Eskalation der Maßnahmen - DATEV magazin
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09/2020
ISSN 2197-2893 FÜR STEUERBERATER, WIRTSCHAFTSPRÜFER, RECHTSANWÄLTE 27. JAHRGANG SEPTEMBER 2020
Eskalation der Erosion des Für Sie in
Maßnahmen Rechts Brüssel
Bargeldintensive Unternehmen stehen Gegen Entscheidungen der Finanzbehörden Das Europa-Büro der DATEV in Brüssel
weiter im Fokus der Finanzbehörden. ist in der Praxis nur schwer vorzugehen. feiert sein 25-jähriges Bestehen.
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02 DATEV magazin
Editorial
Wussten Sie schon …
35,7 Mrd. €
setzte die Beratungsbranche 2019 in Deutsch-
> 2/3
68,6 Prozent der Steuerberater in Deutschland
land um. Ein neuer Höchststand. 2018 waren es
arbeiteten zum 1. Januar 2020 selbstständig.
noch 33,8 Milliarden Euro, 2010 18,9.
Quelle: Bundessteuerberaterkammer
Quelle: Bundesverband Deutscher Unternehmensberater
Spätestens seit Beginn der Coronakrise
hat sich gezeigt, dass von Steuerbera-
tern mehr erwartet wird, als klassische
Vorbehaltsaufgaben zu erfüllen.
-6,6 %
Gestiegene Anforderungen der
Mandanten sowie eine rasante STEILER ANSTIEG
technologische Entwicklung verändern
schätzt die OECD den Rückgang des deutschen Die Gesamtzahl der Bitcoin-Transaktionen steigt
die berufliche Praxis des steuerlichen
BIP für 2020. Das DIW geht sogar von seit Jahren immer weiter. Im Juni 2020 war die
Beraters. Je nach Neigung und Talent
-9,4 Prozent aus. neue Höchstmarke 534,52 Millionen.
kann er sich als langfristiger Begleiter
Quellen: OECD bzw. DIW Berlin Quelle: Blockchain
der Unternehmen positionieren –
gleich, ob im Bereich der Unterneh-
mensnachfolge oder im E-Commerce,
als Sanierer, Controller oder gar
Digitalisierer seiner Kollegen und
Mandanten.
IM MITTELFELD
> 80 % Deutschland ist 2020 nach dem DESI-Index, der
der befragten deutschen Start-up-Initiatoren den Digitalisierungsgrad der EU-Länder einstuft,
gaben 2019 an, dass die Digitalisierung großen mit einem Wert von 56,1 im Mittelfeld – knapp
bis sehr großen Einfluss auf den Erfolg ihres hinter Spanien und vor Österreich. Spitzenreiter
ist Finnland (72,3) – Schlusslicht Bulgarien (36,4).
Geschäfts habe. MARKUS KORHERR
Quelle: European Commission
Quelle: Bundesverband Deutsche Startups/Universität Essen Chefredakteur DATEV magazin
WER FÜHREN WILL, MUSS BRÜCKE SEIN. SPRICHTWORT AUS WALES
ma
The ONA
Aktuelle CO
R
Informationen CORONA-KONJUNKTURPAKET:
DIE ECKPUNKTE STEHEN
Nicht weniger als 57 Maßnahmen umfassen die Eckpunkte des nun vorgelegten
Konjunkturpakets. Auch wenn viele Einzelfragen noch offen sind –
feststeht, dass Steuerberater und Wirtschaftsprüfer bei der Umsetzung
… finden Sie in der Online-Ausgabe des DATEV besonders gefordert sein werden.
magazins www.datev-magazin.de und unter Ein Überblick: www.datev.de/konjunkturpaket
www.datev.de/corona
09 / 20 03
Inhalt
Perspektiven Praxis
20 Eskalation der Maßnahmen
Die Finanzbehörden legen weiter besonderes Prüfungs
interesse auf bargeldintensive Unternehmen.
23 Potenziale ausschöpfen
Die Ausgestaltung der Güterstände ist ein weites
und bedeutendes Feld der Baratung. Welche
Möglichkeiten bieten sich hier?
06 as digitale Morgen
D
Deutschlands EU-Ratspräsidentschaft wird durch die
Corona-Krise geprägt. Doch es sollte die Gelegenheit
genutzt werden, Wichtiges wie etwa die digitale
Autonomie Europas voranzubringen.
Titelthema
Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
08 erater für Berater
B
Der Steuerberater Christian Deák ermutigt, den Schritt zur
Digitalisierung zu machen und berichtet aus der Praxis.
11 ffen für neue Bausteine
O
Die Anforderungen ändern sich – die betriebswirt
schaftliche Beratung wird zunehmend wichtiger.
14 Krisen überwinden
Steuerberater können durch ihre Aufmerksamkeit und
schnelle Reaktion eine erfolgreiche Sanierung einleiten.
17 Stärken nutzen
Steuerberater können Mandanten in vielen zusätzlichen
Bereichen unterstützend zur Seite stehen.
04 DATEV magazin
Inhalt
26 er ökologische Fußabdruck des Bitcoins
D Produkte & Services
Wie steht es eigentlich um die okölogische Bilanz
von Kryptowährungen wie etwa dem Bitcoin? 36 pdate mit neuen Funktionen
U
Update der App DATEV RZ-Status mobil steht mit neuen
Funktionen zur Verfügung.
29 Erosion des Rechts
Impressum
37 Für bessere Entscheidungen
Mit aussagekräftigen Zahlen aus der
Kostenrechnung kann ein
Unternehmer seinen Betrieb
sicher führen.
Werte & Visionen
38
Für Sie in Brüssel
Das DATEV-Büro in Brüssel gibt es seit nunmehr 25
Jahren. Die Kollegen sind für Ihre Interessen nah an den
Entscheidungsfindungen der Europäischen Union.
Mit der Überprüfung von Entscheidungen der
Finanzbehörden ist es in Deutschland nicht gut bestellt.
Kanzleimanagement
31 Liquiditätsberatung? Kein Problem!
Analysieren Sie die Liquiditätslage Ihrer Mandanten und
beraten Sie professionell.
Aus der Genossenschaft
33 emeinsam für die DATEV
G
Die DATEV und ihr
Vertreterrat arbeiten
nun digitaler und in einer
neuen effizienteren VORSCHAU
Struktur zusammen. AUSGABE
10 / 20
Titelthema
Rechtsformen im Ringen
um die Gemeinnützigkeit
Gemeinnützigkeit setzt nicht zwingend die
Gründung einer Stiftung voraus. Es gibt Alternativen.
09 / 20 05
Perspektiven
Das digitale Morgen
Digitale Souveränität | Die EU wird gegenwärtig
unter deutscher Ratspräsidentschaft durch die Corona-
Krise geführt. Allerdings sollte die Gelegenheit
genutzt werden, um so wichtige Ziele wie die digitale
Souveränität Europas umzusetzen.
06 DATEV magazin
Perspektiven
D er Schwerpunkt war von Beginn an gesetzt. Die deut- eine differenzierte Analyse vorausgehen, etwa, auf welchen
Fotos: FrankRamspott / Getty Images
sche EU-Ratspräsidentschaft ist gezeichnet von der Co- Feldern sich Europa in keinerlei Abhängigkeiten begeben
rona-Krise, der politische Preis für das milliardenschwere darf. Dazu zählen beispielsweise Schlüsseltechnologien,
Hilfspaket ist hoch. Schwierige Verhandlungen über das mit- hochsichere Dienste und systemrelevante Plattformen, zum
telfristige Budget der Union sowie die Tatsache, dass die EU Beispiel solche für den Datenaustausch zwischen Unterneh-
in großem Stil Schulden aufnimmt, bestimmten den Auftakt men, Intermediären und Verwaltung.
der Ratspräsidentschaft.
