MAGAZIN - Steuerberaterverband Mecklenburg-Vorpommern eV
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AUSGABE 02 / 2018
MAGAZIN
VERBANDSNACHRICHTEN DES STEUERBERATERVERBANDES MECKLENBURG-VORPOMMERN
www.stb-verband-mv.de
ZU DIESER AUSGABE
Das Projekt Unternehmensnachfolge mit der
Bürgschaftsbank M-V SEITE 7 Die neue EU-Datenschutz-Grundverordnung ist verpflichtend
eingeführt. Die umgesetzten Maßnahmen zum Schutz perso-
Digitaler Finanzbericht gestartet SEITE 12
nenbezogener Daten müssen nun den Praxistest bestehen.
Über die Wirkungen der DSGVO SEITE 14
Der Digitale Finanzbericht als standardisiertes Übermittlungs-
Gefahrgut Bargeld – Die Kasse im Fokus
verfahren zur digitalen Einreichung von Jahresabschlüssen
der Finanzverwaltung: zwei neue Folgen SEITE 16
bahnt sich an. In einem gemeinsamen Steuerungsgremium
Der gläserne Steuerpflichtige SEITE 20 sollen die Interessen aller Beteiligten gebündelt und weiter
Von Kaffeeschnüfflern und Kassenschnüfflern SEITE 26 bearbeitet werden.
Inhalt EDITORIAL4 20 JAHRE BERUFLICHES ENGAGEMENT IN MV Heinz Flügge verabschiedet sich6 NEUE KOOPERATION Das Projekt Unternehmensnachfolge gemeinsam mit der Bürgschaftsbank M-V7 WILLKOMMEN IN UNSEREM VERBAND 8 GEBURTSTAGSJUBILÄEN8 SAVE THE DATES Die wichtigsten Termine für Ihre Jahresplanung8 FÜR DIE MITGLIEDER IM EINSATZ 8 SEMINARE10 DIGITALER FINANZBERICHT AM 1. APRIL 2018 OFFIZIELL GESTARTET Der Vorsitzende des Steuerberaterverbandes Mecklenburg-Vorpommern, StB Torsten Lüth begleitet in seiner Funktion als DStI- Vizepräsident für den DStV das Projekt „Digitaler Finanzbericht“ (DiFin)12 ABTAUCHEN GEHT NICHT MEHR Die EU-DSGVO stärkt IT-Sicherheit in Unternehmen14 GEFAHRGUT BARGELD DIE KASSE IM FOKUS DER FINANZVERWALTUNG 16 Folge 3: Die Kasse, das unbekannte Wesen 16 Folge 4: Verfahrensdokumentation leicht gemacht, Beratungspotenziale erkennen 18 DER GLÄSERNE STEUERPFLICHTIGE RÜCKT NÄHER Datenschutz vs. Vertrauensschutz? 20 AKTUALISIERTE MUSTERVERFAHRENSDOKUMENTATION ZUM ERSETZENDEN SCANNEN Digitalisierung und Aufbewahrung von Belegen23 VIELE GEMEINSAMKEITEN MdB Markus Herbrand trifft DStV-Präsident Elster24 VON KAFFEESCHNÜFFLERN UND KASSENSCHNÜFFLERN Über den bisweilen dubiosen Umgang mit Steuerpflichtigen26 FACHLICHES IN ALLER KÜRZE 28 Wichtige Rechtsprechung 28 Wichtige Verwaltungsanweisungen, Verlautbarungen 28 WIR SIND AN IHRER SEITE 30 Was wir Ihnen bieten können 30 Kurzprofil 30 Kontakt 30
EDITORIAL
Editorial
Sehr geehrte Kolleginnen und Kollegen,
seit dem Erscheinen des letzten Verbandsmagazins sung sowohl bei Guthaben wie bei Nachzahlungen.
hat sich wieder sehr viel ereignet. Unter anderem hat Die Probleme sieht Prof. Mellinghoff in der Tatsache,
die Bundesrepublik Deutschland nun wieder eine Re- dass durch Mehrergebnisse aus Betriebsprüfungen
gierung. Die Hoffnung auf steuerliche Entlastung oder in den letzten zehn Jahren regelmäßig mindestens
Vereinfachung war hoch, auf den zwischenzeitlich jährlich zwei Milliarden Euro festgesetzt wurden. Der
vorgelegten Koalitionsvertrag durfte man gespannt Steuerpflichtige ist aber solchen Zinsforderungen
sein. Tatsächlich geht es dann in dem 179-seitigen hilflos ausgeliefert, weil er keinen Einfluss darauf hat,
Vertrag auf genau einer Seite um Steuerpolitik. Zu- wann und wie lange eine Betriebsprüfung läuft.
gegeben lassen sich bei genauerer Lektüre hier und
da weitere Ansätze finden. Aber ist das in der mo- Die Richter des Bundesfinanzhofs kritisieren: “Der
mentanen globalen Wettbewerbssituation tatsächlich Sinn und Zweck der Verzinsungspflicht ist es, den
ausreichend? Nutzungsvorteil wenigstens zum Teil abzuschöpfen,
den der Steuerpflichtige dadurch erhält, dass er wäh-
Aber die Parteien werden sich ja wohl innerhalb der rend der Dauer der Nichtentrichtung über eine Geld-
Legislaturperiode auch auf weitere steuerlich rele- summe verfügen kann. Die realitätsferne Bemessung
vante Änderungen verständigen. Dem neuen Bun- der Zinshöhe wirkt in Zeiten eines strukturellen Nied-
desfinanzminister Olaf Scholz wünschen wir dabei rigzinsniveaus wie ein sanktionierender, rechtsgrund-
gutes Gelingen. loser Zuschlag auf die Steuerfestsetzung.“
Es hat sich ja auch wieder gezeigt, dass sich die we- Weiterhin werden wir in diesem Jahr noch sehen,
nigsten Probleme durch Ignorieren auflösen. wie die Grundsteuer zukünftig erhoben werden soll.
Wenn sie insgesamt aufkommensneutral gestaltet
Wieder einmal wird dies sichtbar bei der in der Ab- wird – so die Ankündigungen – würde es dann doch
gabenordnung geregelten Zinshöhe. Prof. Rudolf wohl Gewinner und Verlierer unter den Kommunen
Mellinghoff, Präsident des BFH, wies erst kürzlich geben. Unter den Verlierern müssten sich dann auch
anlässlich des Deutschen Steuerberaterkongresses viele Gemeinden aus unserem Bundesland befinden.
2018 darauf hin, dass der Gesetzgeber spätestens Da ohnehin die Finanzlage häufig sehr angespannt
seit 2014 gewarnt war, die Zinshöhen zu überprüfen, ist, dürfen wir gespannt sein, wie Ausgleichsmecha-
wenn die Lage am Finanzmarkt so bliebe. Quasi pa- nismen geschaffen werden können.
rallel zu Prof. Mellinghoffs Worten wurde nun einem
Aussetzungsantrag vom BFH stattgegeben. Es ist 90 Prozent aller Steuerpflichtigen werden zukünftig
auch gar nicht so sehr die vielzitierte gleiche Verzin keinen Solidaritätszuschlag zahlen müssen, 60 Pro-
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zent des Aufkommens sollen zunächst erhalten blei- besucht hat, wird sich sicherlich an den äußert kur-
ben. Eine Bewertung überlasse ich Ihnen. Es stört zeiligen Vortrag von Dr. Hans-Georg Häusel erinnern.
mich aber, wenn der Bundesfinanzminister referiert, In diesem Jahr werden wir bestimmt einen nicht
dass dieser Schritt den Fiskus 6 Milliarden Euro weniger inspirierenden Vortrag von Zach Davis hö-
„kostet“. Es kostet gar nichts, die Einnahmenseite ren. Melden Sie sich bitte zahlreich zur Mitgliederver-
verringert sich…. Aber wann will man den Schritt sammlung an.
denn gehen, wenn nicht in Zeiten, in denen die bisher
höchsten Steuereinnahmen generiert werden? Und wenn Sie dann schon einmal da sind, bleiben
Sie doch bitte auch zum gemütlichen Teil. Denn am
Und auch die Europäische Union ist nicht untätig, die Abend steigt unser zweites Sommerfest. Die Teilneh-
EU-Kommission hat mittlerweile konkrete Pläne zum mer des letzten Jahres können das sicherlich bestäti-
Mehrwertsteuersystem vorgelegt. Es bleibt nur die gen: Steuerberater können auch feiern….
