der Tür und zum mögliche Begleitung nicht nur
Zeitpunkt der Entstehung dieser in steuerlicher Hinsicht.
Zeilen (22.03.2021) ist kurz nach Auch Fragen zur Sozial ver
si
MIT BMD der Wiedereröffnung des Einzel cherung beim Bezug von Ver
handels in Schleswig-Holstein die sorgungsbezügen werden aus-
weitere Entwicklung überhaupt führlich behandelt.
nicht vorhersehbar, da auch bei
uns die Inzidenzzahlen aktuell Die diesjährige Mitglieder ver
wieder ansteigen. Dies verschlim- sammlung wird am 4. Juni im
mert die Lage insbesondere in der „Hotel Maritim“ in Kiel stattfin-
Hotellerie und Gastronomie, für den. Aufgrund der anhaltenden
die es noch keine Öffnungsper- Pandemie wird die Versammlung
spektive gibt, erheblich. leider wie im Vorjahr mit den ein
schränkenden Corona-Hygiene
Umso mehr sind viele Betriebe auf die Wirtschaftshilfen bedingungen stattfinden müssen und damit leider ohne
angewiesen. Derzeit beschäftigt den Berufsstand die unser beliebtes Rahmenprogramm. Wir werden Sie
Beantragung der Überbrückungshilfe III. Leider sind rechtzeitig informieren, falls Änderungen notwendig
die Regularien für die Beantragung insbesondere durch sind, und die Einladungen entsprechend versenden.
eine Vielzahl von unbestimmten Rechtsbegriffen noch Wir hoffen, dass es im nächsten Jahr wieder möglich
komplexer, bürokratischer und zum Teil unverständ- sein wird, eine Mitgliederversammlung mit entspre-
licher geworden. Der Spagat zwischen der notwendi- chendem Rahmenprogramm in einem schönen und vor
gen Unterstützung für die Mandanten und der mög- allem entspannten Rahmen durchzuführen.
lichst rechtssicheren Beantragung der Hilfen geht
schon seit geraumer Zeit an die Substanz der Kolle Liebe Kolleginnen und Kollegen, zum Zeitpunkt der
ginnen und Kollegen und beeinträchtigt die Praxis Erstellung dieser Verbandsnachrichten steht der
abläufe erheblich. Frühling vor der Tür. Ich wünsche Ihnen, Ihren Familien
Ein Ende ist für alle Beteiligten noch immer nicht in und Mitarbeiter/-innen vor allem Gesundheit und unter
Sicht. den gegebenen Umständen angenehme Ostertage zu
Der Verband wird Sie bei dieser schwierigen Aufgabe Hause.
auch weiterhin durch schnelle Informationen und eine
Vielzahl aktueller Webinare unterstützen.
Mit BMD in die digitale Zukunft!
BMD ist mit 30.000 Kunden Marktführer in Österreich und seit 10 Jahren auch in Deutschland erfolgreich. Wir sind der
einzige Anbieter im deutschsprachigen Raum mit skalierbaren, anpassbaren und ganzheitlichen Lösungen für Kanzleien und Das aktuelle Interview haben wir diesmal mit der Prä
Mandantenunternehmen aller Größen in nur einer Programmwelt. si
dentin der IHK Schleswig-Holstein, Friederike C.
Kühn, geführt. Sie beleuchtet die aktuelle Lage der
BMD auf einen Blick: Wirtschaft vor dem Hintergrund der Corona-Pandemie Ihr
• Einfach – eine Datenbank, Oberfläche, Bedienung in einem System
• Modern – PC, Tablet, Smartphone oder deutsche BMD Trusted Cloud aus ihrer Sicht.
• Flexibel – skalierbar, modular, frei konfigurierbar, an Abläufe anpassbar Auch die ganz „normalen Probleme“ und Beratungs
• Sicher – GoBD, ISO 9001 + 27001, revisionssicheres Archiv aufgaben des beruflichen Alltages müssen wir natürlich
• Universell – Windows, Android, Apple iOS im Auge behalten. Lars-M. Lanbin
• Unabhängig – Überallzugriff, browserfähig, BMD-App
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BMD GmbH, Donnerstraße 10, 22763 Hamburg, Tel.: +49 (40) 5543920, E-Mail: getconnected@bmd.de Verbandsnachrichten 1/2021 | Seite 1
STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN
INHALTSVERZEICHNIS WICHTIGE TERMINE
1 Editorial 45 Legal Tech als Türöffner für Lockerungen beim 2021
Erfolgshonorar Online-Seminar | Update Kurzarbeit
48 Behinderten-Pauschbetragsgesetz Markus Stier
56 Ein X für ein E – XRechnung betrifft mehr 01.04. 09.00 – 13.00 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
3 Wichtige Termine Mandanten als erwartet
58 Feiter, Steuerberatervergütungsverordnung – Online-Seminar | Akt. Fragen zur Grunderwerbsteuer
Kommentar, 3. Auflage 2020 Kai Tiede
13.04. 09.00 – 10.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
6 Neue Mitglieder Online-Seminar | Aktuelles zu den GoBD
Elmar Mohl
60 Marketing 27.04. 09.00 – 12.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
60 Moderne Kommunikation braucht moderne
8 Schleswig-Holstein Medien Lohnabrechnung im Bauhauptgewerbe 2021 – Grundlagen
8 Das Arbeitgebersiegel „Exzellenter Arbeitgeber Volkmar W. Brettmeier
in der Steuerberatung“ 27.04. 09.00 – 17.00 Uhr Holstenhallenrestaurant, Justus-von-Liebig-Straße 2–4, 24537 Neumünster
Lohnabrechnung im Bauhauptgewerbe 2021 – Feinheiten
62 Rezensionen
Volkmar W. Brettmeier
28.04. 09.00 – 17.00 Uhr Holstenhallenrestaurant, Justus-von-Liebig-Straße 2–4, 24537 Neumünster
12 Schwerpunkt:
2021
Insolvenz Online-Seminar | Stier im Talk – Entgeltabrechnung II
12 Besonderheiten der Finanzbuchhaltung im 64 Steuerrecht Markus Stier
Insolvenzverfahren 64 Aktuelle Urteile des Schleswig-Holsteinischen 29.04. 09.00 – 11.00 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
16 Sanierung ohne Insolvenz Finanzgerichts
20 Zeitpunkt der steuerlichen Verlustrealisierung aus Online-Seminar | Digitalisierung II – Die digitale Kanzlei
Unternehmensbeteiligung und Gesellschafter- Vanessa Halwaß
stellung gemäß § 17 I 1 EStG im Falle einer 29.04. 09.00 – 12.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
Insolvenz 67 Impressum Online-Seminar | Digitalisierung III – Schnittstellen
22 Geschäftsführer- und Gesellschafterhaftung
around the DATEV
in GmbH (Co. KG) bei beginnender/bestehender
Vanessa Halwaß
Krise des Unternehmens
30.04. 09.00 – 12.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
68 Kuriositäten
36 Aktuelles Interview
36 Interview mit der Präsidentin der IHK Schleswig-
Holstein, Friederike C. Kühn Online-Seminar im Abo:
Fachkurs Umsatzsteuer I bis VIII
38 Was sonst noch interessiert
38 DStV-Frauenpower im steuerpolitischen Berlin
40 Wie sind Bezieher einer Versorgung wegen
Alters in einer daneben ausgeübten abhängigen
Beschäftigung im Sinne der Sozialversicherung
abzurechnen?
Beilagen
BMD
Beck
Steuerberaterverband Köln, Rügener Steuerfachtage 2021
31.05. | 10.06. | 16.06.