Datenschatz auf europäische Weise heben
Digitale Souveränität als europäische Alternative
Digitale Souveränität darf jedoch nicht mit Abschottung ver-
So wichtig das europäische Hilfsprogramm ist und mögli- wechselt werden. In einigen Bereichen ist es durchaus legi-
cherweise entscheidend, um die Corona-Krise wirtschaftlich tim, auch nicht-europäische Lösungen einzusetzen. Denn
zu stemmen, so wenig Raum bleibt somit für die Zukunfts- nicht für alle unternehmerischen Bereiche stehen heute
themen. Dabei gehört die Datenpolitik und damit die digitale rechtlich zuverlässige und technisch ausreichend skalierbare
Souveränität Europas zu den zentralen Aspekten, um eine Cloud-Lösungen zur Verfügung, um den in Europa unzwei-
nachhaltige europäische Alternative zu bieten. felhaft existierenden Datenschatz auch im europäischen Sinn
So hat sich vor kurzem eine Initiative zu einer European Pub- zu heben. Dies kann gegenwärtig in einigen Fällen nur mit
lic Sphere aus Wissenschaftlern, IT-Experten und Medien- nicht-europäischen Anbietern und Lösungen geschehen.
managern zusammengetan. Die Arbeitsgruppe fordert die Die Schaffung einer europäischen Daten- und Cloudinfra-
Europäische Union auf, eine eigenständige Di- struktur, die mit der Gaia-X-Initiative der Bundesregierung
gital-Infrastruktur für Europa aufzubauen. erreicht werden soll, ist daher ein wichtiger Schritt zu mehr
Und in der Tat: Nach wie vor dominieren strategischer und organisationaler Datensouveränität in Eu-
Konzerne wie Facebook, Amazon, Goog- ropa. Ein positiver Ansatz, der aber nur dann funktionieren
le oder Alibaba das Internet. Zeit also kann, wenn er von vorneherein europäisch gedacht wird. Nur
für Europa, die Hoheit über Daten und so kann sichergestellt werden, dass sich in der Europäischen
digitale Infrastrukturen zu erlangen. Union keine Parallelstrukturen bilden und tatsächlich euro-
päische Digitalsouveränität entsteht.
Europa bislang digital Wenn Europa unter der deutschen Ratspräsidentschaft diese
abhängig Art von Souveränität entwickeln und durchsetzen will, dann
gilt es nun zu priorisieren, in welchen Bereichen schnellst-
Denn wenn die Corona-Pandemie möglich souveräne Lösungen benötigt werden. Denn nur so
eines besonders klargemacht hat: kann auf Dauer ein verantwortungsvolles innovatives, nach-
Die digitale Transformation betrifft haltiges und wettbewerbsfähiges europäisches digitales Öko-
inzwischen alle Alltagsbereiche system erhalten und gefördert werden. Ein Ziel, das auch
und in Krisenzeiten macht die Di- und gerade unter den gegebenen Umständen keinesfalls
gitalisierung viele Dinge über- nachrangig sein sollte. ●
haupt erst – wieder – möglich.
Allerdings ist die Europäische
Union immer noch zu sehr ab-
hängig von Plattformbetreibern
außerhalb Europas. Daher muss
eine Aufgabe der deutschen EU- DR. ROBERT MAYR
Ratspräsidentschaft sein, die di- CEO der DATEV eG
gitale Souveränität zu stärken. Da- Nürnberg im Juli 2020
mit wird die Möglichkeit geschaf-
fen, unabhängig und selbstbestimmt
zu agieren – mit Blick auf die Gestal- FOLGEN SIE MIR AUF TWITTER
tung digitaler Systeme, deren Nut-
zung sowie die dazugehörigen Daten.
DATEV versteht sich als europäische twitter.com/Dr_Robert_Mayr
IT-Genossenschaft. Daher ist eines un-
serer Kernziele, ein derartiges digital sou-
veränes Europa zu unterstützen. Dem muss
07
Titelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
Beratung für Berater
Der Digitalisierer | Wie wir uns drehen und wenden: Am
Ende des Tages wird die Technologie unsere Arbeitsprozesse
und deren Struktur bestimmen. Daher setzten wir uns offensiv
mit den neuen Tools auseinander, die es uns ermöglichen,
ortsunabhängig und deutlich effektiver zu arbeiten. Zudem
haben sie uns auch ein neues Geschäftsmodell eröffnet.
Autor: Christian Deák
08 DATEV magazin
Titelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
S pätestens seit der Corona-Krise ist nicht nur unseren
Mandanten, sondern auch zahlreichen Kollegen be-
wusst geworden, dass die Digitalisierung kein „Fun Fact“
Notwendigkeit, sich der Digitalisierung endlich zu öffnen,
bietet sie beiläufig gesehen auch eine riesige Chance auf
ein Mehr an persönlicher Freiheit, indem man absolut
ist, sondern – mehr denn je – ein lebensnotwendiger Bau- ortsunabhängig arbeiten kann. Ich kann beispielsweise
stein für jedes Unternehmen beziehungsweise jede Kanzlei morgens meine Mails sowie meine Post im Park bearbeiten
zu werden scheint. Viele Steuerbüros sind und danach mehrfache Ortswechsel während der Arbeit
aber noch nicht so ausgestattet, dass sie vollziehen. Davon hätte ich früher niemals zu träumen ge-
problemlos alle Mitarbeiter ins Homeoffice wagt. Nun aber kann ich das so ausweiten, dass ich mit mei-
verlagern könnten mit der Folge, dass sie ner Familie in den Urlaub fahre – vielleicht etwas früher, um
zum einen noch nicht für Krisen und zum einem Stau zu entgehen – und die noch nicht erledigte Ar-
anderen noch nicht zukunftsorientiert auf- beit einfach irgendwo unterwegs fertigstelle und danach –
gestellt sind. Dies mag daran liegen, dass bereits im Urlaub angekommen – endlich Feierabend ma-
man im Laufe des Geschäftsbetriebs keine chen kann. Zudem verringern automatisierte Prozesse auch
Zeit für grundlegende Veränderungen hat. die Arbeitsstunden. Es gibt schließlich viele Bereiche in un-
Oder die Fülle an Tools und Möglichkeiten, serer Kanzlei, die mich persönlich mittlerweile nicht mehr
die es heute schon gibt, erschlägt einen. tangieren. Dafür bin ich sehr dankbar, denn ich kann entwe-
Diese Aspekte sind nicht von der Hand zu der früher Feierabend machen oder meine Arbeitszeit für
weisen. Man kann den Eindruck be- wertbringendere Tätigkeiten nutzen.
kommen, sich gerade in ein neues
Tool eingearbeitet zu haben, um Unterstützung durch DATEV
dann wieder mit anderen Pro-
grammen konfrontiert zu wer- Fester Bestandteil unserer Prozesse ist DATEV Unternehmen
den, die mit dem gewohnten online. Alle Mandanten, die mit uns digital kommunizieren,
Tool nicht oder nicht mehr benutzen diese Drehscheibe für Informationen. Zudem wer-
kompatibel sind. Die ganze den Banken angebunden, sodass die Mandanten nach dem
Arbeit beginnt wieder von Hochladen ihre Belege direkt überweisen können. Dieser
vorne. Auch wir mussten Workflow eingescannter Belege ist für jeden Mandanten ein
diese Schritte vollziehen, direkter Vorteil. Er benötigt keine IBAN-Nummern mehr,
sind dornenreiche Wege kann direkt per Knopfdruck überweisen – auch mehrere Be-
zum Teil doppelt gegan- lege im Paket. Zudem nutzen wir DATEV Freizeichnung on-
gen. Und auch wir selbst line und DATEV Meine Steuern. Durch diese Ergänzung kön-
haben externe Hilfe in nen die Mandanten ihre Steuererklärungen und Bilanzen per
Anspruch genommen. Handy-App freizeichnen und mit DATEV Meine Steuern be-
Nicht in allen Belangen reits unterjährig ihre einzureichenden Unterlagen für die
war das jedoch ausrei- Einkommensteuer hochladen. Wir können die eingereichten
chend. Mittlerweile aber Belege dann direkt mit der Einkommensteuererklärung ver-
konnten wird ein Kon- binden und verknüpfen.