Hoffnung, dass nicht weiter überbordende Bürokra-
tie auf unsere Kanzleien zukommt, wenn wir uns mit
dem „zertifizierten Steuerpflichtigen“ usw. beschäfti-
gen müssen. Ihr
Zum 25. Mai 2018 mussten die neuen Vorschriften
der Datenschutz-Grundverordnung und des Bundes-
datenschutzgesetztes in Unternehmen, aber auch in
Steuerberatungskanzleien umgesetzt worden sein.
Der Deutsche Steuerberaterverband und die Bun- Torsten Lüth
dessteuerberaterkammer haben mit Blick darauf ge- 1. Vorsitzender des Steuerberaterverbandes
meinsame Hinweise für den Umgang mit personen- Mecklenburg-Vorpommern e.V.
bezogenen Daten durch Steuerberatungskanzleien
veröffentlicht. Die Hinweise enthalten unter anderem
Arbeitshilfen und Muster für die Praxis und sind abruf-
bar auf der DStV-Webseite in der Rubrik Praxistipps.
Am 08. Juni 2018 findet die nächste Mitgliederver-
sammlung des Steuerberaterverbandes Mecklen-
burg-Vorpommern statt. Wer die Versammlung 2017
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VERBANDSARBEIT AKTUELL
20 Jahre berufliches Besonders hervorzuheben sind allerdings die Veran-
Engagement in MV staltungen zum aktuellen Steuerrecht und die dieser
Serie nachfolgende und meines Erachtens nach sehr
Heinz Flügge verabschiedet sich erfolgreiche Serie „Aktuelle Steuerinformationen“,
die im Jahr 2009 aus der Taufe gehoben wurde und
die ich nunmehr schon seit fast 10 Jahren mit mei-
nem lieben Freund und Partner Markus Perschon
bestreite.
Markus Perschon war zwar schon viele Jahre früher
mit mir vortragend tätig, aber ab 2009 stand er mir
als hochkompetenter Partner und Begleiter in der
vorstehend aufgeführten Seminarreihe sowie spä-
teren Veranstaltungen in diversen Arbeitskreisen in
Rostock, Schwerin und Greifswald stets zur Seite.
Vor einigen Jahren hatte ich angekündigt, dass ich ir-
gendwann einmal Schluss machen werde. Diese Zeit
ist nun gekommen.
Liebe Mitglieder, Mit den letzten drei Veranstaltungen im November
vor wenigen Wochen erhielten Herr Perschon und 2018 zu den Aktuellen Steuerinformationen endet
ich während der Veranstaltung Aktuelle Steuerinfor- meine Vortragstätigkeit für den Verband Mecklen-
mationen in Schwerin überraschend Besuch vom burg-Vorpommern.
1. Vorsitzenden des Verbandes, Herrn Torsten Lüth,
der mir im Namen des Verbandes für 20 Jahre aktive Für wunderschöne aktive Vortragsjahre möchte ich
Tätigkeit als Dozent seinen Dank aussprach und ein Ihnen allen meinen allerherzlichsten Dank ausspre-
liebevolles Präsent überreichte. Hierüber habe ich chen. Sie sind und waren ein wundervolles, treues
mich sehr, sehr gefreut. Publikum, zu dem ich mich immer hingezogen fühlte.
Was sagen wir Hamburger zu so einem Anlass: Dank möchte ich dem Vorstand und ganz besonders
„Jung, wat de Tiet löppt“ Birgid Felter aussprechen. Die sehr vertrauensvolle
Zusammenarbeit mit ihr werde ich nie vergessen.
Wie fing alles an?
Noch als Angehöriger der Hamburger Steuerverwal- Ich wünsche Ihnen allen eine erfolgreiche, gesunde
tung, zuletzt als Referatsmitglied in der damaligen und friedvolle Zukunft und hoffe, dass Sie alle noch
Oberfinanzdirektion Hamburg, bestritt ich im Jahre viele, viele Jahre die Ausführungen von Markus Per-
1998 mein erstes Seminar mit Herrn Dr. Ernst-August schon genießen können, denn das Steuerrecht ist
Ehlers, ehemals Vorsteher eines Hamburger Finanz- und bleibt eine berufliche Herausforderung.
amtes, in Rostock. Nachdem Herr Dr. Ehlers sich
2001 zurückzog, war Herr Thomas Maack bis 2008 Ich hatte in all den vielen Jahren das große Glück,
mein Mitstreiter. 2001 verließ ich die Hamburger das tun zu dürfen, was mir Spaß macht. Dafür bin ich
Steuerverwaltung und war fortan als selbständiger allen Beteiligten außerordentlich dankbar. Ich werde
Dozent freiberuflich aktiv. Meine ersten Kontaktper- Sie alle in meiner besten Erinnerung behalten.
sonen waren die seinerzeitige 1. Vorsitzende, Frau
Moltmann, und insbesondere Frau Felter. Privat werde ich zukünftig auch weiterhin mit meiner
Frau – ob per Auto oder mit dem Fahrrad – die wun-
Was Birgid Felter und ich alles geplant dervollen Ecken Ihres Landes erkunden.
und veranstaltet haben:
Aktuelles im Bereich der Personen- und Kapitalge- Ich freue mich drauf. Tschüß McPom.
sellschaften, Umsatzsteuer, Seminare „Rund um die
Immobilie“, Umwandlungsrecht, Energie und Steuern,
sowie Ausführungen bei bemerkenswerten Steuer-
rechtsänderungen waren unsere Themen.
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Neue Kooperation
Das Projekt Unternehmensnachfolge gemeinsam mit der
Bürgschaftsbank M-V
Die Koordinierungsstelle „Unternehmensnachfolge Ganz konkret wird zum Beispiel an der Vervollkomm-
in Mecklenburg-Vorpommern“ der Bürgschaftsbank nung der bestehenden Unternehmensbörse gearbei-
M-V unterstützt seit über zwei Jahren Unternehmer tet, wo sich Übergeber und potentielle Übernehmer
und Nachfolger bei der Übergabe. Dieses Angebot vertraulich online eintragen lassen können.
wurde gemeinsam mit den Industrie- und Handels-
kammern (IHK), den Handwerkskammern (HWK) und Für uns Berater interessant dürfte ein speziell entwi-
dem Wirtschaftsministerium ins Leben gerufen. ckelter Unternehmenswertrechner sein, der über die
Internetseite www.unternehmensnachfolge-in-mv.de
Die Arbeit der Koordinierungsstelle wird aus Mitteln frei verfügbar ist. Gemeinsam soll das Projekt in die
des Europäischen Sozialfonds (ESF) gefördert. Als Breite geführt werden, wobei die Bürgschaftsbank
die Geschäftsführung der Bürgschaftsbank an un- mit ihrer Koordinierungsstelle keine Beratung anbie-
seren Landesverband die Bitte richtete, das Projekt tet und uns damit keine Konkurrenz machen wird.
Unternehmensnachfolge zielgenauer weiter zu entwi-
ckeln und in die Breite zu tragen, trafen sich zunächst Danke an die Projektteilnehmer aus unserem Lan-
im März unser Vorsitzender Torsten Lüth sowie das desverband Angela Zeitz, Jens Cornils, Ulf Knorr,
Vorstandsmitglied Ulf Knorr zu einem ersten Ge- Wolfgang Raddatz und Andreas Walden! Weitere In-
dankenaustausch. Am Ende stand die Zusage, dass teressenten können sich gerne unter den bekannten
Kollegen unseres Landesverbandes gemeinsam mit Kontaktdaten an die Geschäftsstelle wenden.
der Koordinierungsstelle Unternehmensnachfolge
der Bürgschaftsbank M-V eine gemeinsame Projekt-
gruppe bilden. Deren Aufgabe soll es sein, bei anste-
henden Unternehmensübergaben eine breite Palette
von Angeboten zu deren Unterstützung anzubieten.