Prof. Rolf-Rüdiger Radeisen
29.04. | 03.05. | 12.05. | 20.05. | 27.05. |
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jeweils 09.00 – 12.00 Uhr
einzeln oder im Abo zu buchen – Infos unter www.stbvsh-seminare.de
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STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN
WICHTIGE TERMINE WICHTIGE TERMINE
Online-Seminar | E-Rechnung – Basis/Grundlagen
Elmar Mohl
Online-Seminar im Abo:
Monatliches Steuer-Update
2021
04.05. 09.00 – 12.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
Aktuelles zur Land- und Forstwirtschaft
Hans-Wilhelm Giere
Markus Perschon
05.05. 09.00 – 17.00 Uhr Altes Stahlwerk, Rendsburger Straße 81, 24537 Neumünster
Online-Seminar | Tax-Update Einkommen-/Lohnsteuer II 22.04. | 21.05. | 18.06. | 13.08. | 16.09. | 05.11. | 10.12. jeweils 09.00 – 10.30 Uhr
Michael Seifert
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05.05. 13.00 – 14.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE Das Abonnement ist NICHT zeitlich begrenzt! Sie können in das Abonnement jederzeit einsteigen. Das
Abonnement läuft so lange weiter, bis Sie es kündigen. Dies ist jederzeit mit einer Frist von zwei Wochen
Online-Seminar | Jahresabschluss intensiv zum Monatsende möglich. Für jeden Termin erhalten Sie eine gesonderte Rechnung.
Jürgen R. Schott
06.05. 09.00 – 16.00 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
Online-Seminar | E-Rechnung – Aufbau
Elmar Mohl
2021
18.05. 09.00 – 12.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
Stier im Talk – Entgeltabrechnung III
Markus Stier
25.05. 09.00 – 11.00 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
Künstlersozialabgaben
WENIGER PAPIER
Jörg Romanowski
01.06. 09.00 – 12.00 Uhr Altes Stahlwerk, Rendsburger Straße 81, 24537 Neumünster
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
Prüfungsschwerpunkte bei der BP der DRV –
Schwerpunkt: Mindestlohn
Jörg Romanowski
01.06. 13.00 – 17.30 Uhr Altes Stahlwerk, Rendsburger Straße 81, 24537 Neumünster
MEHR EFFIZIENZ
Das Mittagessen ist bei Buchung beider Veranstaltungen inklusive.
3 Termine Personengesellschaften
jeweils 08.30 – 13.30 Uhr Jens Thomsen
04.06. | 07.06. | 11.06. Kiek In!, Gartenstraße 32, 24534 Neumünster
Online-Seminar | Tax-Update Einkommen-/Lohnsteuer III
Michael Seifert
08.06. 09.00 – 10.30 Uhr Büro oder Homeoffice, ONLINE
Baunebenlohn 2021
Volkmar W. Brettmeier
09.06. 09.00 – 17.00 Uhr Holstenhallenrestaurant, Justus-von-Liebig-Straße 2–4, 24537 Neumünster www.buerokompetenz.de/it-loesungen/steuerberater
Betriebliche Altersvorsorge
Jörg Romanowski
10.06. 09.00 – 16.00 Uhr Hotel Prisma, Max-Johannsen-Brücke 1, 24537 Neumünster
Kassenführung 2021
Gerd Achilles
15.06. 09.00 – 17.00 Uhr Altes Stahlwerk, Rendsburger Straße 81, 24537 Neumünster
Änderungen vorbehalten!!!
Bitte beachten Sie die Hinweise auf www.stbvsh-seminare.de.
Verbandsnachrichten 1/2021 | Seite 4 Verbandsnachrichten 1/2021 | Seite 5
STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN
Meine Kanzlei online bestens präsentiert?
NEUE MITGLIEDER Dann jetzt Profil anlegen!
ab 1. Januar 2021
Timo Bobzien StB Bornhöved
Christian Engels StB Wittdün/Amrum
Christine Heine StBin Hamburg
Joern Heinemann StB Oststeinbek
Chris Jeska StB Rendsburg
Robin Kähler StB Eutin
Karen Kruse StBin Elmshorn
Michael Mier StB Mölln
Theresa Steeger StBin Itzehoe
Jana Wendt StBin Quickborn
Andrea Wolken StBin Hamburg
Marcel Ziemke StB Nortorf
AUSSERORDENTLICHE MITGLIEDER
ab 1. Januar 2021
Paul Lasse Tiedemann Kropp
Wir heißen die Kolleginnen und die Kollegen herzlich willkommen und freuen uns über ihren Beitritt zu unserem Verband.
Spende statt Weihnachtskarten Corona
gemeinsam
Im vergangenen Jahr haben Vorstand und Ende November 2020 hatte der NDR die
Präsidium beschlossen, die Tradi tion des Benefizaktion „Hand in Hand für Nord bewältigen.
Versandes von Weihnachtskarten einzustel- deutschland: Corona-Hilfe – gemeinsam
www.datev.de/corona
len und den Betrag in Höhe von 1.000 Euro für den Norden“ gestartet, um benachtei
zukünftig einer wohltätigen Organisation zu- ligte Menschen zu unterstützen, die durch
kommen zu lassen. Die Corona-Pandemie die Pandemie besonders in Not geraten
hat uns gezeigt, wie viele Orga nisationen sind. Der gesamte Erlös kommt jetzt den
Legen Sie auf DATEV SmartExperts Ihr individuelles Kanzleiprofil mit
sich für das Gemeinwohl einsetzen und eine Hilfsprojekten der Caritasverbände und
Ihrem Angebot und den Kriterien der für Sie passenden Mandate an.
Unterstützung verdienen. Im letzten Jahr des Diakonischen Werkes im Norden zugu-
Sie entscheiden, welche Leistungen Sie in welchem Umkreis anbieten
haben wir uns für das Projekt „Hand in Hand für Nord te, die im Jahr 2020 die Partner der Aktion waren.
möchten. So können Sie bald von potenziellen Mandanten online
deutschland“ entschieden. Die NDR-Benefizaktion wid- „Hand in Hand für Norddeutschland“ hat mit der letz-
met sich einmal jährlich Menschen in unserer Gesellschaft, ten Aktion den bisher höchsten Betrag in der zehnjähri- gefunden und einfach kontaktiert werden. Und das Beste: Als Angebot
die Hilfe und Unterstützung brauchen. Die zweiwöchige gen Geschich te der NDR-Spendenaktion gesammelt: Ihrer Genossenschaft ist dieser Service für DATEV-Mitglieder kostenfrei!
Programmaktion jeweils im Dezember berichtet über ein Genau 6.439.301,17 Euro gingen auf das Spendenkonto
jährlich wechselndes Thema, informiert über die Betroffe bis Ende Januar 2021 ein.
nen und ihre Schicksale, über die Arbeit des Aktionspart Wir freuen uns sehr, ein Teil dieser tollen Initiative zu www.smartexperts.de/experte
ners und ruft zum Spenden auf. sein.
Verbandsnachrichten 1/2021 | Seite 6
STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN
SCHLESWIG-HOLSTEIN
Das Arbeitgebersiegel „Exzellenter
900 Grad Steuerberatung, Kiel u. a. Jaich und Vangerow mbH, Kappeln Klaus Meier, Kiel
Arbeitgeber in der Steuerberatung“ Die für die Nachwuchssicherung sehr relevante Aus
Erkenntnisse und Ergebnisse
bildungsquote in den beteiligten Kanzleien bewegt sich
Ergebnisse und Erkenntnisse mit 10 % auf einem derzeit befriedigenden Niveau.