zept erarbeiten, um auch
anderen Kanzleien bezie- Attraktiver Arbeitgeber
hungsweise Kollegen auf
dem Weg in die Digitali- Lässt man die Corona-Krise einmal außer Acht, ergibt sich
sierung zu helfen. Schließ- durch die Digitalisierung auch der Vorteil, dass man für zu-
lich konnten wir unsere künftige Angestellte als deutlich attraktiverer Arbeitgeber
Kanzlei sowohl intern als wahrgenommen wird. Entsprechendes gilt für angestellte
auch mit Blick auf externe Steuerberater oder gar Partner. Seitdem wir auch unseren
Kontakte so ausgestalten, Online-Auftritt verändert haben, brauchen wir uns keine Sor-
dass wir vollkommen ortsun- gen mehr zu machen, Angestellte zu finden. Eine Annonce in
abhängig arbeiten können, den sozialen Medien reicht aus und wir können uns die zu-
wenn wir es wollen. künftigen Angestellten teilweise sogar aussuchen. Dies wäre
vor einigen Jahren undenkbar gewesen, hier haben wir oft
Ortsunabhängig arbeiten befürchtet, sogar Headhunter einbinden zu müssen. Der löst
aber nur temporär das Problem, man sollte sich fragen, war-
Unabhängig von der bestehenden um man über diesen Weg keine Angestellten findet. Viel
09 / 20 09
Titelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
spricht dafür, dass jüngere und qualifizierte Kandidaten die mals mit der Digitalisierung begonnen haben, hatten wir lei-
modernen Wege in die Arbeitswelt präferieren. der kaum Unterstützung. Die meisten Dinge haben wir uns
deshalb notgedrungen selbst beigebracht und in dieser Pha-
Den Kanzleiwert steigern se viele Mitarbeiter infolge von Unkenntnis oder durch Über-
forderung verloren sowie mit Sicherheit auch viel Zeit vertan.
Eine digitale Kanzlei, die komplett ortsunabhängig arbeiten Mittlerweile haben wir zusammen mit DATEV, unserer Ge-
kann, ist definitiv mehr wert als eine ortsgebundene Kanzlei, nossenschaft, ein Konzept ausgearbeitet, um Berufskollegen
die weitgehend noch papierbasiert arbeitet. Zum einen liegt zu unterstützen. Viele Kollegen wissen einfach nicht, wie sie
dies daran, dass die Mandate nicht aus dem regionalen Um- den digitalen Umstieg angehen sollen beziehungsweise wo
feld kommen müssen, sondern rein theoretisch aus dem ge- sie anfangen müssen und brauchen Unterstützung.
samten Bundesgebiet. Dadurch ist unser
Einzugsgebiet viel größer geworden und Ein weiterer Vorteil Beratung für Berater
wir sind darüber hinaus auch sicher zu-
kunftsorientiert aufgestellt. ist, dass dies der Diese Beratung für Berater war nicht un-
Grundstein unserer ser originäres Ziel, da wir auf Online-Man-
Work-Life-Balance date spezialisiert sind. Es macht uns und
papierlosen Kanzlei unseren Partnern jedoch so viel Freude,
Unabhängig von einer Wertsteigerung der ist, da naturgemäß dass wir uns einzelnen, ausgesuchten
Kanzlei beziehungsweise zukünftigen An- Kanzleien stellen und ihnen gegenüber als
gestellten profitiert auch der Kanzleiinha-
keine Ordner mehr Sparringspartner fungieren. Dafür lassen
ber selbst von der Digitalisierung. Unbe- eingereicht werden. wir uns unter anderem auch bei „go-digi-
stritten ist, dass sich in heutiger Zeit die tal“ (Bundesministerium für Wirtschaft
Arbeit immer mehr mit dem Privatleben vermischt. Sich die- und Energie: https://www.innovation-beratung-foerderung.
ser Tatsache zu stellen, ohne irgendwann zu kollabieren, de/INNO/Navigation/DE/go-digital/go-digital.html) listen,
setzt voraus, dass man die Arbeit von überall aus durchfüh- damit die Beratung sogar staatlich mit bis zu 50 Prozent be-
ren können muss. zuschusst werden kann. Nach Rücksprache mit der für uns
zuständigen Steuerberaterkammer haben wir für unsere
Sich dem Fortschritt stellen Kanzlei die Form der betriebswirtschaftlichen Beratung für
andere Berater entdeckt und helfen, gefördertes Wissen so-
Da das Internet und die Computer in den nächsten fünf bis wie die Optimierung des Kanzleiwerts anderen Kollegen zu
zehn Jahren keinesfalls verschwinden werden, muss man vermitteln. Da wir diesen Weg stetig weitergehen und aus-
sich selbst die Frage stellen, ob man diesen Zeitraum in den bauen, kann man uns auch regelmäßig als Speaker bei den
bisherigen Strukturen noch überlebt. Falls ja, braucht man Deubner Digital Days erleben, in Webinaren beim Deubner
sich auf den aktuellen Trend natürlich nicht einzulassen. Ich Verlag sowie der Steuerfachschule Dr. Endriss. ●
bin aber der Meinung, dass die technologische Entwicklung
eher exponentiell zunehmen wird und die nächste Generati- CHRISTIAN DEÁK
on der steuerlichen Berater ohne PC oder Handy gar nicht Steuerberater in eigener Kanzlei in Oberhausen
mehr existieren kann. Meiner Meinung nach wird auch die
typische Buchhaltung im Steuerbüro verschwinden. Das wer-
den Programme übernehmen, die Routinetätigkeiten einfach
automatisieren. Hier ist es Zeit, umzudenken und die eigene
Kanzlei neu zu positionieren. Zudem hat die Corona-Krise in
diesem Jahr auch dafür gesorgt, dass viele Mandanten eben-
falls umdenken.
Den Anschluss nicht verlieren
Hier als Berater nicht mitzuhalten, könnte unter Umständen
MEHR DAZU
den beruflichen K.o. bedeuten. Folglich muss sich auch unser In den Kollegenforen erhalten Sie wertvolle Tipps von
erfahrenen Berufskollegen zur Digitalisierung in Ihrer
Berufsstand mit Blick auf die Digitalisierung vollkommen
Kanzlei: www.datev.de/kollegenforum
verändern, da Routinetätigkeiten automatisiert werden. Hen-
ry Ford lässt grüßen, auch zu seiner Zeit blieben die auf der Weitere Infos unter www.datev.de/unternehmen-online
und www.datev.de/meine-steuern
Strecke, die sich dem Fortschritt verweigerten. Als wir da-
10 DATEV magazinTitelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
Offen für neue
Bausteine
Der Beschwichtiger | Die berufliche Praxis der Steuerberater hat sich
stark verändert. Das bemerken wir alle. Digitale Notwendigkeiten und
gestiegene Anforderungen führen dazu, dass sich nun auch die Kollegen
intensiv mit betriebswirtschaftlicher Beratung beschäftigen müssen, deren
Kanzleistrukturen dafür bisher nicht ausgerichtet waren.
Autor: Dieter Höhne
E s gibt Kollegen, die bieten keine Vertretung vor den Fi-
nanzgerichten an. Wer das nicht möchte, soll es auch nicht
tun. Das erspart einem auch so manchen Frust über Motive
die betriebswirtschaftliche Beratung und die Unternehmens-
beratung synonym. Viele Stimmen rücken die Unternehmens-
beratung durch den Steuerberater in den Fokus. Fortbildungs-
beziehungsweise Motivationen von Finanzrichtern. Aber ohne einrichtungen bieten spezifische Kurse an. Dabei wird oft
eine an die Steuerberatung angelehnte betriebswirtschaftliche v ergessen, dass jeder Steuerberater, vielleicht ohne dies
Beratung wird in absehbarer Zukunft keine Steuerberater- wahrzunehmen, im Berufsalltag bereits diverse Unterneh-
kanzlei mehr funktionieren. Vielleicht war das mehr oder we- mensberatungen erbringt. Dabei muss man konstatieren, dass
niger schon immer so, gewinnt aber zunehmend an Bedeu- es nicht jedem Steuerberater möglich sein wird, eine von der
tung. Der Begriff der Unternehmensberatung umfasst inhalt- klassischen Steuerberatung isolierte, spezialisierte Unterneh-
lich natürlich wesentlich mehr. Im Weiteren verwende ich aber mensberatung zu erbringen.