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PERSONALIA WICHTIGE TERMINE
Willkommen in Save the Dates
unserem Verband Die wichtigsten Termine
für Ihre Jahresplanung
Wir begrüßen unsere neuen Mitglieder
05.09.2018 Fachvortrag mit anschließender
Frau StBin, WPin Anett Menkhaus-Kuhr, Rostock Diskussion zum Thema Qualitäts-BWA
Frau StBin Maaren Marz, Rostock 10.00 – 13.00 Uhr | Deutsche Bank Filiale Schwerin,
Frau StBin Anja Konrad-Voigtmann, Plau am See Marienplatz 1-2, 19053 Schwerin
16.00 – 19.00 Uhr | Deutsche Bank Filiale Rostock,
Kröpeliner Straße 84, 18055 Rostock
Geburtstagsjubiläen Referent: StB Markus Wiesehütter, Vorstand Steuer-
beraterverband Sachsen e. V.
Wir gratulieren herzlich zur Vollendung des 07. bis 09.10.2018 Deutscher Steuerberatertag
70. Lebensjahres World Conference Center, Bonn
Herr StBv Kay Olsen, Barth 18.10.2018 Warnemünder Fachtagung
Frau StBin Sylvia Stracke, Bad Doberan 9.00 – 16.30 Uhr | Hotel Neptun, Warnemünde
Wir gratulieren herzlich zur Vollendung des 19.11.2018 Exkursion des Steuerberaterverban-
60. Lebensjahres des M-V in den Deutschen Bundestag
(Nur für Verbandsmitglieder)
Herr StB Günter Jürgen Stolz, Neustrelitz 11.00 – 15.30 Uhr | Bundestag, Berlin
Wir gratulieren herzlich zur Vollendung des
50. Lebensjahres
Für die Mitglieder
Frau StBin Susann Fischer, Güstrow im Einsatz
Frau StBin Susanne Wruck, Neustrelitz
Herr StB Frank Füllbeck, Rostock 02.05.2018 Henning Dierks
Klimagespräch mit dem FA Greifswald, Greifswald
Wir gratulieren herzlich zur Vollendung des
40. Lebensjahres 13.05.2018 Torsten Lüth
Präsidiumssitzung DStV, Berlin
Herr StB Danilo Schilke, Niepars
Herr StB Henry Goergens, Rostock 14./15.05.2018 Torsten Lüth
Frau StBin Ilka Bahlmann, Rostock Deutscher Steuerberaterkongress, Berlin
25.05.2018 Ulf Knorr
Projektgruppe des Steuerberaterverbandes M-V
und der Bürgschaftsbank M-V
zur Unternehmensnachfolge, Schwerin
30.05.2018 Hans Sennewald
Klimagespräch mit dem FA Rostock, Rostock
07.06.2018 Vorstand gesamt
Vorstandssitzung, Rostock
08.06.2018 Vorstand gesamt
Mitgliederversammlung und Sommerfest, Rostock
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11.06.2018 Henning Dierks 21.09.2018 Sigune Vahnauer
5. Steuerwissenschafts- und Praxistage der IT Verbändeforum, Münster
Hochschule Stralsund, Stralsund
01.10.2018 Torsten Lüth
14.06.2018 Torsten Lüth 100 Jahre BFH, München
Präsidiumssitzung DStV / DStI, Leipzig
04./05.10.2018 Torsten Lüth
15.06.2018 Torsten Lüth Internationaler BStBK-Kongress, Amsterdam
Mitgliederversammlung DStV / DStI, Leipzig
07. – 09.10.2018 Vorstand gesamt
21.06.2018 Torsten Lüth Steuerberatertag, Bonn
EFAA Konferenz, Brüssel
17.10.2018 Vorstand gesamt
22.06.2018 Torsten Lüth Klimatagung, Rostock
EFAA Hauptversammlung, Brüssel
18.10.2018 Vorstand gesamt
05.09.2018 Torsten Lüth, Henning Dierks Warnemünder Fachtagung, Rostock
Fachvortrag mit anschließender Diskussion
zum Thema Qualitäts-BWA, Schwerin, Rostock 15.11.2018 Torsten Lüth
DStV Vorstands- und GF Sitzung, Berlin
05.09.2018 Torsten Lüth
Sommerfest der BStBK, Berlin
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SEMINARE
Seminare 03.09.2018 Dienstwagen / 25.09.2018 AK StB
Geschäftswagen 10.00 – 13.30 Uhr | Schwerin |
12.06.2018 Umgang mit 9.00 – 13.00 Uhr | Rostock | Herr Schott
bestehenden PZ Herr Seifert
14.00 – 17.00 Uhr | Rostock | 25.09.2018 AK StB
Herr Möller (das institut) 04.09.2018 Gemeinnüt- 16.00 – 19.30 Uhr | Rostock |
zige Körperschaften und Herr Schott
13.06.2018 Gestaltende juristische Personen des
Steuerberatung öffentlichen Rechts 26.09.2018 AK StB
9.00 – 16.30 Uhr | Rostock | 9.00 – 16.30 Uhr | Rostock | 9.00 – 12.30 Uhr | Greifswald |
Herr Dr. Strahl Herr Dr. Strahl Herr Schott
15.06.2018 AK Junge StB 05.09.2018 Workshop 1: 26.09.2018 AK Junge StB
12.00 – 16.00 Uhr | Rostock | Einstieg in die Digitalisierung 15.00 – 19.00 Uhr | Rostock |
Frau Siegert 9.00 – 13.30 Uhr | Rostock | Herr Perschon
Herr Schmidt
19.06.2018 Lohnoptimierung 24.10.2018 Steuerliche Hin-
9.00 – 16.30 Uhr | Rostock | 05.09.2018 Workshop 2: weise zum Jahresende
Herr Seifert Weitere Schritte zur digitalen 9.00 – 15.00 Uhr | Rostock |
Zusammenarbeit mit dem Herr Dr. Strahl
20.06.2018 StB Frühstück mit Mandanten
SIMBA 14.30 – 18.30 Uhr | Rostock | 06.11.2018 Stammtisch USt. 4
9.00 – 12.30 Uhr | Rostock Herr Schmidt 15.30 – 19.00 Uhr | Rostock |
Herr Vogt
22.06.2018 Steueroptimale 07.09.2018 Die optimale
Gestaltungen rund um Rechtsform 07.11.2018 USt. im
die GmbH 9.00 – 16.30 Uhr | Rostock | europäischen Binnenmarkt
9.00 – 16.30 Uhr | Rostock | Herr Posdziech 9.00 – 16.30 Uhr | Rostock |
Herr Posdziech Herr Vogt
11.09.2018 Vereinsbesteue-
26.06.2018 AktStI rung 13.11.2018 AktStI
9.00 – 15.00 Uhr | Schwerin | 9.00 – 16.30 Uhr | Rostock | 9.00 – 15.00 Uhr | Schwerin |
Herr Flügge, Herr Perschon Herr Dr. Alvermann Herr Flügge, Herr Perschon
27.06.2018 AktStI 13.09.2018 Workshop 3: 14.11.2018 AktStI
9.00 – 15.00 Uhr | Rostock | Herr Digitalisierung Steuern 9.00 – 15.00 Uhr | Rostock |
Flügge, Herr Perschon 9.00 – 13.30 Uhr | Rostock | Herr Flügge, Herr Perschon
Frau Zöphel, Herr Wasmuth
28.06.2018 AktStI 15.11.2018 AktStI
9.00 – 15.00 Uhr | Neubrandenburg | 13.09.2018 Workshop 4: 9.00 – 15.00 Uhr | Neubrandenburg |
Herr Flügge, Herr Perschon Digitale Eigenorganisation Herr Flügge, Herr Perschon
14.30 – 18.30 Uhr | Rostock |
29.08.2018 Stammtisch USt. 3 Frau Zöphel, Herr Wasmuth 21.11.2018 Haftungsfalle
15.30 – 19.00 Uhr | Rostock | Baugewerbe
Herr Vogt 18.09.2018 Der Weg zur 9.00 – 15.00 Uhr | Rostock |
Top Kanzlei Herr Fietz
30.08.2018 USt. Kommunen 9.00 – 16.30 Uhr | Rostock |
9.00 – 16.30 Uhr | Rostock | Herr Dr. Nagel
Herr Vogt
24.09.2018 Besteuerung von
Familienunternehmen – Struk-
turüberlegungen 2018
9.00 – 17.00 Uhr | Rostock |
Herr von Freeden, Frau Fiddelke
10Das Krankentagegeld der DKV für Steuerberater.