Um den steigenden Personalbedarf der Kanzleien auch Die Weiterentwicklungen:
um ersten Mal suchte der Steuerberaterverband in Zukunft gut abdecken zu können, setzt dies eine
Z Schleswig-Holstein e. V. im Jahr 2020 exklusiv
Auswertung der Ergebnisse
Den Kanzleien wurden im Rahmen der unterschied hohe Übernahmequote nach Ausbildungsende und
Kanzleien in Bewegung
In den Ergebnissen ist erkennbar, dass ein Großteil der
unter seinen Mitgliedern die Kanzleien und Büros, lichen Auszeichnungspakete eine Aufbereitung der eine konsequente Fort führung der starken Ausbil Kanzleien – über alle Kanzleigrößen verteilt – im Rahmen
die als „Exzellenter Arbeitgeber in der Steuerbera Ergebnisse bis hin zu Vergleichswerten und konkreten dungsanstrengungen in den Kanzleien voraus. ihrer Strategie die Digitalisierung hoch priorisiert und die
tung“ ihren Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern ein Handlungsempfehlungen zur Verfügung gestellt. Die Personalaufwendungen nehmen mit durchschnitt Möglichkeiten der Digitalisierung sowohl für die Opti
ausgezeichnetes Arbeitsumfeld bieten. lich 53 % einen signifikanten Anteil an den Gesamt mierung der internen Organisation/Prozesse als auch für
Insgesamt haben sich im Jahr 2020 landesweit 32 Kanz aufwendungen der Kanzleien ein und bewegen sich eine verbesserte Zusammenarbeit mit den Mandanten nutzt.
leien für das Arbeitgebersiegel des Verbandes bewor
2020 – ein erweitertes Angebot ben. Nach Auswertung der Umfrageergebnisse durch
die PAON GmbH erhielten 29 Kanzleien durch den
Ausgehend von den bisherigen Erfahrungen mit dem Verband das Qualitätssiegel und dürfen sich bereits
Arbeitgebersiegel im Landesverband Niedersachsen/ ab Januar 2021 stolz „Exzellenter Arbeitgeber 2021“
Sachsen-Anhalt konnte der Steuerberater v er
b and nennen.
Schleswig-Holstein e. V. bei der erstmaligen Durch Nicht nur die gute Resonanz für das erste Jahr der
führung im Jahr 2020 von einem inhaltlich erwei- Durchführung war erfreulich, sondern auch dass sich
terten Rahmen in der Durchführung profitieren, der Steuerberatungen von verschiedenen Kanzleigrößen
insgesamt auf eine positive für das Arbeitgebersiegel bewor-
Resonanz gestoßen ist: ben haben. Die Kanz leien mit
25–50 Beschäftigten stellten mit Abb. 1 Abb. 2
Ergänzende Mitarbeiter 41 % den größten Anteil (siehe
befragung Abb. 1). Regional gab es eine damit auf einem ähnlichen Niveau der Kanzleien
Für eine noch breitere Ent breite Verteilung über die ver anderer Landesverbände (die ebenfalls im Jahr 2020 Involvement – die Mitarbeiter einbeziehen
scheidungsbasis zur Auswahl schiedenen Bezirke des Verban das Arbeitgebersiegel vergeben haben). Bei den anstehenden Veränderungen werden von den
der „Exzellenten Arbeitgeber“ des (siehe Abb. 2). Für die Zukunft wird in den beteiligten Kanzleien über „Exzellenten Arbeitgebern“ die Beschäftigten aktiv
wurden erstmals neben der wiegend von einem weiteren Anstieg der Personal mit eingebunden, was sich auch seitens der Mitar
Kanzleibefragung auch eine kosten ausgegangen. beiter/-innen wertschätzend in den Ergebnissen der
ergänzende Befragung aus- Ein Einblick in die teil- Mitarbeiterbefragungen und im Bereich der Mitar
gewählter Mitarbeiter in den nehmenden Kanzleien Die befragten Kanzleien bewerteten trotz der beson beiterbindung widerspiegelt.
jeweiligen Kanzleien durch deren Rahmenbedingungen (infolge der Corona-Pan Die bereits in hohem Maße etablierte Form eines
geführt. Zu den Personalstrukturen in demie) die Geschäftsentwicklung im laufenden Jahr regelmäßigen Dialogs (z. B. auch im Rahmen von
den teilnehmenden Kanzl eien überwiegend gut und konstant. Für die nächsten drei Mitarbeitergesprächen) mit den Beschäftigten nimmt –
Differenzierte Angebote fällt auf, dass die Bewältigung Jahre wird überwiegend eine positive Geschäfts sowohl nach der Ein schät
zung der Kanz leien als
Mit Blick auf die unter- der demografischen Entwicklung entwicklung erwartet. Auch danach gehen die be- auch der befragten Mitarbeiter – eine zentrale Rolle
schiedlichen Bedarfe (z. B. in den nächsten Jahren eine star fragten Kanzleien weiterhin von einer eher steigen in der gezielten Mitarbeiterentwicklung als auch zur
bezüglich Teilnahme an ke Herausforderung für die Kanz den Geschäftsentwicklung aus. Personalbindung ein.
ERFA-Gruppen oder Bench leien in Schleswig-Holstein wer
mark-Ergebn iss en) konnten den wird. Bereits knapp 18 %
die Kanzleien zwischen drei der Beschäftigten sind älter als Oelerking, Bröcker, Hamann, Kiel Bodenstein Bochmann & Partner mbB, Pinneberg Naß, Lindemann & Gehrt, Fahrdorf
unterschiedlichen Auszeich 60 Jahre, rund 42 % älter als
nungspaketen wählen. 50 Jahre.
Verbandsnachrichten 1/2021 | Seite 8
Treuhand- und Steuerberatungsgesellschaft mbH,
Nortorf
Lanbin und Partner GmbH, Neustadt u. a. Parbs & Osterloh, Bordesholm FWL Steuerberatungsgesellschaft, Hohenwestedt Wohlert, Aldag & Partner mbB, Itzehoe Die-Treu Treuhand- und Steuerberatungsgesellschaft mbH, Spieckermann | Goetz Steuerberater PartG mbB, Kiel
Nortorf u. a.
Kontinuierliche Personalentwicklung als Veränderungen in der Branche ist es jedoch wichtig, halten. In puncto Wissenstransfer, z. B. Anforderungen der unterschiedli
Stärke nutzen in Zukunft auch den mittel- und langfristigen Planungs bei der internen Weitergabe von Wissen chen Kanzleigrößen gerecht zu wer-
In nahezu allen beteiligten Kanzleien wird einer konse horizont stärker in den Fokus zu nehmen, um z. B. nach Qualifizierungsmaßnahmen oder den, werden diese Gruppen in zwei
quenten internen Personalentwicklung – von der Nach auf neue Qualifikationsanforderungen im Rahmen der Transfer von Erfahrungswissen von Ausprägungen stattfinden – zum einen
wuchsgewinnung bis hin zur kontinuierlichen Qualifi der Digitalisierung bei der Personalgewinnung/-ent erfahrenen Mitarbeiter/-innen auf jün- für Kanzleien mit bis zu 15 Mitar
zierung – eine sehr hohe Bedeutung in der Personalarbeit wicklung gezielter reagieren zu können. gere Kol le
gen, ergibt sich für ein beitern und zum anderen für Kanz
der Kanzleien eingeräumt und ist eine klare Stärke der Großteil der teilnehmenden Kanzleien leien mit mehr als 15 Mitarbeitern.
gesamten Branche, die am Arbeitsmarkt noch stärker Personalmarketing – Gutes tun und darüber noch ein Entwicklungsbedarf.
positioniert werden kann. Als Differenzierungsmerkmal reden Falls auch Sie Interesse an der Teil
zwischen den Kanzleien ist dieser Aspekt aufgrund des In diesem Handlungsfeld wurden große Unterschiede nahme für das Arbeitgebersiegel des
großen Nutzungsgrades nur sehr bedingt wirksam. zwischen den Kanzleien als auch der stärkste Hand Fazit Steuerberaterverbandes Schlesw ig-
lungsbedarf deutlich. Im Vergleich zu den übrigen Holstein e. V. haben: Im Oktober 2021
Personalbindung – attraktive Arbeits- Handlungsfeldern ist dieses Feld noch die „Achilles Mit der Bewerbung für das Arbeitgeber startet die nächste Runde!