09 / 20 11Titelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
Begriffsbestimmung haupten können. Wie weit man hier gehen kann, ist durch das
eigene Talent bedingt.
Ich möchte mich nachfolgend nicht auf die Definitionen der Nachfolgend seien die wichtigsten Beispiele genannt:
akademischen Betriebswirtschaftslehre beziehen, sondern al- • Die richtige Strukturierung der Finanzbuchhaltung bezie-
lein auf die Praxis. Man möge mir dies nachsehen. In der The- hungsweise die Organisation des Rechnungswesens sind
orie kann man betriebswirtschaftliche von der steuerlichen so- wichtig für die Ermittlung von betriebswirtschaftlichen
wie der rechtlichen Beratung grundsätzlich abgrenzen. In der Kennzahlen, ist zugleich aber auch Vorarbeit, um eine Kos-
Praxis ist das oft jedoch unmöglich, weil die Grenzen selten tenrechnung zum Zwecke der Kalkulation zu installieren.
trennscharf sind. Mit Unternehmensberatung meine ich auch • Bilanzstrategien, beispielsweise eine Beratung, um die Bi-
die Unternehmer- sowie die Managementberatung. Ein kom- lanzsumme zu reduzieren (zur Vermeidung der Prüfungs-
plexes Thema, das an dieser Stelle leider nur verkürzt abge- pflicht).
handelt werden kann. • Die Automatisierung der Finanzbuchhaltung ist ein viel be-
handeltes, sicher auch wichtiges Thema. Noch aber schei-
Viele tun es, ohne es zu bemerken tern viele Vorhaben an der Unterschiedlichkeit der Formate
von Unterlagen und Belegen. Trotzdem muß man sich damit
Steuerberater erbringen laufend Unternehmens- sowie daran beschäftigen. Die Organisation des digitalen Belegaustau-
angelehnte Rechtsberatungen, die mit steuerlichen Beratungs- sches sowie der digitalen Archivierung ist Voraussetzung
ansätzen einhergehen. Ohne dies funktioniert die Steuerbera- für die Automatisierung der Buchführung. Der Mandant
tung nicht. In den letzten zehn Jahren hat sich das aber enorm kann davon erheblich profitieren. Der Einsatz der richtigen
geändert. Aktuell steigen die Anforderungen − bedingt durch Software bei ihm ist Voraussetzung dafür.
moderne Techniken – exponentiell. Examenskandidaten vor • Nachfolgeberatungen, erbrechtliche Strukturen gestalten.
der mündlichen Prüfung können ein Lied • Rechtsformberatungen, diese sind allerdings selten allein
davon singen. Vielleicht kann man diese steuerlich motiviert.
Beratung als eine in die Steuerberatung • Gleiches gilt für Umwandlungen, die Verlagerung/Verschie-
integrierte Unternehmensberatung be- bung von Wirtschaftsgütern sowie Verträge im Konzern,
zeichnen. Daneben gibt es auch eine spe- auch in Verbindung mit steuerlichen Organschaften.
zialisierte Unternehmensberatung. Beim • Verbesserung des Banken-Ratings.
Versuch einer Definition wird man oft ge- • Würdigung von Handelsabkommen, Incoterms und Zollvor-
wichten müssen, ob mehr das eine oder schriften für eine spezialisierte Beratung bei der Umsatz-
das andere zutrifft. Die nachfolgend vor- steuer.
genommene Einordnung in die verschie-
denen Kategorien ist in manchen Berei- Spezialisierte Beratung der Unternehmen
chen natürlich subjektiv. Mein Ansinnen
ist es, grundsätzliche Unterschiede darzu- Auch eine spezialisierte Unternehmensberatung ist etwas, was
stellen und dabei die Frage zu klären, wel- man nicht allein durch ein Lehrbuch erlernen kann. Auch ein
che Unternehmensberatungen in die lau- betriebswirtschaftliches Studium versetzt einen nicht per se in
fende Steuerberatung integriert sind. die Lage, professionell zu beraten. Es bedarf einer entspre-
chenden Neigung und insbesondere praktische Erfahrung.
Integrierte Beratungen Zur spezialisierten Unternehmensberatung zählen beispiels-
weise folgende Dinge:
Die gestaltende Steuerberatung ist ei- • Personenbezogene Unternehmer-/Managementberatung
gentlich immer verknüpft mit der Rechts- • Preiskalkulation, Kosten- und Deckungsbeitragsrechnung
beratung und reicht oft in die Unternehmensberatung hinein, • Organisation des kaufmännischen Rechnungswesens und
hier sind zum Beispiel Finanzierungsaspekte im weiteren Sin- der internen Kontrollsysteme allgemein
ne oft von Bedeutung. Komplexer wird es noch bei der Bera- • Vorsorge- und Vermögensberatung
tung von Personen- und Kapitalgesellschaften. Funktionieren- • Rentabilitätsplanungen
de Gesellschafts- und Geschäftsführeranstellungs- oder Unter- • Liquiditätsplanungen
nehmenskaufverträge benötigen unter anderem wirtschaftlich • Finanzierungsstrategien beziehungsweise -beratungen
durchdachte und in Rechenformeln umsetzbare Regelungen. • Unternehmensbewertungen außerhalb steuerlich vorgege-
Eine vollständige Aufzählung dieser integrierten Beratungen bener Berechnungsschemata
würde zu weit führen beziehungsweise ist wohl kaum möglich. • Softwareberatung, ewa bei der Warenwirtschaft oder dem
Aber ohne integrierte Unternehmensberatungen wird man E-Banking sowie
sich als Steuerberater am Markt wohl nicht lange mehr be- • Verfahrensdokumentationen
12 DATEV magazinTitelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
Manche dieser Beratungsfelder bedingen eine intensive Spe- Folglich darf man sich nicht verrückt machen oder gar ein-
zialisierung, wie etwa die Unternehmensbewertung. Mit dem schüchtern lassen. Nutzen Sie die Ihnen zur Verfügung ste-
notwendigen Talent wird man aber auch hier für Unterneh- hende Software oder Fortbildungsangebote für die Umsetzung
men, zum Beispiel in der Größenordnung kleiner Kapitalge- Ihrer Talente beziehungsweise die Ihres Teams. Und alle Kol-
sellschaften nach dem HGB tätig werden können. Entspre- legen haben ihre Mandanten in der aktuellen Krise intensiv
chende Fortbildungen machen das möglich. unterstützt. Ob KUG-Angelegenheiten, Fördermittel- oder Fi-
nanzierungsberatungen (die Überbrückungshilfe wurde auf
Andere auskömmliche Beratungsfelder den 30. September 2020 verlängert), alle haben gerade ihre
Kompetenz in diesen Bereichen der Unternehmensberatung
Solange ich mich erinnere, gab es immer schon besondere, unter Beweis stellen können. Die aktuellen Erfahrungen in
zeitlich aktuelle Beratungsfelder, die uns Steuerberater inten- meiner Kanzlei zeigen ganz deutlich, dass man die Flut des In-
siv beschäftigten. formations- und Unterlagenaustauschs mit den Mandanten,
Momentan ist beispielsweise die Beratung speziell auch DS-GVO-orientiert, zentral ka-
zur Einhaltung steuerlicher Aufzeichnungs- Ohne integrierte nalisieren muss. Andernfalls wird man
pflichten ein anspruchsvolles Thema. Die Unternehmens leicht den Faden für die professionelle Be-
Beratung dazu dient dem Schutz der Man- ratung verlieren. Man braucht ein zentra-
danten vor der Finanzverwaltung (dies war beratungen wird les, elektronisches Mandantenpostfach, so
wohl noch nie so prekär wie jetzt). man sich als Berater wie es viele Anwälte schon länger nutzen.
Internationale Ansätze, insbesondere bei
der Umsatzsteuer, treffen wohl fast alle Kol-
am Markt nicht be Der große Irrtum
legen. haupten können.