Wer unersetzbar ist,
braucht einen Gesundheits-
schutz, der an alles denkt.
herung mit dem
der Gruppenversic
Jetzt die Vorteile g-Vorpommern e.V
.
eu er be ra te rver band Mecklenbur
St
nutzen:
mtl. Beitrag*
• ab 36,20 Euro
ntie für
• Annahmegara
hige Personen
versicherungsfä en
A b si ch e ru n g d er weiterlaufend
•
häftsbetriebes
Kosten des Gesc
teuerberater
www.dkv.com/s
*) Für eine(n) 35-jährige(n) Steuerberater/-in nach Tarif KGTS für 3.000 Euro
Krankentagegeld mtl. ab dem 29. Tag. (Stand: 28.2.2018)
11DIGITALER FINANZBERICHT
Digitaler Finanzbericht
am 1. April 2018 offiziell gestartet
Der Vorsitzende des Steuerberaterverbandes Mecklenburg-Vorpommern,
StB Torsten Lüth begleitet in seiner Funktion als DStI-Vizepräsident für
den DStV das Projekt „Digitaler Finanzbericht“ (DiFin)
Die deutsche Finanzwirtschaft hat in Zusammen- Verschiedene Softwareanbieter und Banken waren
arbeit mit Repräsentanten der Steuerberater, Wirt- zum Starttermin 01. April 2018 in der Lage, am Pro-
schaftsprüfer und IT-Dienstleister das Projekt „Digi- jekt teilzunehmen. Nähere Informationen findet man
taler Finanzbericht“ (kurz DiFin) initiiert. Ziel ist es, ein auch auf der Homepage www.digitaler-finanzbericht.
Verfahren zur direkten elektronischen Übermittlung de.
der Abschlussdaten an die kreditgewährende Bank
bzw. Sparkasse zu etablieren, um einen effizien- Was ist der Digitale Finanzbericht?
teren Datenaustausch zwischen den berichtenden Der Digitale Finanzbericht ist ein standardisiertes
Unternehmen und der Hausbank zu erreichen. Die Übermittlungsverfahren zur digitalen Einreichung von
gemeinschaftlichen Interessen der am Digitalen Fi- Jahresabschlüssen (für Bilanzierer und EÜR).
nanzbericht Beteiligten sollen in einem gemeinsamen
Steuerungsgremium gebündelt und weiter bearbeitet Was sind die Vorteile des Digitalen
werden. Finanzberichts?
Mit dem Verfahren „Digitaler Finanzbericht“ steht
Die wirtschaftsberatenden Berufe werden in diesem künftig ein effizientes, medienbruchfreies und siche-
Gremium vertreten durch den Deutschen Steuerbe- res Verfahren zur elektronischen Übermittlung von
raterverband, die Bundessteuerberaterkammer und Jahresabschlüssen an Banken und Sparkassen zur
das Institut der Wirtschaftsprüfer. Alle drei Organi- Verfügung. Der Digitale Finanzbericht ist damit der
sationen konnten aktiv die Satzungsformulierungen Einstieg in die konsequente Digitalisierung der Ge-
mitgestalten. schäftsprozesse in der Beziehung Kanzlei - Mandant
- Bank. Statt weiterhin umfangreiche Dokumente auf
Das Steuerungsgremium wird die Weiterentwicklung
des DiFin begleiten. Zusätzlich wurden Arbeitsgrup-
DIE VORTEILE FÜR ALLE
pen gebildet, unter anderem für Problemkreise wie
BETEILIGTEN AUF EINEN BLICK
Technik und Marktkommunikation. Der DStV wird
sich in der Arbeitsgruppe „Task Force“ engagieren, • ein einheitlicher elektronischer Verteil-
die sich der Weiterentwicklung des Verfahrens und prozess an alle Banken und Sparkassen auf
der ad-hoc Bearbeitung aktueller Fragestellungen der Basis des praxiserprobten und bewähr-
widmet. Großes Augenmerk werden die Berufs- ten Formats der E-Bilanz,
standsvertreter auf die Ausgestaltung des sogenann-
• Ansatzpunkt für innovative Dienst
ten Rückkanals legen. Nicht nur die vielfach zitierten
leistungsangebote im Bereich Unterneh-
Zins- und Tilgungspläne spielen hier eine Rolle. Infor-
menssteuerung, Beratung und Reporting
mationen und Auswertungen, die uns Steuerberatern
und Steuerberaterinnen in unserer Beratungspraxis • optimale Vorbereitung auf das Bank-/
weiterhelfen, sollen hier in absehbarer Zeit digital zu- Kreditgespräch und schnellere Bearbeitung
rückfließen. von Kreditantrag/-prolongation durch kür-
zere Durchlaufzeiten.
Wichtig aus Sicht unserer Berufsstände war bisher
unter anderem eine Haftungsklarstellungserklärung
von den Banken und Sparkassen zu erhalten. Damit
werden die Berater bei der elektronischen Übertra-
gung nicht schlechter gestellt, als hätten sie in her-
kömmlicher Papierform die Jahresabschlüsse an die
Banken und Sparkassen übermittelt.
12Papier zu übergeben, können diese künftig elektro-
DIE DIGITALE ÜBERMITTLUNG IST
nisch übermittelt werden.
GRUNDSÄTZLICH MÖGLICH FÜR:
Ab April 2018 starten Banken und Sparkassen die • von Ihnen erstellte oder testierte
Umstellung auf das neue, bundesweit einheitliche Abschlüsse (einschließlich EÜR)
Standardverfahren „Digitaler Finanzbericht“.
• durch das berichtende Unternehmen auf-
gestellte Abschlüsse (einschließlich EÜR)
Der Einstieg in die Digitalisierung mit dem DiFin- Ver-
fahren bietet die Chance, zukünftig auch die Prozes-
se in der Kanzlei und im Unternehmen über die Ein-
richtung eines Rückkanals von der Bank zur Kanzlei
stärker digital zu unterstützen, zum Beispiel durch
den digitalen Versand von Zins- und Tilgungsplänen
der Banken in strukturierter Form zur automatisierten
DARAUF SOLLTEN SIE AUF
Anlage und Erleichterung bei der Erstellung der Fi-
JEDEN FALL ACHTEN
nanzbuchhaltung.
1. Prüfen Sie, ob die von Ihnen genutzte
Ändert sich meine Haftungssituation gegenüber Software bereits die Übermittlung nach
der empfangenden Bank oder Sparkasse durch dem DiFin- Verfahren unterstützt bzw.
das neue Verfahren? sprechen Sie Ihren IT-Dienstleister/Soft-
Nein, mit der Haftungsklarstellungserklärung stel- ware-Anbieter darauf an.
len Banken und Sparkassen rechtlich klar, dass Sie 2. Klären Sie mit Ihrem Mandanten, ob er
bei der elektronischen Übermittlung nicht schlech- an der Teilnahme interessiert ist bzw. ob
ter gestellt werden, als hätten Sie den Abschluss er von seinem Kreditinstitut bereits darauf
Ihrem Mandanten zur Einreichung bei der Bank bzw. angesprochen wurde. Prüfen Sie, ob das
Sparkasse in Papierform übergeben. Eine Bank bzw. Kreditinstitut Ihres Mandanten bereits am
Sparkasse kann erst dann an dem Verfahren teilneh- DiFin-Verfahren teilnimmt (www.digitaler-fi-
men, wenn sie die Haftungsklarstellungserklärung nanzbericht.de/participants).
abgegeben hat. Darüber hinaus erklärt Ihr Mandant
gegenüber seinem Kreditinstitut mit der Teilnahme- 3. Ihr Mandant erklärt gegenüber seinem
und Verbindlichkeitserklärung (TVE) die Verbindlich- Kreditinstitut mit der von diesem ausge-
keit der digital übermittelten Jahresabschlüsse. händigten Teilnahme- und Verbindlichkeits-
erklärung (TVE) die Verbindlichkeit der von
Wie kann ich als Kanzlei mit meinen Mandanten Ihnen digital übermittelten Jahresabschlüs-
teilnehmen? se. Ihr Mandant muss in seiner TVE ledig-
Die Initiative für den Einstieg in das DiFin- Verfahren lich Ihre Kanzlei als Absender eintragen, um
geht in der Regel vom Kreditinstitut über das bericht- Sie gegenüber seiner Bank oder Sparkasse
ende Unternehmen – also Ihrem Mandanten – aus. zu autorisieren.