umgebung Steuerberatung ferse“ vieler Kanzleien, da die Möglichkeiten zur Be- siegel haben die teilnehmenden Kanz
Bei der Bindung der Beschäftigten werden von den stimmung bzw. Vermarktung der eigenen Arbeitgeber leien aktiv die Möglichkeit genutzt, Uwe Loof
teilnehmenden Kanzleien immer mehr Möglichkei marke teilweise noch unzureichend genutzt werden,
ten genutzt, u. a. auch durch verbesserte Führungs und dies bei einer erkennbar steigenden Zunahme wei … sich strukturiert mit den Chancen und Heraus-
strukturen (z. B. Aufbau von Teamleitungsfunktionen terer Wettbewerber (z. B. Finanzbehörden und Indus forderungen der Personalarbeit ihrer Kanzlei
in Großkanzleien) und eine zielgerichtete Weiterent trie). Es gilt im Personalmarketing vor allem die Allein auseinanderzusetzen,
wicklung der bestehenden Vergütungssysteme, bei stellungsmerkmale der Kanzlei und der eigenen Ar-
denen Zusatz- und Sozialleistungen eine immer stär- beitgebermarke deutlicher herauszustellen. Dies gilt … ihre eigene Entwicklung im Vergleich zu ande-
kere Rolle spielen. für alle Kanzleigrößen. ren Kanzleien zu reflektieren,
Personalgewinnung – den richtigen Mix nutzen … ein Arbeitgebersiegel zu erhalten, mit dem die
Erkennbare Handlungsbedarfe In der Personalgewinnung werden von den Kanzlei Kanzlei als Arbeitgeber positiv wahrgenommen
en überwiegend noch traditionelle Methoden in der wird und sich aktiv am Markt positionieren kann,
Kanzleistrategie – die Zukunft aktiv gestalten Personalgewinnung genutzt; die klassische Stellen
Angesichts der zahlreichen, parallelen Veränderungen in ausschreibung dominiert dabei unverändert. Um auf … an einem durch den Verband organisierten Uwe Loof ist geschäftsführender Gesellschafter
der Steuerberatung als auch im Umfeld der Branche ist den steigenden Personalbedarf (sowohl in quantitativ Erfahrungsaustausch und einem spezifischen der PAON GmbH (www.paon.de), die als
es wichtig, die langfristige Ausrichtung der Kanzlei für als auch qualitativer Hinsicht) angemessen reagieren Qualifizierungsangebot teilzunehmen, Kooperationspartner des Steuerberaterverbandes
alle Beschäftigten transparent zu gestalten. In diesem zu können, ist es erforderlich, dass von den Steuer Schleswig-Holstein e. V. bei der Vergabe des
Punkt sieht ein Teil der teilnehmenden Kanzleien für die beratungen stärker das gesamte Spektrum von Metho … die Bindung der eigenen Mitarbeiter/-innen an Arbeitgebersiegels und den weiteren Schritten
Zukunft noch einen konkreten Handlungsbedarf und den/Instrumenten in der Personalgewinnung genutzt die Kanzlei zu stärken. fachlich unterstützt.
weitere inhaltliche Optimierungsmöglichkeiten. wird. Dies gilt hier auch vor allem für die Nutzung
digitaler Lösungen. Und für die ausgezeichneten „Exzellenten Arbeitge
Personalplanung – mehr als Navigation auf Sicht ber 2021“ werden ERFA-Gruppen angeboten, die
Die bisherigen Personalplanungen der Kanzleien fo- Personalentwicklung – Wissen transferieren sich unter anderem mit der offensiven Vermarktung Für Rückfragen oder Interviews:
kussieren bislang überwiegend eher den kurzfristi Mit der kontinuierlichen Qualifizierung wird die Wis des Arbeitgebersiegels sowie dem Thema „Wie wer Tel. 0511/533 554 60 oder
gen Betrachtungszeitraum. Mit Blick auf die starken sensbasis in den Kanzleien auf einem guten Niveau ge- de ich ein besserer Arbeitgeber?“ befassen Um den E-Mail: info@paon.de
TaxEagle Hansen und Görlitz mbB, Süderbrarup u. a. Wolff, Kurczinski & Partner mbB, Hohenwestedt Strategus Steuerberatungsgesellschaft mbH, Norderstedt Sörensen Steuerberatungsgesellschaft mbH, Eckernförde Siemers Steuerberatung, Lübeck Schapke & Rickmann StBG PartG mbB, Pinneberg u. a.
STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN
SCHWERPUNKT: INSOLVENZ SCHWERPUNKT: INSOLVENZ
Besonderheiten der Finanzbuch quo bezüglich der Vermögens- und Schuldenpositionen
zu diesem Stichtag (also Ende des Zeitraums A) fest-
Gleiches gilt für andere Dauerschuldverhältnisse wie
beispielsweise Telekommunikations-, Wartungs-,
haltung im Insolvenzverfahren zuhalten. Insofern sind Tätigkeiten wie bei einem
Jahresabschluss durchzuführen, um dem Grundsatz
Tankkartenverträge sowie Versicherungen, deren
Abrechnungszeiträume aufzuteilen sind. Neben der
der Vollständigkeit gemäß § 239 Abs. 2 HGB, § 246 Inventarisierung von Fertig- und Halbfertigerzeug
Wichtige Tipps, die der Situation Rechnung tragen Abs. 1 HGB zu gewährleisten. So muss eine Inventur nissen sowie Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen ist zudem
durchgeführt werden, bei der neben Fertig- und Halb eine Inventarisierung und Bewertung des Anlage
as Insolvenzverfahren in Eigen chend der betroffenen Zeiträume – bei fertigerzeugnissen auch die Roh-, Hilfs- und Betriebs vermögens zum Stichtag der Antragstellung notwen-
D verwaltung erfordert erhebli spielsweise mit einem Stempel (A, B stoffe sowie die sonstigen Vermögenswerte aufzu- dig. Diese wird häufig durch einen unabhängigen
che Anpassungen und Mehrarbeit in oder C) – zu kennzeichnen und dies nehmen sind. Sofern (einfache) Eigentumsvorbehalte Sachverständigen vorgenommen. Hierbei erfolgt in
der Finanzbuchhaltung. Sie muss so auch in Buchungstexten oder in ande- auf Vorräten bestehen, sind diese zu dokumentieren. der Regel eine Bewertung des Anlagevermögens nach
beschaffen sein, dass sie den unter- rer geeigneter Weise (z. B. Belegart, Sollten Dauerlieferverträge bestehen, für die im Unter Liquidations- sowie Fortführungswerten.