Komplexe steuerberatungsspezifische Be- Wer kann eine elektronische Datenbank
ratungsfelder gibt es viele. Es gilt, all dies seinen Mandanten besser durchsuchen als ein Algorithmus? Sicherlich niemand.
gegenüber richtig zu vermitteln. Dann werden die Mandanten Aber ein Mensch kann daneben kognitiv und empathisch ar-
auch bereit sein, das entsprechend zu honorieren. beiten und deshalb Zusammenhänge und Ableitungen erken-
nen. Die sogenannte künstliche Intelligenz kann einem helfen,
Ein Rat für die Kollegen aber sie wird den Steuerberater – und natürlich auch den
Rechtsanwalt – nie entbehrlich machen. Wir arbeiten für und
Allein das Erstellen von Buchhaltungen, Bilanzen und Steuerer- mit Menschen; und dies bedingt Fähigkeiten, die eine Soft-
klärungen wird immer weniger ausreichen; der Beratungsbedarf ware nie haben wird. Und diese Fähigkeiten sind gerade bei
der Unternehmen steigt. Man kommt nicht umhin, sich mit neu- interdisziplinären Beratungen unerlässlich.
en Themen zu befassen und Beratungen dazu anzubieten. Jeder
hat seine eigenen Talente und Neigungen, wird aber Schiffbruch Fazit
erleiden, wenn er versucht, über seine Talente hinaus zu gehen.
Aber die Dinge, die uns Steuerberater täglich beschäftigen, sind Müssen Steuerberater künftig Unternehmen auch betriebs-
komplex genug. Diese zu beherrschen scheint mir wichtiger, als wirtschaftlich beraten können? Ein schwer zu besprechendes
unbedingt ad hoc entfernte Beratungsfelder zu erschließen. Thema, bei dem man schnell überheblich werden kann. Las-
sen Sie sich bitte nicht verunsichern. Denn die meisten von
Das Licht nicht unter den Scheffel stellen uns erbringen bereits Unternehmensberatungen, gegebenen-
falls ohne diese als solche zu erkennen oder zu vermarkten. ●
Auch die weitgehende Automation in der Finanzbuchhaltung
führt nicht dazu, den Berater arbeitslos zu machen. Das be- DIETER HÖHNE
sondere Know-how eines Buchhalters oder Steuerberaters Steuerberater in eigener Kanzlei in Hennef (Sieg)
wird durch keine Software vollumfänglich ersetzt werden. Die
EDV gibt einem vielmehr die Chance, die Qualität der Auswer-
tungen zu erhöhen und damit vielleicht die Unternehmensfüh-
rung und das Rating zu erleichtern beziehungsweise zu ver-
bessern. Auch das muss den Mandanten verdeutlicht werden.
Zudem sichert dies Ihr Honoraraufkommen. Werten Sie also MEHR DAZU
die Auswertung der Buchführung zum Monatsabschluss auf. finden Sie unter www.datev.de/chance-liquiditaet
Und auch die steuerlich optimierte Bilanz, die trotzdem die
Lesen Sie dazu auch den Beitrag „Liquiditätsberatung?
bestmögliche Bonität eines Unternehmens darstellt, ist eine Kein Problem!“ auf Seite 31.
komplexe Aufgabe, die wir als Steuerberater beherrschen.
09 / 20 13Titelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
i n d e n
ü b e r w
Kr i s e n
Der Sanierer | Die nachhaltige und langfristige Begleitung eines Unternehmens in
Schieflage dient dem Zweck, den Betrieb wieder wettbewerbsfähig zu machen. Gerade auch
Steuerberater können durch erhöhte Aufmerksamkeit und dadurch kurze Reaktionszeiten
eine erfolgreiche Sanierung einleiten.
Autor: Simon Eickmann
N ach vielen Jahren des Aufschwungs zeigten sich schon
vor Corona in diversen Branchen konjunkturelle Dellen.
Nicht nur Betriebe der Automobilbranche kämpften mit gerin-
nachhaltiger Prozess der leistungswirtschaftlichen Sanierung
angestoßen werden.
geren Auftragseingängen. In vielen Branchen waren Unter- Die Krise frühzeitig erkennen
nehmen unterschiedlichster Größen in der Krise dann ge-
zwungen, Kurzarbeit anzumelden. Die Pandemie offenbarte Viele Unternehmen im deutschen Mittelstand haben keinerlei
ein Risiko für Betriebe: unvorhersehbare und im Ausmaß nicht Frühwarnsysteme in ihren Strukturen implementiert. Oder die
kalkulierbare Krisen. Um nicht nur die aktuelle Phase überste- nachhaltige, korrekte Pflege derartiger Systeme wird – teilwei-
hen, sondern derartige Herausforderungen frühzeitig erken- se sträflich – vernachlässigt. So kommt es, dass nahende finan-
nen und das Unternehmen zukünftig krisenfest aufstellen zu zielle Engpässe durch die Unternehmensführung nicht recht-
können,sollten jetzt Frühwarnsysteme implementiert und ein zeitig erkannt werden und eine Liquiditätskrise auslösen. Im
14 DATEV magazinTitelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
besten Fall kann eine solche finanzielle Unterdeckung durch unterstützenden Bereiche sind von erheblicher Bedeutung: In-
kurzfristige Maßnahmen beseitigt werden. Oft führt das je- effizienzen und Intransparenzen im Rechnungswesen sowie
doch zu dem Trugschluss, dass dies einer Sanierung des im Controlling, ein am Markt vorbeigehendes Produktdesign
Unternehmens gleichkommt. Jedoch sind diese Maßnah- oder mangelhafte oder instabile IT-Systeme mit schlechter Da-
men, auch wenn beispielsweise Controlling-Prozesse ein- tenverfügbarkeit können Ursachen der Krise sein.
geführt wurden, nur als reine Symptombehandlung ei-
ner Krise zu verstehen. Mit anderen Worten: Die tat- Externe Unterstützung unabdingbar
sächliche Ursache der Schieflage kann durch derartige
Maßnahmen nicht behoben werden. Die Folge wird in Die Vielzahl der voranstehend, nur auszugsweise erläuterten,
den meisten Fällen ein erneut aufkommender Liquidi- möglichen Krisenursachen bestätigt, dass für eine funda-
tätsengpass sein, der je nach Ge- mentale Analyse Unterstützung von extern
schäftsverlauf – linear oder Anschließend – in ei- unumgänglich ist. Denn bei einer rein in-
saisonal – früher oder später ein ternen Analyse des Unternehmens besteht
treten wird. Damit das betroffe- nem dritten Schritt – die Gefahr, dass einzelne Krisenherde
ne U nternehmen und deren wird die zukünftige übersehen, als unlösbar eingestuft oder
Führungskräfte nicht Opfer ei- gar nicht erst als mangelhaft erkannt wer-
nes solchen Trugschlusses
Ausrichtung des Un- den, denn es fehlt eine externe Reflexion
werden, gilt es, nach Sicher ternehmens durch („Das machen wir schon immer so“). Ein
stellung der Unternehmens weiteres Risiko ergibt sich aus dem fehlen-
finanzierung durch fun
gezielte Maßnah- den Blick für Interdependenzen der einzel-
damentale Analysen eine men aufgebaut. nen Unternehmensbereiche und deren
e indeutige Identifikation Prozesse. Denn die Fülle potenzieller Kri-
sämtlicher Krisenursachen durchzuführen. senherde kann dazu führen, dass man Zusammenhänge ein-
Im zweiten Schritt müssen diese Ursachen fach übersieht. Gleiches gilt für mögliche Faktoren, die dazu
durch gezielte Maßnahmen behoben wer- führen, dass sich die Schieflage des Betriebs unerwartet
den. Bei Ausarbeitung der Maßnahmen schnell realisiert. Im Ergebnis bleibt festzuhalten, dass eine
sollten kurzfristige Effekte, die den Unter- nachhaltige Sanierung oft nicht gelingt, weil Ursachen der
nehmensfortbestand sichern, im Vordergrund stehen. Krise unentdeckt bleiben oder ungelöst fortbestehen bezie-
Anschließend, in einem dritten Schritt, wird die zukünftige hungsweise übersehene Interdependenzen im Unternehmen
Ausrichtung des Unternehmens durch gezielte Maßnahmen einer erfolgreichen Umsetzung der ausgearbeiteten Maß-
aufgebaut. nahmenpakete entgegenstehen.