Das Unternehmen muss Sie mit der Umstellung der 4. Vereinbaren Sie mit Ihrem Mandanten
Übermittlung der Jahresabschlussunterlagen vom die elektronische Abschlussdatenüber-
heutigen PDF-oder Papierversand auf die digitale mittlung, ggf. über eine entsprechende
Einreichung beauftragen. Teilnahmeerklärung und lassen Sie sich das
empfangende Kreditinstitut Ihres Mandan-
Natürlich können Sie Ihren Mandanten auch selbst ten mit Bankleitzahl und Kundennummer
auf die neue Möglichkeit hinweisen! nennen (Empfehlung: Kopie der TVE). Diese
Angaben brauchen Sie für die elektronische
Übermittlung.
5. Nutzen Sie für das Versenden des Digita-
len Finanzberichts die von Ihnen eingesetz-
te Software und berücksichtigen Sie dabei
die von Ihrem IT-Dienstleister dazu bereit-
gestellten Informationen.
13DSGVO
Abtauchen geht nicht mehr
Die EU-DSGVO stärkt IT-Sicherheit in Unternehmen
Beitrag von Jens Butenschön, Geschäftsführer DIGIHAUS GmbH
Das EU-DSGVO-Projekt ist im Plan. Das Unter- definierte Anforderungen zum Datenschutz erfüllen.
nehmen passt die eigenen Datenschutzmanage- An dem Stichtag im Mai wird sich die Spreu vom Wei-
ment-Systeme an die Datenschutzgrundverordnung zen trennen.
an bzw. führt ein solches System ein. Wenn nichts
Unvorhergesehenes passiert, werden die Anforde- DIE GUTEN INS TÖPFCHEN
rungen fristgerecht umgesetzt. Auf den letzten Drü- Gut haben es die Firmen, die bereits die bisherigen
cker vielleicht, aber doch pünktlich. Und gleichzeitig Datenschutzgesetze einhalten. Ein Handwerksbetrieb
wird ein Informationsmanagement-System einge- aus dem Leinfelden-Echterdingen hat zum Beispiel
führt. So sollte es sein. schon eine interne Datenschutzrichtlinie. Die muss er
jetzt nur noch an die EU-DSGVO anpassen. Ausge-
In der Praxis dürfte es am 25. Mai 2018 anders ausse- hend von der Richtlinie gleicht er zum Beispiel die ein-
hen, wenn die EU-DSGVO rechtswirksam wird. Denn zelnen Unterbereiche ab. So führt das Unternehmen
bis zuletzt waren viel zu wenige mittelständische bei jedem Verfahren eine Folgenabschätzung durch.
Unternehmen darauf vorbereitet. Ende Januar hat- In deren Rahmen dokumentiert der Handwerker eine
ten gerade einmal 13 Prozent der mittelständischen Vorgehensweise mit Meldewegen, die beschreiben
Unternehmen in Deutschland konkrete Maßnahmen wer wann was zu tun hat. Diese Meldewege ändern
zur Umsetzung der EU-DSGVO ergriffen, so die Stu- sich. Anfragen von Betroffenen sind jetzt in einer ver-
die Security Bilanz des Kasseler Analystenhauses pflichtenden Rückmeldezeit von maximal vier Wochen
techConsult. Dabei sind Pflichten wie die Benennung zu beantworten. Eine Datenschutzpanne muss die
eines Datenschutzbeauftragten, Verzeichnisse von jetzt sogar innerhalb von 72 Stunden beim Landesda-
Datenverarbeitungstätigkeiten (Verfahrensverzeich- tenschutzamt gemeldet sein.
nis), Folgenabschätzungen (bisher Vorabkontrolle)
oder auch die Meldepflicht bereits im Bundesda- BLOSS NICHT AUFFALLEN
tenschutzgesetz (BDSG) definiert. Das Ändern der Was aber tun Unternehmen, die am 25. Mai noch
Datenschutz-Management-Systeme könnte also nicht die Anforderungen der EU-DSGVO erfüllen?
recht einfach sein. Doch nur rund ein Drittel der in Grundsätzlich sollten sie dies so schnell wie möglich
der Security Bilanz befragten Mittelständler und öf- nachholen. Und bis dahin gilt: Bloß nicht auffallen.
fentlichen Verwaltungen hat nach eigenen Angaben Die Behörden dürften zunächst nicht die Personal-
Maßnahmen nach BDSG gut umgesetzt. stärke haben, um Prüfungen vor Ort durchzuführen.
Deswegen werden sie zunächst die online verfügba-
Chefs kleiner und mittelständischer Unternehmen ren Informationen, sprich die Unternehmenswebsite
haben viele kreative „Begründungen“ für ihre Taten- auf gravierende Mängel im Datenschutz abklopfen.
losigkeit. Meine Top 5 sind“, so Thomas Ströbele, Be- „Wichtig ist, dass das Impressum den Vorgaben ent-
rater für Datenschutz und Informationssicherheit und spricht, ebenso wie die Datenschutzerklärung auf der
Geschäftsführer der YourIT GmbH: „Das ist doch ein Website, Kontaktformulare sind verschlüsselt und
Papiertiger. Erfahrungsgemäß sind die Strafen Lap- das Zertifikat wird regelmäßig geprüft. So stellen un-
palien. Jetzt sollen erst mal die anderen Europäer sere Kunden sicher, dass sie nicht der Geldgeber für
nachziehen. Mein Unternehmen ist so klein, da gibt das Landesdatenschutzamt sind“, fasst Ströbele die
es doch bestimmt Ausnahmen. Unser interner Da- unbedingt notwendigen Maßnahmen zusammen.
tenschutzbeauftragter hat leider keine Zeit“. Dass die
EU-Datenschutzgrundverordnung (EU-DSGVO) ab Zukünftig muss auch bei einer Anfrage der Landes-
25. Mai bei Nichtbefolgen unmittelbar empfindliche datenschutzbehörde, zum Beispiel nach der Mel-
Strafen nach sich zieht, machen sich diese Firmen- dung einer Datenpanne, dokumentiert sein, was pas-
chefs nicht bewusst. Die Strafen müssen zwar nicht siert ist. Die Behörde fordert dafür das Verzeichnis
gleich die maximale Summe von 20 Millionen Euro der Verarbeitungstätigkeiten an. In diesen Tätigkeiten
oder vier Prozent vom Jahresumsatz betragen, aber ist ein Punkt gegebenenfalls die Nennung der betei-
sie werden sicherlich abschreckend hoch sein, wie ligten Auftragsverarbeiter (früher Auftragsdatenverar-
es vom Gesetzgeber gewünscht ist. Unternehmen beiter). Heute muss aber ein Auftragsverarbeiter wie
müssen spätestens dann nachweisen, dass sie klar zum Beispiel ein Lettershop oder eine outgesourcte
14IT-Abteilung in dem Verzeichnis erscheinen, wenn rung eines ISMS (zum Beispiel ISO 27001) “ kombi-
man im Gegensatz zu früher hohe Bußgeldstrafen nieren.
für das fehlende Verfahrensverzeichnis, vermeiden
möchte. Denn Datenschutz ohne Informationssicherheit er-
gibt keinen Sinn. Das ist die Konsequenz aus einer
DATENSCHUTZ IST NICHTS OHNE Ransomware-Attacke, die Unternehmensdaten ver-
INFORMATIONSSICHERHEIT schlüsselt und unbrauchbar macht. „Was soll ich
Die EU-DSGVO bietet einen EU-weiten Rahmen für noch schützen, wenn die Informationen verloren
den Datenschutz und harmonisiert die Datenschutz- sind? Wenn man kein Informationssicherheits-Ma-
bestimmungen für alle EU-Länder. Sie bestimmt, wer nagement im Unternehmen betreibt, hat der Daten-
wie personenbezogene Daten von natürlichen Per- schutzbeauftragte übermorgen nichts mehr zu tun“,
sonen, die in der EU leben oder sich hier aufhalten, bringt es Thomas Ströbele auf den Punkt.