schiedlichen Zielgruppen, zum Bei Buchungs kreis) im Buchungssystem nehmen Verbrauchserfassungsgeräte im Einsatz sind,
spiel Finanzpartnern, Gläubigeraus zu dokumentieren. muss bei der Inventur der Verbrauch ermittelt und Um den Stand der Forderungen und Verbindlichkeiten
schuss, dem (vorläufigen) Sachwal dokumentiert werden. Die betroffenen Lieferanten bei Antragstellung zu dokumentieren, sollte zudem,
ter und der Geschäftsführung, die Auch die Belegablage sollte differen- und Dienstleister sind über die Insolvenzantragstellung sobald die Geschäftsvorfälle bis zum Stichtag buchhal
wirtschaftliche Entwicklung für je- ziert nach den Zeiträumen organisiert zu informieren und eine Zwischenabrechnung ist an- terisch erfasst wurden, ein Ausdruck der OPOS-Liste
den Verfahrensabschnitt vollstän- werden. Die angepasste Buchhaltung zufordern. sowie der Summen- und Saldenlisten nach Debitoren
dig, transparent und richtig darlegt. muss gewährleisten, dass auf Verbind und Kreditoren erfolgen. Zusätzlich zur
Nur so ist gewährleistet, dass die lichkeiten, die vor Antragstellung ent herkömmlichen Finanzbuchhaltung muss
Verfahrensbeteiligten Entscheidun standen sind, im Grundsatz keine Zah ab Insolvenzantragstellung parallel auch
gen zur Fortführung des Unterneh Enrico-Karl Heim lungen mehr geleistet werden. In Aus Da geht was! eine Insolvenzbuchhaltung geführt wer-
mens sachgerecht treffen können und nahmefällen können in Abstimmung den. Diese Einnahmen- und Ausgaben
die Ordnungsfunktion des Insolvenzverfahrens in Eigen mit dem vorläufigen Sachwalter auch Verbindlich Mit der MBG gehts weiter. rechnung wird in der Regel von externen
verwaltung gewährleistet werden kann. keiten aus dem Zeitraum vor Insolvenzantragstellung Wir bringen Ihre Idee auf Dienstleis
tern erstellt. Daher muss ein
bedient werden. den Weg, schließen Eigen- Datenaustausch zwischen dem Unterneh
In der Finanzbuchhaltung gelten auch in der Insol kapitallücken und stärken men und dem externen Dienstleister orga-
Ihr Unternehmen.
venz die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung. Um den umfassenden Berichtspflichten nachkommen nisiert und eingerichtet werden. Auch die
Allerdings muss zusätzlich den insolvenzspezifischen zu können, muss des Weiteren sichergestellt werden, Jetzt erst recht. Belegablage muss an die Insolvenzbuch
Besonderheiten Rechnung getragen werden. In einem dass über die jeweiligen Zeiträume bzw. zu den je- haltung angepasst werden. Sowohl der
Insolvenzverfahren müssen zunächst vier Perioden weiligen Stichtagen Auswertungen möglich sind originale Beleg (Ein- und Ausgangsrech
bzw. Stichtage voneinander getrennt betrachtet wer- (z. B. GuV, OPOS-Liste, Entwicklung der Forderun nung) als auch der originale Kontoauszug
den (siehe Abb. 1): gen aus dem Zeitraum A während des vorläufigen Ver muss für die Kassenprüfung in separaten
fahrens u. a.). Ordnern abgeheftet werden.
A. Zeitraum vor Antragstellung
Im Hinblick auf steuerliche Aspekte sowie die Bil
B. Vorläufiges Verfahren (oder auch Insolvenz- dung von (mehreren) Rumpfwirtschaftsjahren sollte Zeitraum des vorläufigen
eröffnungsverfahren) frühzeitig die Mehrmandantenfähigkeit der Software Verfahrens
geprüft und ggf. mit einem Dienstleister notwendige
C. Eröffnetes Verfahren und Anpassungen vorab organisiert werden. Im Zeitraum des vorläufigen Verfahrens
werden im Regelfall bestimmte Zahlungen
D. Zeitraum nach Aufhebung des Verfahrens MBG nicht mehr geleistet, so z. B. Löhne und
Stichtag Antragstellung Schleswig-Holstein
Gehälter für die Dauer des Insolvenzgeld
Für die Zuordnung von Geschäftsvorfällen in diese MBG Mittelständische Beteiligungsgesellschaft zeitraums. Unabhängig von der Zahlung
Zeiträume ist, wie außerhalb der Insolvenz, der Liefer- Der Zeitpunkt der Insolvenzantragstellung ist ein Schleswig-Holstein mbH sind diese Aufwände jedoch vollständig
oder Leistungszeitpunkt und nicht das Rechnungsdatum erster, wesentlicher Stichtag, für den in der Finanz Im „Haus der Wirtschaft“ – Finanzforum buchhalterisch zu erfassen. Die Lohn-
Lorentzendamm 21 / 24103 Kiel
entscheidend. Daher ist es in einem Verfahren hilf- buchhaltung die Prozesse angepasst und Handlungen Telefon 0431 66701 3586 / www.mbg-sh.de und Gehaltsabrechnung muss in vollem
reich, die Belege zu den Geschäftsvorfällen entspre vorbereitet werden müssen. Hier gilt es, den Status Umfang gebucht werden. In dem Maße,
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in dem diese Verbindlichkeiten nicht bezahlt werden, es wurde ein Treuhandkonto für die offenen Mas-
werden Insolvenzforderungen gegen das Unterneh severbindlichkeiten aus dem vorläufigen Verfah-
men aufgebaut, die später als angemeldete Tabellen rensabschnitt eingerichtet. Das Guthaben auf dem Insolvenzablauf
forderung zu erwarten sind. So werden beispielswei- Treuhandkonto muss dabei ausreichen, um sämt-
se die über das Insolvenzgeld (vor-)finanzierten Löhne liche offenen und potenziell noch entstehenden
und Gehälter der Mitarbeiter später von der Bundes Verbindlichkeiten aus dem vorläufigen Ver fah
agentur für Arbeit als Insolvenzforderung zur Insol renszeitraum zu begleichen. Vor Insolvenz- Vorläufiges Eröffnetes Nach Aufhebung des
venztabelle angemeldet. antragstellung Insolvenzverfahren Insolvenzverfahren Insolvenzverfahrens
Alternativ können vor der Eröffnung auch Vorkassen
zusätzlicher zusätzlicher
Die Summe der Verbindlichkeiten aus Lohn und Ge- für potenzielle Ansprüche aus dem vorläufigen Ver HGB-Jahres- HGB-Jahres-
halt entspricht also den Ansprüchen der Agentur für fahrenszeitraum an die Lieferanten überwiesen wer- abschluss abschluss
Arbeit sowie den eventuell bestehenden – darüber den, sodass nach der Eröffnung keine „B-Verbindlich Zeitraum A Zeitraum B Zeitraum C Zeitraum D
hinausgehenden – Arbeitnehmeransprüchen. Um die keiten“ vom Unternehmen bezahlt werden müssen.
Zahlungsströme selbst steuern zu können und da- Es ist daher wichtig, dass die Belegführung eine
durch die Masse zu sichern, empfiehlt es sich, sämt- klare Abgrenzung der einzelnen Ansprüche ermög-
liche Einzugsermächtigungen zu widerrufen und auf licht. Quelle: Heim Wirtschaftskanzlei
Zahlung per Überweisung umzustellen.
Abb. 1: Verfahrensabschnitte Insolvenzverfahren: Besonderheiten der Finanzbuchhaltung
Auch Kredit- und Tankkarten sollten ab Beginn des Zeitraum ab Eröffnung des Verfahrens
vorläufigen Verfahrens nicht mehr genutzt werden.