Gesamte Wertschöpfungskette durchleuchten Sanierungsberater hilft Soll-Prozesse zu
definieren
Die fundamentalen Analysen der leistungswirtschaftlichen Sa-
nierung müssen die gesamte Wertschöpfungskette eines Un- Eine erfolgreiche Sanierung wird also häufig nur mit einem
ternehmens durchleuchten. Betroffen ist die gesamte Prozess- externen Sanierungsberater gelingen. Sein Erfahrungsschatz
landschaft vom Auftragseingang über den Einkauf für die Pro- sowie sein Blick auf das Unternehmen und dessen Abläufe,
duktion bis hin zum Versand inklusive sämtlicher unterstüt- auch unter Gesichtspunkten des Benchmarking, ist unab-
zender Bereiche. So können Krisenursachen in allen Bereichen dingbar, um die voranstehend skizzierten Barrieren abzubau-
des Unternehmens lauern: Im Rahmen der Auftragsannahme en. Insbesondere auch bei der Prozessoptimierung hilft ein
und -ausarbeitung können lange Reaktions- und Durchlaufzei- derartiger, unvoreingenommener Blick. Während langjährige
ten oder auch die fehlerhafte Umsetzung von Kundenwün- Mitarbeiter des Unternehmens in der Krise zumeist versu-
schen die Liefertreue und -qualität maßgeblich belasten. In chen, die Ist-Prozesse auf Fehler zu untersuchen und sie zu
der Fertigung kann es durch ein suboptimales Shopfloor Ma- beseitigen, muss bei einer Sanierung in Soll-Prozessen ge-
nagement oder Investitionsrückstände beziehungsweise nicht dacht werden. Die Unternehmensprozesse sind an die Anfor-
aufeinander abgestimmte technologische Ausgestaltung von derungen externer Anspruchsgruppen anzupassen – man
Fertigungsschritten zu Ineffizienzen kommen. Im Einkauf kön- muss sie insbesondere aus Sicht der Kunden, aber auch aus
nen aufgrund fehlender oder nicht umfassend geführter Liefe- Sicht der Lieferanten oder anderer Stakeholder betrachten.
rantenmanagementsysteme erhebliche Preis- und Qualitäts- Nur so kann es gelingen, Soll-Prozesse zu definieren und die
nachteile gegenüber dem Wettbewerb entstehen. Der Vertrieb vorhandenen Strukturen entsprechend zu optimieren. Aus
wird oft durch mangelhafte Preisbildungskompetenz und eine Sicht des Unternehmens sind Steuerberater meist die ersten
fehlende kundenorientierte Steuerung belastet. Und auch die Externen, die kritische Veränderungen erkennen können be-
09 / 20 15Titelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
ziehungsweise je nach Krisenstadium auch erkennen müssen. Nachhaltige Neuausrichtung des Unternehmens
Aufgrund des Vertrauensverhältnisses zum Mandanten können
sie diese Informationen auch offen ansprechen. Durch funda- Nach Abschluss oder dem Erreichen wesentlicher Meilensteine
mentales Wissen über die Krisenerkennung sowie ein gutes des Sanierungsvorhabens muss das Unternehmen in der Lage
Netzwerk zu Sanierungsberatern können auch steuerliche Bera- sein, auch ohne die aktive oder gegebenenfalls reduzierte Unter-
ter somit die Reaktionszeiten verkürzen und frühzeitig Sanierun- stützung des externen Beraters einen umfassenden, rollierenden
gen einleiten. und fortlaufenden Prozess der Optimierung zu leben. Die dafür
notwendigen Denkanstöße muss das Unternehmen dann auto-
Mitarbeiter als Baustein der Sanierung matisch und laufend aus eigener Kraft generieren können. Sofern
dies gelingt, arbeitet das Unternehmen auf einem funktionieren-
Eine erfolgreiche Sanierung wird der externe Berater allein je- den Fundament und kann wettbewerbsfähig agieren. Eine erfolg-
doch nicht garantieren können. Insbesondere vor dem Ziel einer reiche, leistungswirtschaftliche Sanierung bringt den ehemals
nachhaltigen Wettbewerbsfähigkeit des Unternehmens aus eige- kriselnden Betrieb an diesen Punkt. Sie lässt sich aber nicht pau-
ner Kraft ist es wichtig, vorhandene Ressourcen des Unterneh- schal an einer allgemeingültigen Maßnahmenliste abarbeiten,
mens – soweit möglich – zu mobilisieren und für die notwendigen sondern ist als lebendiger, fortlaufender Prozess zu verstehen.
Veränderungen zu begeistern. Zu Beginn einer jeden Sanierung Um die hohe Komplexität der zahlreichen Faktoren eines solchen
muss der externe Beater zunächst das Organigramm, die jeweili- Prozesses greifen zu können, empfiehlt es sich, die Hilfe eines er-
ge Besetzung sämtlicher Führungsebenen sowie die Schnittstel- fahrenen Experten in Anspruch zu nehmen, mit dem Ziel, einen
len der Hierarchie analysieren. Dabei kommt es ganz besonders ganzheitlichen Blick von außen zu sichern. Dadurch bereitet sich
auf eine effiziente Kommunikation an. Ineffizienzen sind zu besei- der gerettete Betrieb zugleich auf kommende wirtschaftliche He-
tigen und klare Einheiten und Bereiche mit kompetent besetzten rausforderungen vor – dies bereits vor Eintritt einer neuen Krise.
Führungspositionen zu schaffen. Diese organisatorische Maß-
nahme ist aus zwei Gründen von enormer Bedeutung. Zum einen Ausblick
kann der externe Berater die Sanierungsmaßnahmen zwar ge-
meinsam mit den Mitarbeitern des Unternehmens definieren, Auf Initiative der Europäischen Kommission ist am 16. Juli 2019
eine erfolgreiche Umsetzung im gesamten Betrieb liegt jedoch die EU-Restrukturierungs-Richtlinie in Kraft getreten. Diese
zum überwiegenden Teil in den Händen der Beschäftigten. Das Richtlinie für ein vorinsolvenzliches Sanierungsverfahren ist von
setzt motivierte und veränderungswillige Führungskräfte voraus den Mitgliedstaaten binnen zwei Jahren weitgehend in nationales
– ohne sie wird eine erfolgreiche Umsetzung der Maßnahmen im Recht umzusetzen. Die neuen Regeln unterstreichen die allge-
Bereich der Mitarbeiter nicht gelingen. Zum anderen darf man meine Wahrnehmung der hohen Relevanz von Unternehmenssa-
bei einer Sanierung den langfristigen und nachhaltigen Fokus nierungen. Nicht zuletzt auch der steuerliche Berater kann einen
nicht aus den Augen verlieren. Denn erklärtes Ziel muss sein, aktiven Beitrag dazu leisten, eine Sanierung früh- und rechtzeitig
dass der Betrieb nach der Phase der Sanierung – den Zeitraum einzuleiten und deren Erfolgswahrscheinlichkeit dadurch zu er-
bestimmen die Komplexität und der Härtegrad der Krise – zu- höhen. Da es sich um ein spezielles Feld der betriebswirtschaftli-
künftig aus eigener Kraft potenzielle Ursachen einer Schieflage chen Begleitung und Beratung mit komplexen und verantwor-
erkennen und abbauen kann. Das Unternehmen muss nachhaltig tungsvollen Aufgaben handelt, gilt es für ihn, sich ein Netzwerk
wettbewerbs- und renditefähig aufgestellt sein. Gelingen wird aus kompetenten Beratern aufzubauen. ●
das aber nur mit der richtigen Organisationsstruktur.