erheben, verarbeiten und nutzen darf. Zentrale sind
Data Governance und Rechenschaftspflicht. Neu Informationssicherheit nach einen Standard wie der
eingeführt ist „Privacy by design“, also die Anforde- ISO 27001-Norm mit den Anforderungen der EU-DS-
rung, dass der Datenschutz durch Technikgestaltung GVO zusammenzubringen und zum Beispiel das
gewährleistet wird. Qualitätsmanagement zu integrieren, bringt erheb-
liche Vorteile. Industrieunternehmen, die beispiels-
Personenbezogene Daten von natürlichen Personen weise im Bereich Qualitätsmanagement (QM) schon
dürfen auch nur für strikt definierte Aufgaben erfasst, viele Risikoanalysen durchgeführt haben, sollten die
verarbeitet und gespeichert werden. Firmen haben Gunst der Stunde nutzen und diese QM-Risiko-Ana-
die Pflicht, dies mit internen Richtlinien sowie tech- lyse in ein Datenschutz-Risikomanagement umbauen.
nischen und organisatorischen Maßnahmen sicher- Am Ende verfügen sie über ein integriertes Risiko-
zustellen. Diese Verpflichtung ist Teil der geforderten meldesystem, das sowohl für Datenschutz als auch
„Folgenabschätzung“, was nichts anderes als ein Ri- für QM und Informationssicherheit gilt. Das Zusam-
sikomanagement ist. Erreicht werden soll damit ein menführen der verschiedenen Ansätze bedeutet für
dem jeweiligen Risiko angemessenes Schutzniveau. den Mitarbeiter, dass er für Störungsmeldungen nur
Zu den Maßnahmen gehört auch die Anonymisierung, noch ein integriertes Managementsystem verwenden
Pseudonymisierung und Verschlüsselung personen- muss.
bezogener Daten.
Als international anerkannter Standard bietet die ISO/
Im Grunde verlangt die EU-DSGVO aber nichts IEC 27001 ein Rahmenwerk mit bewährten Praktiken,
weniger als ein Informationssicherheits-Manage- damit Unternehmen ihre Informationssicherheitsrisi-
ment-System (ISMS). Denn zentrale Elemente der ken steuern können – auch in Bezug auf den Schutz
Grundverordnung ähneln den entsprechenden Be- personenbezogener Daten. Die Norm schreibt vor,
stimmungen des ISO/IEC-Standards 27001. So dass Unternehmensverantwortliche gesetzlichen
müssen Vertraulichkeit, Verfügbarkeit, Integrität Verpflichtungen, wie sie beispielsweise aus der
und Belastbarkeit der Systeme und Dienste im Zu- EU-DSGVO entstehen, nachweislich kennen und in
sammenhang mit der Verarbeitung auf Dauer si- geeigneter Weise nachkommen. Die ISO/IEC 27001
chergestellt werden. Personenbezogene Daten und enthält auch Vorgaben zur Sicherheitsgestaltung
der Zugang zu ihnen müssen bei einem physischen und zu Rechenschaftspflichten. EU-DSGVO und die
oder technischen Zwischenfall rasch wiederherstell- ISO-Norm zur Informationssicherheit ergänzen sich
bar sein. Und schließlich muss ein Verfahren etab- gegenseitig und sollten zukünftig in jedem Unterneh-
liert sein mit dem die Wirksamkeit der technischen men die Basis für das ein umfassendes Sicherheits-
und organisatorischen Maßnahmen, die die Sicher- management bilden.
heit der Verarbeitung gewährleisten sollen, jederzeit
überprüft werden kann.
Vertraulichkeit, Integrität und Verfügbarkeit sind als
die Hauptschutzziele eines jeden ISMS bekannt. Ins-
gesamt verweist die Grundverordnung damit auf die
Grundsätze eines ISMS. Unternehmen sollten also
die „Vorbereitung im Rahmen des Datenschutzes auf
www.digihaus.de
die neue Verordnung“ sinnigerweise mit der „Einfüh-
15GEFAHRGUT
BARGELD
Die Kasse im Fokus
der Finanzverwaltung
FOLGE 3 – DIE KASSE, DAS UNBEKANNTE WESEN
Die Kasse und der besondere Beratungsbedarf
Über die neue Rolle von Kassen und Kassensystemen
Das Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnun-
gen hat das Thema „Kasse“ bei vielen Unternehmern und Steuerberatern in
besonderer Weise neu auf die Agenda gesetzt. Um den gesetzlichen An-
forderungen zu genügen, reicht es aber nicht, wenn Berater und Mandant
zusammenarbeiten. Vielmehr gehören von Anfang an Hersteller und Händler
der Kassen und Systeme mit ins Projektteam „Gesetzeskonforme Kasse“.
Ein Beitrag von Stephan Greulich, DATEV eG,
Stellen wir uns in Anlehnung an Heinz Rühmann „mal im bargeld- und bargeldlosen Zahlungsverkehr e.V.,
janz dumm“: Wat is eine Kasse? Mit einer Kasse wird sind 1,5 bis 1,8 Millionen Kassen bei Unternehmen
der Verkauf von Waren und Dienstleistungen gegen in Deutschland im Einsatz. Im Schnitt befinden sich
Bargeld abgerechnet und registriert – deshalb heißt in jedem Betrieb mit Kasse davon zwei Stück. Dabei
sie häufig auch Registrierkasse. Erfunden wurde sie handelt es sich im Wesentlichen um drei verschiede-
Ende des 19. Jahrhunderts in den USA, ursprünglich ne Typen: zunächst die offene Ladenkasse, die ohne
um die eigenen Mitarbeiter zu kontrollieren – des- jede Technik auskommt und knapp ein Viertel der Ge-
halb das typische Klingelzeichen beim Öffnen der samtkassenanzahl ausmacht. Daneben werden etwa
Bargeldschublade. Heute sind Kassen häufig schon zur Hälfte bei den Händlern, Gastronomen und sons-
komplexe Kassensysteme, die aus Hardware wie der tigen Unternehmern mit Bargeldtransaktionen soge-
Schublade, der Tastatur bzw. Erfassungseinheit (z.B. nannte ECR-Systeme eingesetzt. Das sind günstige
Scanner), einem Drucker für die Belege und einem elektronische Kassen, bei denen die Komponenten
Kartenleser für unbare Verkäufe bestehen. Teil dieser in einem Gehäuse verbaut sind. Die Daten werden
Systeme ist zudem eine Software, die häufig auch die dabei meist auf Speichermedien, wie beispielsweise
Anbindung beispielsweise an eine elektronische Kas- SD-Karten, abgelegt.
senverwaltung, die Finanzbuchführung, das Waren-
wirtschaftssystem oder die Archivierung unterstützt. Komplexere Kassensysteme stellen etwas mehr als
ein Fünftel der im Einsatz befindlichen Kassen. Sie
Das klingt erst einmal überschaubar. Tatsächlich ist laufen unter dem Namen „PC-Kassensysteme“. In
der Markt für Kassen und Kassensysteme aber sehr knapp sieben Prozent der Fälle verwenden Betriebe
heterogen; eine Studie des Gesamtmarktes gibt es Kassen, die bereits auf Technik aus der Cloud set-
nicht. Schon allein deshalb ist bei der Beschäftigung zen. Das sind Kassen, die mittels Tablet und WLAN
mit dem Thema Kasse das angesprochene „Projekt- abrechnen und deren Daten dabei fernab in einem
team“ sinnvoll. Rechenzentrum liegen. Vertrieben werden Kassen in
der Regel von Fachhändlern. Große Kunden mit vie-
EINE ANNÄHERUNG AN DEN MARKT DER len Filialen werden oft direkt von den Herstellern der
KASSENSYSTEME Hard- und/oder Software betreut.