Sofern dadurch erhöhte Barauszahlungen aus der Nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens (Zeitraum C) Nach Erhalt der neuen Betriebsnummer sind die Mit eine Vielzahl von Detailfragen aufkommen, die es zu
Kasse zu erwarten sind, ist im Gegenzug der Kas beginnt ein neues Wirtschaftsjahr, das bis zum Tag arbeiter nach der Verfahrenseröffnung bei den Sozial klären gilt und auf die hier nur am Rande eingegan-
senbestand zu erhöhen. Falls im Unternehmen noch der Aufhebung des Verfahrens andauert. Somit muss ver s icherungsträgern abzumelden und umgehend gen werden konnte.
nicht etabliert, sind strenge Freigabeprozesse für kurz vor der Verfahrenseröffnung eine weitere Inven unter der neuen Betriebsnummer anzumelden. Jah
Auszahlungen und Bestellungen einzurichten, deren tur durchgeführt sowie im Anschluss ein weiterer resentgeltmeldungen müssen für das abgeschlossene
Umfang und Ausgestaltung mit dem vorläufigen Jahresabschluss erstellt werden (Rumpfwirtschafts Wirtschaftsjahr erstellt und an das Finanzamt über- Zum Autor
Sachwalter abgestimmt werden sollten. jahr). Umfang des Jahresabschlusses und ggf. beste- mittelt werden. Enrico-Karl Heim ist Dipl.-Finanzökonom,
hende Testatspflicht sollten mit dem Sachwalter und Insolvenz- und Nachlassverwalter, Wirtschafts
Zur Schaffung von Transparenz und Kontrolle und dem Steuerberater abgestimmt werden. revisor, Treuhänder, Steuerberater und Sach
somit zur Steuerung des Unternehmens ist in Zusam Zeitraum ab Aufhebung des Verfahrens walter nach § 270 InsO bei der Heim Wirt
menarbeit mit dem Controlling die Einführung von Der Jahresabschluss muss die zu erwartenden schaftskanzlei.
zusätzlichen Tools und Informationssystemen erfor- Forderungen der Mitarbeiter beinhalten, die als Mit Aufhebung des Insolvenzverfahrens (Zeitraum D) Seine Tätigkeitsschwerpunkte sind u. a. Restruk
derlich, welche die Vertretungsorgane des eigenver Tabellenforderung angemeldet werden können (z. B. beginnt ein weiteres neues Wirtschaftsjahr. Daher ist turierung, Sanierung, Insolvenzverwaltung,
waltenden Schuldners bei der Aufgabe der Masse Urlaubsanspruch, Sonderzahlungen, Differenz zwi- auch für diesen Stichtag ein weiterer Jahresabschluss Mergers & Acquisitions sowie Insolvenz- und
sicherung unterstützen. Dringend erforderlich sind in schen regulärem Gehalt und Beitragsbemes sungs zu erstellen und die entsprechenden Jahresabschluss Steuerrecht.
der Eigenverwaltung (Tages-)Reportings und eine grenze, Überstunden, sonstige tarifliche Ansprüche arbeiten sind erneut durchzuführen. Dabei ist beson-
rollierende Liquiditätsplanung – mindestens auf etc.). Sofern diese Ansprüche nicht laufend gebucht ders zu beachten, dass durch die Verzichte der unge- Kontakt für Rückfragen:
Wochenbasis – über einen mittelfristigen Zeitraum. werden, sind sie separat auf diesen Stichtag zu erfas- sicherten Gläubiger ein Sanierungsgewinn entsteht. heim.wirtschaftskanzlei@gmx.de
Mit der Insolvenzeröffnung beginnt sowohl ein neuer sen. Einhergehend mit der Ausbuchung der Verzichte in
Verfahrensabschnitt als auch ein neues Wirtschafts Gleichzeitig wird eine neue Steuernummer für das der Buchhaltung muss der Sanierungsgewinn als
jahr. Unternehmen benötigt, die beim zuständigen Finanz außerordentlicher Ertrag von der Buchhaltung erfasst
Vor der Eröffnung ist zu beachten, dass sämtliche amt zu beantragen ist. Die Umsatzsteuer-ID-Nummer werden. Die Befriedigung der verbleibenden Plan
Masseverbindlichkeiten aus dem vorläufigen Verfah ändert sich nicht. Unter der bisherigen alten Steuer verbindlichkeiten muss zu den jeweils im Insolvenz
renszeitraum bis zur Eröffnung beglichen werden nummer werden die potenziellen Umsatzsteuerkor plan geregelten Fälligkeiten erfolgen.
müssen, außer: rekturen erfasst. Darüber hinaus ist auch eine neue
Betriebsnummer bei der Arbeitsagentur sowie eine Der vorliegende Beitrag kann nur erste Eindrücke zu
es wurden entsprechend Einzelermächtigungen neue Mitgliedsnummer bei der Berufsgenossenschaft den Besonderheiten der Finanzbuchhaltung in der
vom Gericht genehmigt oder erforderlich. Insolvenz vermitteln. Die tägliche Praxis zeigt, dass Quelle: LSWB-Magazin 6/2020
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Sanierung ohne Insolvenz troffenen einstimmig angenommen, kann das gesamte
Verfahren unter der Leitung des Schuldners außerge-
Der Restrukturierungsplan im Detail
richtlich, zeit- und kosteneffizient umgesetzt werden.
Neues Gesetz bietet flexiblen Rechtsrahmen für die Restrukturierung Folgende Rechtsverhältnisse können im Restruktu
Der Schuldner kann aber auch ein Restrukturierungs rierungsplan gestaltet werden:
nternehmen, denen die Zahlungsunfähigkeit droht, und damit eine Insolvenz erzwingen. Auch standen gericht anrufen, um Unterstützung durch folgende
U haben seit 1. Januar 2021 mit dem „Stabilisie stets erhebliche Rechts
u nsi
c her
h eiten im Raum. „Stabilisierungs- und Restrukturierungsinstrumente“
rungs- und Restrukturierungsrahmen“ (StaRUG- des StaRUG zu erhalten: Forderungen – auch solche, die nur bedingt
Verfahren) eine neue Möglichkeit, sich eigenverant Mit einem Insolvenzverfahren (Regelinsolvenz-, oder noch nicht fällig sind.
wortlich zu sanieren und so eine Insolvenz abzuwen- Eigenverwaltungs- oder Schutzschirmverfahren)
den. Möglich wurde dies durch das Sanierungs- und können die Rechtspositionen auch gegen den Willen Abstimmungsverfahren: Absonderungsanwartschaften, z. B. (Grund-)Pfand-
Insolvenzrechtsfortentwicklungsgesetz (SanInsFoG), einzelner Gläubiger rechtssicher beschnitten werden. Das Gericht koordiniert die Abstimmung der rechte oder Sicherungsübereignungen
mit dem der Gesetzgeber das deutsche Sanierungsrecht Es erstreckt sich aber zwangsläufig auf sämtliche Planbetroffenen über den Restrukturie
rungs
neu justierte. Durch dieses Rahmengesetz wurden zahl Gläubiger. Nachteilig sind insbesondere der erheb- plan. Anteils- und Mitgliedschaftsrechte der Gesell-
reiche Vorschriften, insbesondere der Insolvenzord liche Aufwand, die hohen Kosten sowie die obligato- schafter (z. B. „Dept-Equity-Swap“)
nung geändert sowie das neue Unternehmensstabili rischen Informationen der Öffentlichkeit. Letzteres Vorprüfung des Restrukturierungsplans:
sierungs- und Restrukturierungsgesetz (StaRUG) ein- erschwert einem durch die Insolvenz sanierten Durch die vorherige Prüfung können Fragen, Gruppeninterne Drittsicherheiten (Beispiel:
geführt. Unternehmen oft den Neustart, weil ihm der „Makel“ die für die Bestätigung des Plans wichtig sind, Ein Tochterunternehmen hat für Verbindlich-
der Insolvenz anhaftet. vorab geklärt werden. keiten des Mutterunternehmens Sicherheiten
Grundlage für das StaRUG-Verfahren ist ein mehr- bestellt.)
heitlich angenommener Restrukturierungsplan, der Das StaRUG-Verfahren bietet nun ein förmliches, Gerichtliche Bestätigung des Restrukturie -
notfalls auch gegen den Willen einzelner Gläubiger aber flexibles und diskretes Restrukturierungsver rungsplans, sodass dieser auch gegen wider-
durchgesetzt werden kann. Sind sich alle Beteiligten fahren, das nicht von Minderheiten zu Fall gebracht sprechende Planbetroffene verbindlich wird. Forderungen aus laufenden gegenseitigen Verträgen
einig, kann die Restrukturierung ähnlich wie bisher werden kann und dabei die verbliebenen finanziel- (z. B. Miet- und Lieferverträgen) können in den Re-
ohne Hinzuziehung eines Gerichts umgesetzt wer- len Ressourcen schont – eben das Beste aus zwei Stabilisierungsanordnung: strukturierungsplan nur insoweit einbezogen werden,
den. Bei Widerständen kann nun aber auch ein Re- Welten. Damit kann das Gericht den Schuldner zu- als Leistungen der Gläubiger bereits erbracht sind.