SIMON EICKMANN
Die Sanierung als Prozess verstehen Berater für Sanierung und Restrukturierung bei der PLUTA
Rechtsanwalts GmbH in München. Er ist spezialsiert auf das Erstel-
Nachdem die Ursachen der Krise fundiert analysiert, zielgerich- len sowie die Prüfung von Sanierungskonzepten bzw. integrierte
tete Maßnahmen definiert und geeignete Organisationsstruktu- Unternehmensplanungen.
ren aufgesetzt worden sind, muss der externe Berater die Fort-
schritte und den Stand der Sanierung überwachen und messbar
MEHR DAZU
kontrollieren. Zum einen ist dies für das Abarbeiten der Maßnah-
menlisten relevant, zum anderen, um die Sanierung als lebendi- Frühzeitig gewarnt, Abweichungen auf einen Blick mit
dem Frühwarnsystem in DATEV Unternehmensanalyse.
gen, sich ständig weiterentwickelnden Prozess zu verstehen. So
Leitfaden zum leichten Einstieg in ein Erfolgs-Monitoring
werden in der Regel im Laufe einer Sanierung weitere Ineffizien- finden Sie unter www.datev.de/liquiditaet | Neue
zen oder Optimierungspotenziale aufgedeckt. Zu beachten ist da- Kanzleileistungen
bei, dass auch Bereiche, die gut funktionieren, durch Optimierun-
Kompaktwissen für Berater „Umgang mit insolvenzgefähr-
gen aktiv zum nachhaltigen Sanierungserfolg beitragen können deten Mandanten“ (Art.-Nr. 35737)
und müssen.
16 DATEV magazinTitelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
Stärken nutzen
Der Controller | Wenn Sie bei der Buchführung für den Mandanten die Rechnung eines
externen Unternehmensberaters finden, wird Ihnen auf dem Silbertablett serviert, dass
Sie vorhandenes Beratungspotenzial nicht nutzen. Das sollte nicht sein. Starten Sie in
die Zukunft. Vielleicht vom reinen, klassischen Steuerberater auch zum Controller.
Autor: Thomas Lang
M ein Verständnis von Steuerberatung teilt sich in Pflicht
und Kür. Als Pflicht sehe ich die vergangenheitsorientier-
te Erfüllung der gesetzlichen Vorschriften, wie etwa die fristge-
Beratung. Hand aufs Herz: Wie viel Redeanteil bei einer Bilanz-
besprechung haben Sie und wie viel der Mandant? Wie viel Zeit
wird über die Vergangenheit philosophiert und wie viel über die
rechte Abgabe von Steuererklärungen und Umsatzsteuer-Vor- Zukunft? Diese Fragen stehen sinnbildlich für meinen zukunfts-
anmeldungen. Die Kür bildet in meiner Wahrnehmung jedoch orientierten Beratungsansatz. Wie kann ich von meinem Man-
eine zukunftsorientierte steuerliche und/oder wirtschaftliche danten etwas erfahren, wenn ich als Berater selbst die ganze
09 / 20 17Titelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
Zeit spreche? Die Vergangenheit lässt sich nicht mehr ändern, mit wem ich arbeiten will. Diese Freiheit sehe ich als Geschenk
die Zukunft hingegen schon. Wieso sollte ich dann den Großteil und nehme sie täglich dankbar an.
der Zeit für Zahlen investieren, die bereits ein bis zwei Jahre zu-
rückliegen. Macht es nicht viel mehr Sinn, sich mit den in der Beratung als Zukunft der Steuerberatung
Zukunft liegenden Szenarien zu beschäftigen und den Mandan-
ten dabei zu unterstützen? Oder um mit den Worten von Albert Überall ist zu lesen, dass durch Digitalisierung und Automatisie-
Einstein zu sprechen: „Mehr als die Vergangenheit interessiert rung Kapazitäten frei werden. Diese freien Zeiten sollten dann
mich die Zukunft, denn in ihr gedenke ich zu leben.“ Meine Bi- idealerweise zur betriebswirtschaftlichen Beratung genutzt
lanzbesprechungen haben sich im Vergleich zu den vergange- werden. Na toll, aber will und kann ich beziehungsweise mein
nen Jahren komplett verändert. Ich stelle dem Mandanten viele Team das überhaupt? Als Inhaber einer Steuerkanzlei mit einem
Fragen, um möglichst viel von ihm als Unternehmer, aber auch Team von 20 Personen musste ich erkennen, dass ein „Weiter
als Mensch zu erfahren. Vor mir sitzt keine Schreinerei oder ein so“ beziehungsweise ein „Hoch lebe das Vorjahr“ keine erfolgs-
Friseursalon, sondern eine Person aus Fleisch und Blut. Was be- versprechenden Strategien für eine Steuerkanzlei der kommen-
wegt diesen Menschen und wie kann ich ihn dabei bestmöglich den Jahre sein können. Zunächst sollte man sich als Kanzleiin-
unterstützen? Das sind Kernfragen, die für mich überwiegender haber selbst die Frage stellen, welches Leistungsspektrum man
Teil einer Bilanzbesprechung sind. Mein Re- in Zukunft mit der Kanzlei gerne anbieten
deanteil von 80 Prozent hat sich mittlerweile Hier können Sie sich möchte beziehungsweise wie man selbst die
auf 20 Prozent reduziert, die 80 Prozent sind Zukunft der Kanzlei sieht. Hier können Sie
jetzt für den Mandanten reserviert. Mit jeder als Inhaber noch sich als Inhaber noch stärker entsprechend
Antwort lerne ich den Mandanten und seine stärker entsprech Ihrer Berufung verwirklichen und das um-
Werte, Wünsche und Bedürfnisse noch bes- setzen, wofür Sie stehen. Welche Dienstleis-
ser kennen. end Ihrer Berufung tung oder Beratung macht Ihnen Spaß?
verwirklichen und Egal, ob Nachfolge-, Sanierungs- oder Insol-
Fehlende Wahrnehmung als Berater venzberatung beziehungsweise die Ausar-
das umsetzen, beitung von steueroptimierten Gestaltun-
Ich wunderte mich immer, weshalb Man- wofür Sie stehen. gen. Entscheidend ist, dass Sie sich auf den
danten uns nicht als Berater wahrnehmen. Weg machen und darüber nachdenken. Ich
Vielleicht liegt es genau daran, dass wir viel zu sehr von der habe mich für das Thema Controlling entschieden. Unsexy mag
Vergangenheit und den gesetzlichen Pflichten getrieben sind, es für den ein oder anderen sein. Für mich ist es jedoch genau
als uns Gedanken über die Zukunft des Unternehmers zu ma- das Richtige, da hierin meine Leidenschaft liegt.