Nach Schätzungen des DFKA, des Deutschen Fach-
verbands für Kassen & Abrechnungssystemtechnik
16STEUERBERATER SOLLTEN SICH Mandanten lehnen sich zurück, weil sie ein Schrei-
ENGAGIEREN ben des Herstellers eingeholt haben, in dem es heißt,
Diese Unübersichtlichkeit der Systeme lässt die Ma- die Kasse sei GoBD1-konform“, so Kehrwald. „Das
terie wenig attraktiv für den Beratungsalltag erschei- reicht in der Praxis aber nicht. Ebenso wenig reicht
nen. Tatsächlich hat das in der Vergangenheit dazu es, wenn sich die Betroffenen erst zur Außenprüfung
geführt, dass sich viele Kanzleien vom Thema Kas- treffen“. Besser ist es, wenn das „Projektteam“ von
se zurückgezogen haben. Nicht Kerngeschäft, aber Anfang gemeinsam tätig wird. Ohnehin gebieten für
dennoch wichtig für den Berufsstand wird die Kasse Steuerberater Standesrecht und Haftungsrisiko ei-
nun durch das Gesetz zum Schutz vor Manipulatio- nen sorgfältigen Umgang mit dieser Thematik.
nen an digitalen Grundaufzeichnungen.
Um den Aufwand für die Kanzlei dennoch möglichst
Die Mandanten benötigen hier Unterstützung. Dies gering zu halten, sollten sich Steuerberater eine
nicht nur, weil die unangekündigte Kassen-Nach- strukturierte Vorgehensweise erarbeiten. So könnte
schau droht oder weil die obligatorische Verfahrens- der Berater beginnen, die betroffenen Mandanten
dokumentation erstellt werden sollte. Vielmehr ist der herauszufiltern und abzufragen, welche Systeme
steuerliche Berater bereits bei der Einrichtung der diese einsetzen. Im nächsten Schritt würde es dar-
Kasse, die kleinere und mittelständische Mandanten um gehen, die Hersteller und Händler anzusprechen.
in der Regel mit dem Händler des Kassensystems Die meisten mittelständischen Mandanten beziehen
vornehmen, gefordert. Er sollte Teil des „Projekt- ihre Kassensysteme nicht direkt über die Hersteller,
teams“ sein, weil Mandant und Händler spätestens sondern über Fachhändler, deren Anzahl im Einzugs-
bei den Kapriolen des deutschen Steuerrechts an gebiet regional tätiger Kanzleien überschaubar sein
ihre Grenzen stoßen. Roland F. Ketel, Vorsitzender dürfte. Durch diese räumliche Nähe ist es in der Re-
des DFKA, weiß aus Erzählungen von Betriebsprü- gel leichter sich kennenzulernen, sich zu treffen und
fern einiges zu berichten: „Viele Unternehmer kennen sich im Sinne der Mandanten auszutauschen. An-
selbst die in ihrem Fall anzuwendenden Mehrwert- schließend lassen sich möglicherweise gebündelte
steuersätze etwa für Blumen oder Mineralwasser Termine für die einzelnen Mandanten vereinbaren.
nicht. Noch stärker überfordert sind sie, wenn es um
steuerfreie oder kostenfreie Zugaben geht.“ KRITERIEN FÜR DIE WAHL DER RICHTIGEN
KASSE
Die Kassenhändler seien bei solchen Themen über- Für eine konkrete Kasse können Steuerberater zwar
fragt, da es sich um originär steuerrechtliche Fragen schon aufgrund der Heterogenität und der Vielzahl
handele. „Notwendig ist daher, dass der Steuerbe- von branchenbezogenen Lösungen generell eher
rater im Dialog mit Mandant und Händler die not- schlecht eine Empfehlung aussprechen – wohl aber
wendigen Vorgaben im Zuge der Kasseneinrichtung können sie ihren Mandanten Kriterien für die Auswahl
macht“, so Ketel. In der Praxis geschähe dies frei- an die Hand geben: So empfiehlt es sich, wann im-
lich selten, die Folge seien ungenau oder fehlerhaft mer dies wirtschaftlich darstellbar ist, ein hochwerti-
programmierte Kassen, bei denen am Ende – bei der geres Kassensystem einzusetzen. Sie ermöglichen in
Kassen-Nachschau oder der Außenprüfung – die der Regel eine flexible Anpassung der eingesetzten
Frage nach der Verantwortung alle Beteiligten betref- Branchensoftwarelösung an die Unternehmenspro-
fen kann, nicht nur moralisch, sondern auch monetär. zesse, können eine Internetverbindung aufbauen und
„Im schlimmsten Fall will die Finanzverwaltung eine haben Schnittstellen, über die Daten an die Finanz-
Nachzahlung von bis zu mehreren tausend Euro vom buchführung – im eigenen Haus oder beim Steuerbe-
Mandanten haben; der versucht, Rückgriff auf den rater – ausgegeben werden.
Händler zu nehmen, der die Kasse aufgestellt hat;
und das Finanzamt fragt zudem den Steuerberater, Das Thema Kasse ist, wie gesagt, komplex und die
was dieser denn eigentlich gewusst habe“, erläutert Mitwirkung in dem „Projektteam“ ist aufwändig und
Markus Kehrwald, Marktexperte bei der DATEV eG. kostet Zeit. Doch die Beratung rund um die Themen
Kasse und GoBD lässt sich gut als Einstieg in die
NICHT ERST ZUR AUSSENPRÜFUNG Prozessberatung zu den kaufmännischen Abläufen
TREFFEN
Um dem vorzubeugen, empfiehlt es sich, dass sich
alle drei bzw. vier Beteiligten im Vorfeld abstimmen
und die Kasse gemeinsam gemäß den gesetzlichen 1 Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung
Anforderungen definieren und einrichten. „Manche von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer
Form sowie zum Datenzugriff
17DIE K ASSE IM FOKUS DER FINANZVERWALTUNG
FOLGE 4 – VERFAHRENSDOKUMENTATION LEICHT GEMACHT, BERATUNGSPOTENZIALE ERKENNEN
Die Kasse als Einstieg in die Prozessberatung
Mit der Durchsetzung des Gesetzes zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen be-
schert die Finanzverwaltung den Unternehmen eine Reihe vermeintlich neuer Pflichten. Eine als besonders
lästige empfundene ist die Erstellung einer Verfahrensdokumentation des Kassenprozesses. Richtig verstanden,
gewinnen durch ihre Erfüllung allerdings alle Seiten: der Mandant durch effizientere Abläufe, der Steuerberater
durch einen eleganten Einstieg in die Prozessberatung, der Fiskus durch mehr Transparenz und der Steuerbür-
ger durch mehr Steuergerechtigkeit.
im Unternehmen nutzen. Die Chance sollten sich FINANZVERWALTUNG GIBT
Steuerberater nicht entgehen lassen. ORIENTIERUNGSRAHMEN VOR
Wenn das Leben Dir Zitronen gibt, mach Limonade Der Orientierungsrahmen, den die Finanzverwaltung
daraus, heißt eine leicht angestaubte Lebensweis- vorgibt, enthält eine Reihe von Mindestangaben, die
heit; ein neuer Buchtitel rät, in diesem Fall nach Salz eine Verfahrensdokumentation enthalten muss. Dar-
und Tequila zu verlangen. Wie dem auch sei – gesetz- aus lässt sich eine allgemeine Grobgliederung ablei-
liche Pflichten sind zwar selten ein Grund zu unein- ten. Exemplarisch folgen demnach einer Vormerkung
geschränkter Freude, können aber durchaus nützli- zunächst Ausführungen zur Zielsetzung, dem Anwen-
che Komponenten beinhalten. Das trifft auch auf das dungsbereich, dem Unternehmen und der Branche,
Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen der es angehört.