strukturierungsgericht angerufen werden, um einer nächst für drei Monate vor Vollstreckungs- Für beiderseits unerfüllte Verträge wollte die Bun
Sanierung zum Durchbruch zu verhelfen. und Sicherungsverwertungsmaßnahmen ein- desregierung mit einer gerichtlichen Vertrags
Das StaRUG-Verfahren im Überblick zelner Gläubiger schützen und ihm dadurch beendigung ein fünftes Restrukturierungsinstrument
Das neue Gesetz geht auf die EU-Richtlinie aus dem Luft verschaffen, um den Plan ausarbeiten zu schaffen. Dieses wurde jedoch vom Rechtsausschuss
Jahr 2019 zurück, mit der das Sanierungsrecht har- Zwingende Voraussetzung für eine Sanierung nach können. bedauerlicherweise kurz vor der Abstimmung im
monisiert und ein Weg für die frühzeitige und präven dem StaRUG ist, dass dem Unternehmen die Zah Bundestag aus der Beschlussvorlage gestrichen. For
tive Restrukturierung eröffnet werden sollte, um die lungsunfähigkeit droht. Es darf aber weder bereits derungen von Arbeitnehmern aus deren Arbeits
Zahl der Insolvenzverfahren zu reduzieren. Eigent eine Zahlungsunfähigkeit eingetreten sein, noch darf Die Instrumente können je nach Bedarf und unab- verhältnis einschließlich bestehender Pensions an
lich hätte der Gesetzgeber noch bis 14. Juli 2021 Zeit eine rechtliche Überschuldung im Sinne der Insol hängig voneinander beantragt und kombiniert wer- sprüche können überhaupt nicht in den Plan einbezo-
gehabt, die EU-Richtlinie in nationales Recht umzu- venzordnung (InsO) vorliegen. den. Dies empfiehlt sich vor allem dann, wenn mit gen werden.
setzen. Mit der vorgezogenen Gesetzgebung dürfte Widerstand einzelner Gläubiger zu rechnen ist. Feh
sich für viele von der Corona-Krise gebeutelten Unter Grundlage für das Verfahren ist ein Restruk tu
rie lende Einstimmigkeit kann dann durch das Gericht Die Forderung der Kreditwirtschaft, für einen Re-
nehmen eine echte Chance eröffnen, ihr Fortbestehen rungsplan, der in Form, Inhalt und Funktion einem ersetzt werden, wenn in allen Gruppen drei Viertel struk
t urierungsplan auch leistungswirtschaftliche
zu sichern. Insolvenzplan ähnelt. Aus ihm muss sich erschlie- der Betroffenen zustimmen. Fehlt diese Mehrheit in Sanierungsmaßnahmen verbindlich vorzuschreiben,
ßen, dass die Überwindung der Unternehmerkrise als einzelnen Gruppen, kann sie unter bestimmten Vor blieb ungehört. Dies hätte jedoch der Nachhaltigkeit
Zur Sanierung von drohend zahlungsunfähigen Un- überwiegend wahrscheinlich gelten kann. Mithilfe aussetzungen sogar durch einen sog. „Cross-class von Restrukturierungen und somit dem Gläubiger
ternehmen standen bislang im Wesentlichen zwei des Plans können die Rechte der Betroffenen weitge- Cram-down“ fingiert werden. schutz gedient.
Optio n en zur Verfügung. Eine Restrukturierung hend rechtssicher gestaltet werden. Die einzubezie-
konnte auch bisher diskret und flexibel, aber nur henden Gläubiger können nach sachlichen Kriterien Mit der Gestaltungskraft des Restrukturierungsplans Der Restrukturierungsplan wird grundsätzlich durch
außergerichtlich durchgeführt werden, was die weitgehend frei gewählt und zu Gruppen zusammen- und der Flexibilität der modularen Instrumente stellt den Schuldner selbst umgesetzt. Unter bestimmten
Einig keit aller Beteiligten voraussetzte. Einzelne gefasst werden, in denen über die Annahme des Plans das StaRUG eine Art „Werkzeugkasten“ zur Sanie Voraussetzungen (z. B. wenn ein „Cross-class Cram-
sogenannte Akkordstörer konnten sie leicht vereiteln abgestimmt wird. Wird der Plan von allen Planbe rung ohne Insolvenz dar. down“ erforderlich war) wird dem Schuldner vom
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Gericht ein Restrukturierungsbeauftragter zur Seite dert. So wurde in der InsO der Zugang zum Eigen
gestellt, der darüber wacht, dass die Interessen der verwaltungs- und zum Schutzschirmverfahren er-
Gläubiger gewahrt werden. Die im Plan getroffenen schwert. Die Insolvenzantragsfrist bei Überschuldung
Regelungen (z. B. Zahlungen an Planbetroffene) sind wurde hingegen von drei auf sechs Wochen verlän-
damit bis zur nachhaltigen Restrukturierung weitge- gert. Der Zeitraum, über den hinweg eine drohende
hend vor Anfechtungen geschützt. Wenn die Betrof Zahlungsunfähigkeit prognostiziert werden muss,
fenen wie im Plan festgelegt befriedigt wurden, wird wurde auf „in der Regel 24 Monate“ fixiert. Eine
der Schuldner gegenüber diesen von den restlichen Überschuldung ist nur noch „in den nächsten zwölf
Verbindlichkeiten befreit. Monaten“ auszuschließen. Somit entsteht ein „Zeit
fenster“ für das StaRUG-Verfahren. Zu beachten ist
Der gesamte Vorgang der Restrukturierung – gleich auch, dass im Falle pandemiebedingter Überschul
ob er gerichtlich oder außergerichtlich durchgeführt dungsrisiken der Prognosezeitraum bis Ende 2021 auf
wird – findet grundsätzlich ohne irgendeinen Regis vier Monate reduziert ist.
tereintrag oder eine anderweitige Veröffentlichung
statt. Damit soll für das sanierte Unternehmen ein Insgesamt hat das SanInsFoG mit dem neuen StaRUG-
Stigma wie bei der Insolvenz vermieden werden. Verfahren und den darauf abgestimmten Gesetzes
änderungen das deutsche Sanierungsrecht wesentlich
verbessert. Bemerkenswert ist der präventive Cha
Pflichten und Haftung der rakter. Das StaRUG verpflichtet nun auch kleine und
Geschäftsleiter mittlere Unternehmen zum Risikomanagement und
damit zu einer regelmäßigen Unternehmens- und
Wenn Sie die Steuern
An prominenter Stelle (§ 1 StaRUG) wird für Ge- Finanzplanung. Krisen sollen dadurch früher erkannt
schäftsleiter haftungsbeschränkter Rechtsträger (also und Sanierungsmaßnahmen rechtzeitig eingeleitet
z. B. auch bei einer GmbH & Co. KG) die Pflicht werden. Den Unternehmen, die das beherzigen, bie-
festgeschrieben, mögliche Krisenursachen zu über- tet das StaRUG ein diskretes, flexibles, rechtssiche-
mal aus der Hand
wachen (Krisenfrüherkennung) und Gegenmaßnahmen res und vergleichsweise kostengünstiges Sanierungs
zu ergreifen (Krisenmanagement). Damit sind künf- instrumentarium, mit dem sich das Stigma einer
tig auch kleine und mittlere Unternehmen (KMU) Insolvenz vermeiden lässt. Wer hingegen zu lange
zum Risikomanagement verpflichtet. Auch sie müs- wartet, hat nunmehr höhere Hürden zu nehmen, um
geben müssen
sen zwingend eine fortlaufende Unternehmens- und sich über eine Insolvenz in Eigenverwaltungsverfah
Finanzplanung betreiben, um ihre Risiken einschät- ren zu sanieren. Das neue Recht lässt also hoffen: Es
zen zu können. Diese Pflichten gelten über das StaRUG dürfte dazu beitragen, die befürchtete coronabedingte
hinaus – also unabhängig davon, ob eine Restruk Insolvenzwelle deutlich abzuflachen.
turierung erfolgt oder nicht.