chen. Ja, die des Unternehmers und nicht nur die seines Be-
triebs. Ich bin Steuerberater, leider jedoch selbst viel zu oft nur Controlling zur Steuerung des Unternehmens
Steuerverwalter. Häufig erhalten wir von den Mandanten den
Stempel eines Erfüllungsgehilfen und werden als möglicher Von Mandanten erhalte ich oft auf meine Frage: Welchen Jah-
Berater – unabhängig von unserer Berufsbezeichnung – erst resumsatz erwarten Sie in diesem Jahr? Die Antwort lautet:
gar nicht wahrgenommen. Dies war einer der ausschlagge- Ahhh, mhhh, keine Ahnung. Das ist sehr erstaunlich. Über das
benden Punkte für mich, eine eigene Beratungsfirma zu zu erwartende Ergebnis oder gar eine Unternehmensvision ha-
gründen. Die Vorteile liegen in den individuellen Vermark- ben viele Firmeninhaber keine Vorstellung. Daher wäre es rich-
tungsmöglichkeiten sowie einer klaren Abgrenzung zu den tig cool, wenn die gewerblichen Mandanten eine Art Navi für
klassischen Tätigkeiten einer Steuerkanzlei. Durch das separa- das Unternehmen hätten. An dieser Stelle kommt nun das Cont-
te Angebot kann unabhängig vom bestehenden Image der rolling ins Spiel. Es stellt dem Unternehmer entscheidungsrele-
Steuerkanzlei eine eigene Marke für eine neue Beratungsspar- vante Informationen zeitnah zur Verfügung. Der Begriff Control-
te aufgebaut werden. Mit der Ausgliederung dieses Teilbe- ling wird leider häufig missverstanden und mit kontrollieren
reichs kann die Wahrnehmung als Berater bei bestehenden gleichgesetzt, nicht aber mit seiner eigentlichen Bedeutung
Mandanten erhöht und zusätzlich neue Mandanten und Märk- steuern. Speziell in kleineren und mittleren Unternehmen
te erschlossen werden. Dafür hatte ich den erforderlichen An- (KMU) ist das Controlling heutezutage als Instrument zur Unter-
trag bei der Steuerberaterkammer Nürnberg gestellt, um eine nehmensführung noch nicht weit verbreitet. Aber warum ist das
Ausnahmegenehmigung für eine gewerbliche Tätigkeit zu be- so? Meiner Ansicht nach liegt das daran, dass weder dem Steu-
kommen. Diese wurde mir erteilt, nachdem ich die Unterneh- erberater noch dem Unternehmer der Nutzen dieses Manage-
mensstruktur beschrieben beziehungsweise den zukünftigen mentinstruments in seiner Gänze bewusst ist. Ein häufiges Pro-
Tätigkeitsumfang ausführlich dargelegt hatte. Nun genieße ich blem in KMU ist die vergangenheitsorientierte Führung des Un-
es, mich als Unternehmer – ja auch wir Steuerberater sind Un- ternehmens. Die jährliche Bilanz und GuV reichen einfach nicht
ternehmer – jeden Tag frei entscheiden zu können, was und aus, um ein Unternehmen zukunftsorientiert steuern zu können.
18 DATEV magazinTitelthema Die Kunst der betriebswirtschaftlichen Beratung
Das kann zu Fehlentscheidungen und einer erhöhten Verlustge- zen und dem Mandanten einen zukunftsorientierten Mehrwert
fahr führen, sodass im schlimmsten Fall nur noch der Insolvenz- bieten könnte. Alles bisher Gesagte ist wahrlich kein Hexen-
verwalter helfen kann. Gerade deshalb sollte im Mittelstand werk oder auf neudeutsch keine Rocket Science. Vieles davon
künftig verstärkt ein Augenmerk darauf gelegt werden, geeig- haben Sie womöglich bereits gehört und wenden dies in ähnli-
nete und wirtschaftliche Controllingtools zu implementieren. cher Form vermutlich auch an. Entscheidend dabei ist, dass Sie
Wirtschaftlich deshalb, da natürlich auch hier die Kosten-Nut- sich als Steuerberater gemeinsam mit Ihrem Team als eine Art
zen-Relation stimmen muss. Durch Einführung eines Control- Coach für den Unternehmer positionieren können. Aus meiner
lingsystems ist zwar noch nicht automatisch mehr Geld in der eigenen Erfahrung ist die größte Herausforderung einer effekti-
Kasse, aber mit einem zielgerichteten Controllingkonzept ge- ven Unternehmensplanung das stetige Anwenden, kurz gesagt:
winnt man eine fundierte Informationsbasis, um durch wirt- die nachhaltige Umsetzung. Grundsätzlich wissen wir alle, wie
schaftliche Entscheidungen Geld zu sparen. wichtig eine Planung ist. Der einfachste Einstieg dabei ist die ei-
gene Kanzlei. Nutzen wir Sie als Labor und erstellen wir für un-
Finanzcontrolling sere eigene Kanzlei selbst ein Finanzcontrolling. Denn die Vor-
teile des Controlling gelten nicht nur für unsere Mandanten,
Ein wichtiger Schritt ist die Einführung eines Finanzcontrol- sondern selbstverständlich auch für uns Steuerberater.
lings. Dabei wird durch die Unternehmensplanung ein zu-
kunftsorientiertes Führungsinstrument implementiert, das Erfolg ist Tun
durch die Ergebnis- und Liquiditätsplanung sowie Soll-Ist-Ver-
gleiche den Unternehmenserfolg sichern und steuern soll. Ge- Damit wir zukünftig keine Rechnungen mehr von externen Un-
nau hier können wir als Steuerberater unterstützend tätig sein ternehmensberatern bei unseren Mandanten vorfinden, sollten
und so als externe Controller einen unglaublichen Mehrwert für wir uns auf den Weg machen. Jeder in seinem Tempo und nach
die Unternehmer bieten, die sich mit diesem wertvollen Tool seinen individuellen Vorstellungen. Ich denke, wir können uns
weder beschäftigen können noch wollen. Man denke beispiels- aber alle vor der gegenwärtigen sowie zukünftigen Bedeutung
weise an eine Firma, die durch einen fachlich exzellenten Hand- der Beratung in unserer Branche nicht mehr verschließen. Su-
werker aufgebaut wurde, der jedoch von Betriebswirtschaft so- chen Sie nach Ihrem präferierten Beratungsansatz, dafür wün-
wie Unternehmensführung wenig Ahnung hat. Hier sind wir sche ich Ihnen viel Erfolg. Ich persönlich habe ihn als ein mit
Steuerberater gefragt. KMU verfügen nur selten über die mone- Blick auf die Zukunft orientierter Controller für meine Mandan-
tären beziehungsweise zeitlichen Mittel für ein regelmäßiges ten gefunden. Denn in der heutigen Zeit ist es wichtiger denn
Controlling oder gar eine eigene Controllingabteilung. Die Da- je, unternehmerisch tätig zu sein, um die künftigen Herausfor-
tenbasis hierfür liegt uns Beratern aufgrund der von uns erstell- derungen für unsere Branche erfolgreich zu meistern. Dafür ist
ten Finanzbuchführung ohnehin schon vor. Die entscheidende es hilfreich, den Sprung vom Selbstständigen zum Unterneh-
Frage ist jedoch, was wir mit diesen Daten beziehungsweise In- mer zu wagen. ●
formationen machen. Aktuell kümmern wir uns fast ausschließ-
lich um das vergangenheitsorientierte, externe Rechnungswe- THOMAS LANG
sen. Genau dieser Vergangenheitsbezug ist für eine effektive Steuerberater und Inhaber der Steuerkanzlei Häßler & Lang GBR
Unternehmensführung nicht ausreichend. Dem Unternehmer sowie Geschäftsführer der MeisterBusiness GmbH. Er ist zudem
kommt es schließlich nicht darauf an, dass ihm die Verluste der Dozent und Autor zu diversen Themen rund um die Zukunft der
Vergangenheit erklärt werden, sondern vielmehr, wie er Verlus- Steuerberatung.
te künftig vermeiden kann.
Planung und Kontrolle verzahnen
MEHR DAZU
Unternehmensführung ohne Planung ist wie Abnehmen ohne
Der Controller braucht verlässliche Daten, um Zukunfts
Waage. Ein Unternehmen braucht daher ein Messinstrument,
prognosen sicher erstellen zu können. Mit DATEV
um Erfolge und auch Misserfolge ablesen zu können. Dafür ist Datenprüfung verifizieren, plausibilisieren und kontrollie
eine Planung unabdingbar. Viele Unternehmen besitzen aber ren Sie unternehmensrelevante Datenbestände.
noch keine Unternehmensplanung, bei der ein Forecast für die
Informieren Sie sich unter www.datev.de/datenpruefung
künftigen Jahre aufgestellt wird. Wichtiger Baustein eines wirk-
samen Finanzcontrollings ist daher die Verzahnung von Pla- SEMINARE
nung und Kontrolle, die in eine Abweichungsanalyse mündet. Einführung in das DATEV-Programm Datenprüfung
Wir Steuerberater könnten das über eine Plan-BWA und einen (Art.-Nr. 77270)
Soll-Ist-Vergleich perfekt abbilden. Das wäre ein Beispiel, wie Einstieg in DATEV Datenprüfung (Art.-Nr. 78001)
man die durch Digitalisierung frei werdenden Kapazitäten nut-
09 / 20 19Sie können auch lesen