Grundaufzeichnungen zu. Mit den darin enthaltenen
Maßnahmen wird erneut klargestellt, dass die Abläu- An dritter Stelle steht die Beschreibung des organi-
fe im Unternehmen rund um die Kasse zu dokumen- satorischen Umfelds: Welche Bearbeitungsbereiche
tieren sind. Diese Vorgabe ist zwar nicht neu: Schon gibt es? Wer ist zuständig? Wie werden die Mitarbei-
im BMF-Schreiben aus dem Jahr 1995 zu den GoBS2 ter in Bezug auf den korrekten Umgang mit Kassen-
wird auf die Bedeutung einer aussagekräftigen Ver- daten unterwiesen? In Punkt vier folgt der eigentliche
fahrensdokumentation hingewiesen; in den Schrei- Kern der Verfahrensdokumentation mit der Erläute-
ben zur 1. und 2. Kassenrichtlinie sowie den GoBD3 rung der eingerichteten Verfahren und betrieblichen
wurden die Vorgaben bis 2014 weiter konkretisiert, Abläufe rund um die Kassenführung. Dazu zählen un-
vom BFH 2015 außerdem bestätigt. ter anderem: die Ablaufbeschreibung Barverkauf, die
Ablaufbeschreibung des Verkaufs mit EC- oder Kre-
Diese bereits länger andauernde Historie bedeutet ditkarte, die Integration mit nach- und vorgelagerten
aber nicht, dass das Thema bereits bei den Unter- Aufzeichnungs- und Warenwirtschaftssystemen, die
nehmern in der Breite angekommen wäre. Vielmehr Kassensturzfähigkeit und der Umgang mit Kassen-
fehlt die Verfahrensdokumentation in zahlreichen Be- fehlbeträgen, die Erstellung des Kassenberichts und
trieben noch immer. Als Grund dafür gilt der sehr all- das Führen des Kassenbuchs sowie die Archivierung
gemeine Rahmen der inhaltlichen Vorgaben. „Es wird der Kasseneinzeldaten.
aber auch in Zukunft keine abschließende Auflistung
der Pflichtbestandteile seitens der Finanzverwaltung Nach diesem Teil folgt ein technischer Part: Hier wird
geben können“, stellt Stephan Greulich, Experte für die eingesetzte Hard- und Software beschrieben; ne-
Grundsatzfragen der Ordnungsmäßigkeit von der ben dem eigentlichen Kassensystem gehören auch
DATEV eG klar. Zu unterschiedlich seien die Abläu- Angaben zu Serversystemen und externen Periphe-
fe in den Unternehmen, zu vielfältig die Systeme, zu riegeräten wie Drucker und Scanner mit in die Aus-
heterogen die Strukturen in den einzelnen Branchen führungen. Anschließend geht es um Informationen
und Betrieben. zu allgemeinen technischen und organisatorischen
Sicherheitsmaßnahmen, wie Zutrittskontrollen zu
den Betriebsräumen oder Passwortschutz, und die
Erfüllung der Vorgaben der Datenschutz-Grundver-
2 Grundsätze ordnungsgemäßer DV-gestützter Buchführungs- ordnung. Zu einer vollständigen Verfahrensdokumen-
systeme tation gehören außerdem sämtliche Unterlagen der
3 Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung Geräte und Systeme selbst, wie etwa Bedienungs-
von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer und Programmieranleitungen oder eine Erläuterung
Form sowie zum Datenzugriff
18des Datenbanksystems und – last but not least – eine SCHWACHSTELLEN AUFDECKEN,
Veränderungshistorie der Dokumentation als solcher. MITARBEITER SCHULEN
Damit gelingt Beratern der Einstieg in die Prozessbe-
MUSTER-VERFAHRENSDOKUMENTATIONEN ratung. Denn die für die Erstellung der Verfahrensdo-
BIETEN KONKRETE LEITPLANKEN kumentation erforderliche Analyse der Abläufe offen-
Eine allgemeine Mustervorlage für eine Verfahrens- bart ja auch Schwachstellen, die sich anschließend
dokumentation zur ordnungsgemäßen Kassenfüh- beheben lassen. Ein ganz wesentlicher Punkt ist an
rung erarbeitet derzeit der Deutsche Fachverband dieser Stelle die Berücksichtigung der Mitarbeiterin-
für Kassen & Abrechnungssystemtechnik im bar- nen und Mitarbeiter, die mit dem jeweiligen Kassen-
geld- und bargeldlosen Zahlungsverkehr e.V. (DFKA) system arbeiten: Ihnen eine Handlungsanweisung für
unter der Leitung von Stephan Greulich. Auch von den Fall der unangekündigten Kassen-Nachschau
einzelnen Branchenverbänden liegen bereits erste zu geben – Soll ich sofort den Chef oder die Chefin
Muster oder Gliederungsvorschläge vor, auf die Un- anrufen? Welche Daten kann/muss ich sofort heraus-
ternehmen und Berater zurückgreifen können. Die geben? Wie soll ich auf bestimmte Fragen antwor-
DATEV stellt Steuerberatern Know-how und Tools zur ten? – ist nicht nur hilfreich, sondern im Sinne einer
Verfügung, die sie zum Ausfüllen der entsprechenden umfassenden, rechtssicheren Beratung seitens des
Grobmuster verwenden können. Steuerberaters auch unerlässlich.
Mit einem solchen Grobmuster sollten Unternehmen Autorin: Claudia Specht, DATEV eG, Pressestelle
und Steuerberater unmittelbar beginnen, insbesonde-
re dann, wenn überhaupt noch keine Verfahrensdoku- Weitere Informationen zum Thema Kasse:
mentation existiert. Weitere Konkretisierungen abzu-
warten, sei dagegen definitiv der falsche Weg, betont www.datev.de/kasse
Greulich: „Eine Verfahrensdokumentation lebt ja nicht www.datev.de/kassenarchiv
zuletzt von der zyklischen Veränderung.“ Deshalb kassenarchiv@service.datev.de
sollten Berater und Mandanten jetzt gemeinsam mit Telefon 0800 3283897
einer Prozessanalyse im Mandantenbetrieb beginnen,
eine Verfahrensdokumentation erarbeiten und diese
dann nicht nur an das Muster des DFKA anpassen,
sondern auch jeweils im Rahmen der jährlichen Be-
sprechung an die veränderten Gegebenheiten.
19POTSDAMER STEUERTAG
Der gläserne
Steuerpflichtige
rückt näher
Datenschutz vs. Vertrauensschutz?
Bericht vom 10. Potsdamer Steuertag des Vereins
Potsdamer Steuerforum e.V.
Unter dem Motto „Der gläserne Steuerpflichtige“
fand am 27.4.2018 an der Juristischen sowie der
Wirtschafts- und sozialwissenschaftlichen Fakultät
der Universität Potsdam der 10. Potsdamer Steuer-
tag des Vereins Potsdamer Steuerforum e.V. statt. Im
Zentrum des Interesses stand dabei das in der Meta-
pher vom gläsernen Steuerpflichtigen zum Ausdruck
kommende Spannungsverhältnis zwischen immer
neuen gesetzlich verordneten Transparenzanforde-
rungen auf der einen und den Erfordernissen des Ver-
trauens- und Datenschutzes auf der anderen Seite.
Vor dem Hintergrund der öffentlich bekannt gewor-
denen Strukturen um die sog. Panama Papers und
Paradise Papers gewinnen gesetzliche Transparen-
zinitiativen auf nationaler und internationaler Ebene
derzeit in vielfacher Hinsicht an Aktualität. Immer
neue Vorschriften mit verschärften Erklärungs-,
Angabe- und Anzeigepflichten belasten die Steu-
erpflichtigen und ihre Berater. Auch das (steuer-)
strafrechtliche Verfolgungsrisiko nimmt zu. Die da-
hinter stehenden Transparenzforderungen lassen in
besonderem Maße Fragen der Rechtsstaatlichkeit
und des Daten- und Persönlichkeitsschutzes virulent
werden. Darum ging es auf der mit ca. 100 Teilneh-
mern gut besuchten Veranstaltung, bei welcher der
DStV durch den Vizepräsidenten des Steuerbera-
terverbandes Berlin-Brandenburg RA/StB Markus
Deutsch, sowie durch seinen Hauptgeschäftsführer
und den Geschäftsführer des Berlin-Brandenburger
Verbands vertreten war.
In seinem Begrüßungsvortrag ging der Vorsitzende
des Vereins Potsdamer Steuerforum e.V. Prof. Dr.
Andreas Musil der Frage nach, ob der Datenschutz
im Besteuerungsverfahren durch die Datenschutz-
grundverordnung (DSGV) und deren Umsetzung in
der Abgabenordnung (AO) ausreichend gewährleis-
tet sei. Musil bejahte dies im Grundsatz, mahnte die
Finanzbehörden aber auch zu einem umsichtigen
Gebrauch der gesetzlichen Möglichkeiten. Ausdrück-
lich bedankte sich Musil für die von DStV-Hauptge-
schäftsführer RA/FAStR Prof. Dr. Pestke eingebrach-
te Klarstellung, dass bestehende Unzulänglichen bei
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