Während eines Restrukturierungsverfahrens gilt für
die Geschäftsleiter eine besondere Sorgfaltspflicht,
um die Interessen der Gesamtheit aller Gläubiger zu
wahren. Hat der Geschäftsleiter Pflichtverletzungen
zu vertreten, so haftet er persönlich für den Schaden, Sind Sie im Steuerberaterverband bestens aufgehoben.
der den Gläubigern hierdurch entstanden ist.
Denn mit einer Berufsunfähigkeits-Versicherung von HDI haben Sie immer alles fest
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Verbandsnachrichten 1/2021 | Seite 18STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN STEUERBERATERVERBAND SCHLESWIG-HOLSTEIN
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Zeitpunkt der steuerlichen Zeitpunkt der Verlustrealisierung
Az.: IX R 41/14) stellt sich die Rechtslage jedoch
anders dar, wenn die Eröffnung des Insolvenzverfah
Verlustrealisierung aus Unterneh Die Entstehung eines Auflösungsverlustes setzt nach
rens mangels Masse abgelehnt wird. In einem sol-
chen Fall könne die Möglichkeit einer Zuteilung oder
mensbeteiligung und Gesellschafter Ansicht des Bundesfinanzhofes (Urteil vom 13.03.2018,
Az.: IX R 38/16, NV; Urteil vom 13.10.2015, Az.: IX
Zurückzahlung von Restvermögen an die Gesellschaf
ter bereits ausgeschlossen werden.
stellung gemäß § 17 I 1 EStG R 41/14) voraus, dass
1. das Unternehmen zivilrechtlich aufgelöst wird,
im Falle einer Insolvenz z. B. durch Liquidation oder Insolvenz (so auch
§ 17 IV EStG, siehe oben), und
Ausnahme II: Verbindliche Bestätigung
des Insolvenzverwalters
2. der wesentlich beteiligte Gesellschafter mit einer
Frage der steuerlichen Behandlung der Gesellschafter (EStG) im Insolvenzfall der Gesellschaft Zuteilung oder Rückzahlung aus dem Gesellschafts- Darüber hinaus hat der Bundesfinanzhof eine Verlust
vermögen nicht mehr rechnen kann. realisierung bereits dann bestätigt, wenn aufgrund des
Inventars und der Insolvenzeröffnungsbilanz der In-
solvenzverwalter ohne weitere Ermittlungen und mit an
Zeitpunkt der Insolvenzantragstellung Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit damit rech-
nicht ausreichend nen kann, dass das Vermögen der Gesellschafter nicht
ausreicht, um Liquiditätsrückzahlungen an die Gesell
Damit ist klargestellt, dass der Zeitpunkt des Insolvenz schafter vorzunehmen (BFH, Urteil vom 13.10.2015,
antrages allein noch nicht ausreicht, um den Verlust zu Az.: IX R 41/14). Der Insolvenzverwalter dürfte hierzu
realisieren (BFH, Urteil vom 13.10.2015, Az.: IX R regelmäßig spätestens nach Ermittlung der Quote für
41/14). Diese rechtliche Würdigung ist stringent, da mit die vorab zu befriedigenden Gläubiger in der Lage sein.
Antragstellung noch keine Prüfung von dritter Seite
erfolgt ist, ob überhaupt eine Insolvenzsituation vor-
liegt und welche finanziellen Mittel der Gesellschaft an Schwierige „Beweismittelbeschaffung“
die Anteilseigner zurückerstattet werden können.
Vor dem Hintergrund der dargestellten Rechtslage
Thomas Uppenbrink Dr. Sascha Besau empfiehlt es sich für betroffene Anteilseigner, früh-
Grundsatz: Zeitpunkt der Liquidation der zeitig (über ihren Berater) Kontakt mit dem Insol
m Falle der Insolvenz eines Unternehmens Veräußerer innerhalb der letzten fünf Jahre am venzverwalter aufzunehmen, um eine entsprechende
I stellt sich regelmäßig die Frage, ob und zu wel Kapital der Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar
Gesellschaft im Rahmen des Insolvenz
verfahrens Bestätigung einzuholen. Nach unserem Dafürhalten
chem Zeitpunkt die Gesellschafter ihre Kosten für zu mindestens 1 % beteiligt war. besteht zumindest eine Obliegenheit zur Auskunfts
den Erwerb der Beteiligung sowie etwaige Inan Sofern das Insolvenzverfahren eröffnet wird, erkennt erteilung.
spruchnahmen aufgrund ihrer Beteiligung als Ver Als Veräußerung im vorgenannten Sinne gilt auch die Rechtsprechung (BFH, Urteil vom 13.10.2015,
luste im Rahmen der privaten Steuererklärung gel- die Auflösung einer Kapitalgesellschaft, die Kapital Az.: IX R 41/14) und Literatur im Lichte der obigen
tend machen können. Hierzu zählen insbesondere der herabsetzung, wenn das Kapital zurückgezahlt wird, Voraussetzung eine Verlustrealisierung grundsätzlich Kostenübernahmeerklärung für Erstellung
Verlust des eingezahlten Stammkapitals, der Ausfall und die Ausschüttung oder Zurückzahlung von Beträ erst dann an, wenn die Liquidation der Gesellschaft des Jahresabschlusses/Steuererklärung
etwaiger Gesellschafterdarlehen, der Ausfall etwai- gen aus dem steuerlichen Einlagenkonto im Sinne abgeschlossen ist. Erst dann stehe fest, ob und inwie- für den Verwalter
ger Gesellschaftereinlagen in die Kapitalrücklage des § 27 des Körperschaftsteuergesetzes, § 17 IV 1 fern eine Rückzahlung der Gesellschaft möglich sei
sowie die private Inanspruchnahme aus Sicherheiten, EStG. und in welcher Höhe nachträgliche Anschaffungs Oft sind bei kleineren Verfahren die Insolvenzverwal
beispielsweise Bürgschaften. kosten entstanden seien. ter nicht zeitnah an den Buchhaltungen/den Jahres
Im Umkehrschluss ist in der Rechtsprechung und abschlüssen der Schuldnerunternehmen tätig. Ist der
Literatur anerkannt, dass Anteilseign er im vorge- für den Gesellschafter zu realisierende Verlust von
Gesetzliche Ausgangslage nannten Sinne grundsätzlich Verluste im Zusam Ausnahme I: Ablehnung des der Summe her wirtschaftlich so interessant, dann
menhang mit der Untern ehm ensinsolvenz geltend Insolvenzverfahrens mangels Masse hilft nur die Kostenübernahmeerklärung für die zu
Gemäß § 17 I 1 EStG gehört zu den Einkünften aus machen können (sog. veräußerungsgleicher Tatbe erstellenden Buchhaltungen/Jahresabschlüsse.
Gewerbebetrieb der Gewinn aus der Veräußerung stand). Uneinigk eit herrscht jedoch dahin gehend, Nach Ansicht des Bundesfinanzhofes (Urteil vom In der Regel kann ein Steuerberater beauftragt wer-
von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, wenn der wann diese Verluste genau entstanden sind. 13.03.2018, Az.: IX R 38/16, NV; Urteil vom 13.10.2015, den, mit dem Insolvenzverwalter in Kontakt zu tre-
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